第一篇

一、企業(yè)全面預算管理現(xiàn)存問題分析

(一)基礎工作薄弱

國內的企業(yè)全面預算管理認識程度不夠，大多數(shù)的企業(yè)將其視為普通的經(jīng)濟預算制度，在實際的執(zhí)行過程中將其依附于企業(yè)的各類管理制度中，難以真正的落實和起到效果。全面預算管理制度的執(zhí)行既需要前期的大量資料分析，又需要配套的管理考核機制輔助運行，而這些工作需要企業(yè)領導層的高度重視才能實現(xiàn)。當前企業(yè)全面預算管理工作的基礎薄弱主要體現(xiàn)在：全面預算管理制度不完善和企業(yè)的內部管理制度不完善兩個方面，因此大多數(shù)企業(yè)全面預算管理的應用效果并不明顯。

(二)預算管理考核制度不完善

全面預算管理要求企業(yè)的管理部門有足夠的認識，要從各個方面來制定管理制度和確定考核機制，因為全面預算管理并不是單純的考核階段性財務結果的制度，而是針對企業(yè)產(chǎn)生成本的各個方面進行管理，從預算的最初編制、審核，到預算的執(zhí)行和微調，都必須與全面預算管理相結合，如此才能真正的客觀、真實反映企業(yè)預算管理情況，為企業(yè)的發(fā)展提供準確的參考數(shù)據(jù)。完善的全面預算管理制度應該是既有針對執(zhí)行結果的考核，也有針對預算計劃的考核，并在每一個考核階段分析各部門執(zhí)行結果產(chǎn)生的原因，根據(jù)分析結果制定下一階段的政策，如此才能實現(xiàn)企業(yè)運營的良性循環(huán)，保障預定目標的實現(xiàn)。

二、企業(yè)全面預算管理現(xiàn)狀產(chǎn)生的原因分析

造成企業(yè)全面預算管理制度推行困難的原因是多方面的，既有客觀的原因，也有主觀的原因，更多的是由于國內企業(yè)對該制度不夠重視造成的，主要原因如下：

(一)管理層對全面預算重視程度不夠

企業(yè)的責任部門甚至是高管層仍然認為編制預算純粹屬于財務行為，小部分人甚至認為全面預算的編制只是財務部門的事情，公司單純是為了編制預算而編制預算，未能充分發(fā)揮預算的管理職能。

(二)預算管理人員素質低下

當前企業(yè)對全面預算的認識程度不夠，許多企業(yè)只是將其作為一種常規(guī)的預算手段引入，因此缺乏相應的全面預算管理人才的培養(yǎng)，導致企業(yè)的全面預算管理人員素質低下，管理者自身對全面預算的理解都不夠深入，更何談對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生促進作用。

三、強化企業(yè)全面預算管理舉措

根據(jù)上述分析，可以知道企業(yè)全面預算管理推行的主要困難在于管理人員的水平和配套制度的制定兩個方面，因此可以從這兩個方面入手，強化企業(yè)全面預算管理制度。

(一)提升預算人員素質

要想確保全面預算管理制度的順利施行，首先要有專業(yè)的全面預算管理人才進行制度執(zhí)行，因此企業(yè)需要通過人才引入和人才培訓的方式來建設自己的全面預算管理人才隊伍。人才引入是指直接從人力市場招聘專業(yè)的全面預算管理人員，人才培訓是指企業(yè)聘請專業(yè)全面預算管理人員對本單位的預算管理人員進行培訓，提高其素質，企業(yè)應當根據(jù)自身的特點和實際情況來安排和分配。

(二)提升基礎工作質量

企業(yè)全面預算管理制度的執(zhí)行不是單一的財務管理工作，更是企業(yè)的全面管控工作，因此需要各部門的相互配合才能實現(xiàn)，這就需要企業(yè)的基礎工作質量必須進行提高，才能確保全面預算管理制度的執(zhí)行。可以從內控制度、編制預算基礎信息、預算體系建設三個方面入手，強化企業(yè)的監(jiān)管、提高企業(yè)各類信息的準確性和使用效率、明確各部門的執(zhí)行權限與責任，如此才能真正的推行企業(yè)全面預算管理制度。

四、結束語

綜上可以看出，我國的全面預算管理制度應用還處于探索階段，許多的企業(yè)對這種制度的認識不夠深入，但是針對全面預算管理制度的研究正在逐漸深入，國家對全面預算管理制度的重視程度也在提高，相信我國企業(yè)在全面預算管理的實際應用上一定會迎頭趕上國際企業(yè)，為我國的經(jīng)濟發(fā)展奠定更堅實的基礎。

作者：劉磊 單位：蒙牛乳業(yè)泰安有限責任公司

第二篇

一、企業(yè)實施財務預算管理的必要性

（一）企業(yè)科學管理的需要

目前，我國多數(shù)企業(yè)普遍存在財務問題，如財務管理混亂、信息失真、賬目不清等。究其根本原因就是財務管理人員本身素質不夠高，并且受制于領導，企業(yè)在追逐利益的道路上忽略了財務人員隊伍建設。作為市場經(jīng)濟的主體，現(xiàn)代企業(yè)應當打破傳統(tǒng)職能管理限制，為了自身生存和發(fā)展，應當在戰(zhàn)略目標和戰(zhàn)略計劃的指引下，強化企業(yè)協(xié)調管理理念，注重管理組織和計劃職能。如此，企業(yè)各分公司、子公司及各個職能部門目標一致，從而使得投資者與企業(yè)管理者行為一致。現(xiàn)代化企業(yè)管理格局擁有一條主線將各種生產(chǎn)經(jīng)營活動貫穿起來，即財務預算管理。因此，做好企業(yè)財務預算管理是企業(yè)管理的迫切需要，同時也是檢驗企業(yè)科學管理的重要標志。

（二）產(chǎn)權制度變革的必然選擇

企業(yè)管理者管理中心就是投資者所關心的產(chǎn)品和利潤，兩者是協(xié)同一致的。目前，我國企業(yè)產(chǎn)權結構趨于多元化，出現(xiàn)了分散的投資群體。分散投資者不僅關心當前的經(jīng)營成果、當前實現(xiàn)的利潤和利潤總額，同時他們還非常關心企業(yè)未來的發(fā)展前景、未來的盈利能力以及利潤質量。為了適應投資者的需要，企業(yè)經(jīng)營者需要擴大規(guī)劃和控制范圍，從關注利潤預算延伸到資金預算和業(yè)務預算，并且包括現(xiàn)金流量預算和資產(chǎn)負債預算等。因此企業(yè)大力推進財務預算管理是產(chǎn)權制度變革的必然選擇。

（三）企業(yè)資本經(jīng)營機制運行的必然需要

隨著我國市場經(jīng)濟體制不斷深入，企業(yè)目標需滿足資本利益最大化的需求，企業(yè)財務管理目標同樣需要滿足企業(yè)獲得最大限度財富的要求。實現(xiàn)這一目標需要企業(yè)具有完善的資本經(jīng)營機制，需要其進行廣泛有效的資本經(jīng)營，依照資本經(jīng)營機制內在要求進行運作。企業(yè)財務預算管理就是圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標，在科學預測、決策基礎上推動企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動按照規(guī)劃進行運作，這與資本經(jīng)營機制內在要求是一致的。因此，企業(yè)進行資本經(jīng)營，財務預算管理是必然選擇。

（四）企業(yè)提高經(jīng)濟效益的有效途徑

企業(yè)在日常經(jīng)營活動中，需要將企業(yè)內部資源與市場需求進行有機結合，通過財務預算管理，可以將企業(yè)內部資源進行合理配置，從而保證企業(yè)最大限度滿足市場需求。同時，實施財務預算管理可以降低企業(yè)成本費用，在銷售數(shù)量和價格一定的情況下，最大限度提高經(jīng)濟效益，為提高企業(yè)經(jīng)濟效益奠定了堅實基礎。再者，企業(yè)通過實施財務預算管理，將經(jīng)濟效益目標層層分解并落到實處，為提高效益提供可靠保證以及廣闊的空間和時間。

（五）企業(yè)推進現(xiàn)代化管理的需要

隨著市場經(jīng)濟體制不斷完善，企業(yè)與國家，企業(yè)與社會及企業(yè)與職工之間發(fā)生了顯著變化，需要依照市場經(jīng)濟原則進行等價交換。市場與企業(yè)逐漸通過財務活動這個紐帶和橋梁連接起來，企業(yè)財務活動也不再只是簡單的資金收付，需要進行更為復雜的經(jīng)濟活動，例如，資金籌集、財務預算、投資決策等，這就對企業(yè)財務管理提出了較高的要求，財務工作不僅需要對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營籌措資金，同時需要選擇較好的投資方案并管理企業(yè)資金的日常運作。財務這些工作都直接關系到企業(yè)是否可以有效籌措資金，是否可以對所需資金進行有效預算，是否可以將其配置在最需地方，這些不僅影響整個企業(yè)的生存和發(fā)展，并且影響到社會經(jīng)濟發(fā)展。根據(jù)成功企業(yè)經(jīng)驗，市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)迫切需要建立一個適應現(xiàn)代企業(yè)活動的財務管理機制，預算管理就是最佳選擇。

二、企業(yè)管理創(chuàng)新的思考

（一）企業(yè)管理創(chuàng)新需要理念創(chuàng)新

理念主導著人們的行為，影響著人們對問題的看法和認識，因此企業(yè)管理創(chuàng)新的靈魂是理念創(chuàng)新。就目前來說，我國多數(shù)企業(yè)缺乏觀念創(chuàng)新，習慣循規(guī)蹈矩，觀念相對落后，對企業(yè)管理的意義和重要性認識不到位，導致企業(yè)科學管理、現(xiàn)代化進程緩慢。所謂理念創(chuàng)新就是克服老舊思想，打破陳規(guī)陋習，從而樹立全新的管理思路。企業(yè)管理創(chuàng)新需要企業(yè)全體管理人員都積極主動參與，摒棄落后的舊思想，改變傳統(tǒng)思維模式，增強企業(yè)競爭意識和戰(zhàn)略意識，實現(xiàn)人人改變人人創(chuàng)新，從而在整個企業(yè)樹立適應市場經(jīng)濟體制的新理念。

（二）進行文化創(chuàng)新，建立良好的企業(yè)文化

企業(yè)文化在一定程度上影響著管理活動的運行，有時制約著企業(yè)發(fā)展前景。一個企業(yè)沒有好的文化必定走不好走不遠，企業(yè)文化是企業(yè)發(fā)展和創(chuàng)新的源泉，是企業(yè)激活生產(chǎn)力的法杖，是企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的保障，企業(yè)擁有好的企業(yè)文化，可以增強企業(yè)執(zhí)行力和凝聚力，進而強化企業(yè)核心競爭力。因此，企業(yè)需要努力建設科學、完善的企業(yè)文化體系，為企業(yè)實現(xiàn)科學發(fā)展保駕護航。筆者認為，企業(yè)抓文化建設需要著重從以下兩個方面進行。一是為了使企業(yè)具有足夠的活力和凝聚力，企業(yè)應當培育自己獨特的企業(yè)精神；二是為企業(yè)提升核心競爭力做服務，企業(yè)應當加強自身學習能力。

（三）強化企業(yè)管理隊伍建設，鞏固企業(yè)管理隊伍凝聚力

企業(yè)管理是一門藝術，更是一門科學，需要將二者進行有效結合。為了實現(xiàn)工作人員工作積極，文化認同度高，組織凝聚力強，需要強化企業(yè)管理隊伍建設，鞏固企業(yè)管理隊伍凝聚力，其意義極其重大，為此企業(yè)需要做到以下幾個方面。一是企業(yè)應當吸賢納士，向全社會招聘，提高企業(yè)整體素質；二是企業(yè)需要充分發(fā)揮典型示范作用，需要加強思想政治教育，并且需要加強考核結果，優(yōu)化績效考核體系；三是全面提升企業(yè)管理隊伍素質教育，優(yōu)化教育培訓方式，可以不斷提升教育培訓層次，可以開展職業(yè)拓展培訓，為了嚴格落實企業(yè)規(guī)章制度，同時需要加強監(jiān)督力度，用跟蹤的管理措施監(jiān)督企業(yè)干部，凝聚企業(yè)一切可以凝聚的力量。如此一來，企業(yè)全體人員共同努力，可以不斷開拓創(chuàng)新，為個人、為企業(yè)、為社會做出新的卓越的業(yè)績。

三、總結

綜上所述，我國現(xiàn)代化企業(yè)實施財務預算管理、建立科學預算管理體系，是企業(yè)管理創(chuàng)新迫切需求，是廣大財務工作者需要不斷分析、研究的重要課題，也是實際工作者義不容辭的責任。

作者：龍玉 單位：中鐵十五局集團有限公司機關物業(yè)中心

第三篇

一、全面預算管理的特點

全面預算管理的實施是將建筑企業(yè)的整體占了目標作為基礎，在實施中充分考慮到建筑企業(yè)的短期目標、經(jīng)營目標等相關因素，并將建筑企業(yè)預算進行分解落實到每個具體的部門和員工，利用考核、控制等技術手段建立一整套指標控制和評價體系，正是基于此，建筑企業(yè)全面預算管理具有以下幾個方面的特點：首先是戰(zhàn)略性。戰(zhàn)略性是建筑企業(yè)全面預算管理的要要特點，企業(yè)的整體戰(zhàn)略是導向，只有符合企業(yè)戰(zhàn)略的全面預算才會對企業(yè)發(fā)展具有積極意義，相反不符合企業(yè)戰(zhàn)略的全面預算則不利于企業(yè)發(fā)展。其次是全員性。建筑企業(yè)全面預算的實施需要企業(yè)全體員工的參與，將預算指標進行分解落實到每一個具體的部門和個人，這樣才能增強預算執(zhí)行力，實現(xiàn)資源有效利用及合理配置。再次是全程性。全程性指的是建筑企業(yè)全面預算管理不能夠僅僅停留在企業(yè)預算指標的制定和下達上，同時還應當重視預算的編制、匯總，而且還更應當關注企業(yè)預算的監(jiān)管和執(zhí)行情況，并且還要關注預算指標的分析和調整、預算的編制和評價，以此真正發(fā)揮企業(yè)全面預算管理的權威作用，切實加強全面預算管理對于管理的提升意義。

二、建筑企業(yè)全面預算管理內容分析

企業(yè)的日常經(jīng)營管理都是將盈利作為根本目標，經(jīng)濟效益也就成為對一切經(jīng)濟活動進行衡量的綜合性指標。因此，建筑企業(yè)需要有效發(fā)揮預算管理職能，合理預期經(jīng)營成本，有效降低企業(yè)的各項成產(chǎn)成本，確保以最小的消耗和資源，生產(chǎn)更多的產(chǎn)品和勞務。建筑企業(yè)積極落實全面預算管理，并將現(xiàn)代成本管理融合到全面預算管理之中，企業(yè)積極強化供應過程的成本管理，以此強化物資采購成本管理預算、物資籌集資本預算，做好供應成本的控制及核算，落實好采購成本管理；同時建筑企業(yè)也加強了生產(chǎn)過程的成本管理，注重在生產(chǎn)過程中的規(guī)模經(jīng)濟效應，做好生產(chǎn)成本預算，并有效降低了生產(chǎn)成本。銷售過程中的成本預算也是企業(yè)很重視的環(huán)節(jié)，建筑企業(yè)通過強化銷售管理，積極研究銷售途徑、銷售手段、銷售區(qū)域等一系列因素，盡量減少勞動耗損，完成相關成本預算指標。

建筑企業(yè)在進行全面預算管理時，逐步將關注的重點由原先的經(jīng)營結果即利潤預算向經(jīng)營過程即資金預算和業(yè)務預算傾斜，并力爭向經(jīng)營成本、費用等相關核算進行追溯，尤其關注資產(chǎn)的形成過程，強調事中及事前的控制環(huán)節(jié)，通過管理收入、成本控制以及利潤的形成整個過程來實現(xiàn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營目標。在這一過程中企業(yè)的效益也不斷提升，因此，全面預算管理不僅僅是能夠實現(xiàn)提升經(jīng)濟效益和完成經(jīng)營目標的一般性的管理工具，同時也是非常重要的管理手段。建筑企業(yè)正是基于這一點，強化了全面預算管理在企業(yè)管理中的重要性地位，才有效提升了企業(yè)的營業(yè)收入及盈利水平。建筑企業(yè)在編制預算時將預算目標值的可靠性及合理性作為預算編制工作的重點，設置科學合理的企業(yè)預算目標值來作為衡量企業(yè)經(jīng)濟效益的重要指數(shù)標尺，企業(yè)管理者不僅僅將預算管理指標作為經(jīng)濟效益的參考值，同時在實際生產(chǎn)運營中及時根據(jù)預算的執(zhí)行情況不斷進行優(yōu)化和修正，以此來確保企業(yè)的經(jīng)濟效益及經(jīng)濟手段的落實更為全面，充分發(fā)揮了全面預算管理在企業(yè)管理中的事中控制作用以及糾偏作用。

建筑企業(yè)的全面預算管理中不僅僅包含了收入部分，同時也包含了企業(yè)的成本及費用部分，將實際收入、費用、成本值跟預算目標值相比較，管理者就可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)運營中存在的問題并及時進行糾正和改善。當建筑企業(yè)的收入以及成本費用水平與原先的預算指標發(fā)生偏差時，企業(yè)管理這就需要結合建筑企業(yè)自身特點及管理報告中所反映的相關問題采取必要的糾正措施，以此來進行改進糾正偏差。同時建筑企業(yè)還考慮了成本跟費用之間的配比關系，使得兩者之間具有較強的關聯(lián)性，這樣就能夠為企業(yè)收入水平增長情況下有效節(jié)約成本提供支持。建筑企業(yè)管理者積極結合企業(yè)實際生產(chǎn)特點，根據(jù)預算執(zhí)行情況，分析影響預算執(zhí)行的相關因素，并配合以相關的獎懲措施，合理有效地調配和使用資金，科學進行成本開支的控制，確保企業(yè)的各項成本費用按照預期目標執(zhí)行。

總之，建筑企業(yè)在全面推行全面預算管理的過程中積極結合企業(yè)自身的生產(chǎn)實際，將預算指標細化并具體到各個環(huán)節(jié)中，使得企業(yè)的收入、費用、利潤都處于預算管理的管控范圍之內，并意識到全面預算管理跟增強企業(yè)效益之間的關聯(lián)關系，實現(xiàn)全面預算管理跟企業(yè)相關管理工作之間的有效整合。

三、提升建筑企業(yè)全面預算管理水平的建議

首先，進一步優(yōu)化全面預算管理跟建筑企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略兩者的結合。作為建筑企業(yè)來講，其戰(zhàn)略管理中很重要的一項內容就是企業(yè)預算管理，建筑企業(yè)應當按照自身定位和戰(zhàn)略規(guī)劃，積極培育在市場中的競爭能力及競爭優(yōu)勢，努力滿足客戶及市場需求，以此獲取市場地位，并積極履行責任義務。當前，不少建筑企業(yè)在編制企業(yè)全面預算時，并沒有將建筑企業(yè)自身的整體戰(zhàn)略目標作為出發(fā)點和支撐，也沒有將企業(yè)全面預算管理當做是實現(xiàn)自身戰(zhàn)略目標的重要途徑來加以對待，預算管理跟企業(yè)自身戰(zhàn)略規(guī)劃銜接上比較差，往往只重視短期目標而忽視了建筑企業(yè)的中長期戰(zhàn)略目標，這種情況下建筑企業(yè)的全面預算管理很難貫徹執(zhí)行企業(yè)的戰(zhàn)略意圖，企業(yè)的預算管理跟企業(yè)自身戰(zhàn)略之間存在脫節(jié)，建筑企業(yè)全面預算管理往往難以實現(xiàn)預期目標，因此，企業(yè)在設立預算目標時應當區(qū)分短期目標跟中長期目標之間關系，準確把握企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標，明確企業(yè)短期目標應當關注近期的日常管理活動，并且要具體、明確、全面，切實提高建筑企業(yè)的短期經(jīng)營活動業(yè)績；而長期目標則要著眼于企業(yè)未來長期時間內的發(fā)展，做到宏觀面上的有效管控。

其次，將建筑企業(yè)的所有收支活動納入到預算管理中。預算管理作為一種建筑企業(yè)管理活動，管理的對象不應僅僅局限于建筑企業(yè)的財務活動，它屬于企業(yè)全面、綜合的管理，具有全面的約束力和控制力，是將建筑企業(yè)戰(zhàn)略層面的目標轉化為具體目標的途徑和手段。部分建筑企業(yè)在制定全面預算目標時候，預算的內容不全面、預算指標的設置不夠切實可行、也不夠準確，缺少可操作性，這些都不利于預算管理目標的有效落實，一些建筑企業(yè)對于全面預算管理的理解存在偏差，在制定目標時過分強調財務預算及經(jīng)營預算，預算的內容難以涵蓋企業(yè)的所有經(jīng)營范圍，尤其是伴隨著市場經(jīng)濟的迅猛發(fā)展，建筑企業(yè)多元化戰(zhàn)略的實施越來越普遍，涉及的行業(yè)也越來越廣，在這種情況下，做到企業(yè)全面預算管理的科學、全面、準確就顯得更為重要。當企業(yè)的收入以及成本費用水平與原先的預算指標發(fā)生偏差時，企業(yè)管理這就需要結合企業(yè)自身特點及管理報告中所反映的相關問題采取必要的糾正措施，以此來進行改進糾正偏差。因此，建筑企業(yè)在實施全面預算管理時，要將權益性資本投資預算、固定資產(chǎn)投資預算以及債權投資預算等都納入到企業(yè)預算管理中，并將各項收支都編制預算算指標中，杜絕收支有力在全面預算之外的情況發(fā)生，切實發(fā)揮全面預算的管理職能。

再次，提升預算編制技術手段，應當充分發(fā)揮信息技術和信息資源的作用。信息化是建筑企業(yè)今后科學化管理的必然趨勢，實現(xiàn)建筑企業(yè)財務、管理、生產(chǎn)及銷售等各個環(huán)節(jié)的有效整合，提升信息資源的利用效率及效益，提升建筑企業(yè)信息化管理水平是建筑企業(yè)增強自身競爭能力的重要手段。不過當前不少企業(yè)在進行預算編制時，信息化水平較低，信息手段利用較少，預算的編制仍舊是將建筑企業(yè)過去的經(jīng)濟活動及歷史經(jīng)驗數(shù)據(jù)作為基礎，預算的編制手段較為單一，技術手段相對落后，建筑企業(yè)今后應當將信息技術跟管理思想、信息資源有效結合，實現(xiàn)各個環(huán)節(jié)的信息銜接，實現(xiàn)資源的有效整合。

作者：楊梅 單位：江蘇北方路橋工程有限公司

第四篇

一、企業(yè)優(yōu)化預算管理的途徑

（一）盡快在企業(yè)內部建立起專門的預算管理組織或機構

企業(yè)要想深化預算管理機制的作用，勢必需要一個專門負責預算管理相關事務的機構，也就需要盡快建立起專門的預算管理組織或者部門。總體來說，為了進一步建立健全企業(yè)內部的監(jiān)督約束機制，強化財務預算管理職能，企業(yè)必須在充分學習和研究國家相關的法律法規(guī)的基礎上，盡快成立專門負責企業(yè)預算管理事務的機構，比如預算管理委員會或者總經(jīng)理辦公會等等，具體負責預算管理過程中的具體事宜。要想順利建立預算管理部門，需要企業(yè)從上至下的全面配合。首先，企業(yè)管理層要加強對預算管理內涵和外延的深入學習，提高預算管理意識，認識到完善的預算管理制度是企業(yè)實現(xiàn)長遠經(jīng)營戰(zhàn)略目標的基礎。其次，預算管理是一項較為復雜的系統(tǒng)性工程，涉及到企業(yè)的多個管理層級和日常經(jīng)營過程中的多個環(huán)節(jié)，因此難以做到一蹴而就，需要將預算編制、執(zhí)行、控制、考評、激勵等活動與企業(yè)的日常經(jīng)營生產(chǎn)環(huán)節(jié)相互結合。由于這些環(huán)節(jié)都是由來自企業(yè)內部不同部門的員工分別執(zhí)行，因此在預算管理的過程中，也需要全體員工的積極參與，企業(yè)管理層也應該傾聽廣大員工的意見和建議。最后，企業(yè)管理層要給予整個預算管理工作大量的支持，包括溝通協(xié)調各個管理層級、各個部門之間的權利和責任，盡可能調動起各個部門及員工的參與積極性，爭取做到全員預算管理。

（二）制定合理的企業(yè)預算管理目標

企業(yè)在制定預算管理目標的過程中，務必將企業(yè)的短期利益和長期發(fā)展相結合，充分考慮企業(yè)所處的發(fā)展階段和實際狀況，制定出能夠促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的預算管理目標。如果企業(yè)的預算管理缺乏戰(zhàn)略意識，那么這樣的預算充其量僅僅只是一個短期行為，缺乏長遠的指導意義，難以幫助企業(yè)獲得更大的市場競爭優(yōu)勢。鑒于此，企業(yè)在實施預算管理之前，應該首先明確自身的戰(zhàn)略發(fā)展目標，在此基礎上將編制的各期預算進行前后銜接，夯實預算管理的基礎工作。從整體來看，企業(yè)的戰(zhàn)略管理包含預算管理的內容，這里的預算管理不僅僅是簡單的方法，而是與企業(yè)的戰(zhàn)略導向和目標息息相關，選擇最為恰當?shù)念A算管理模式，判斷預算管理的關鍵環(huán)節(jié)。預算管理只有定位得當，才能夠充分發(fā)揮其實際效用。

（三）提高預算管理人員的業(yè)務能力

預算管理針對的是企業(yè)的全體經(jīng)營活動和未來規(guī)劃，因此需要預算管理人員充分了解企業(yè)的實際經(jīng)營狀況，熟悉企業(yè)的各項規(guī)章管理制度。鑒于此，企業(yè)為了能夠提高預算工作的實際效果，必須重視對現(xiàn)有預算管理人員業(yè)務素養(yǎng)的提升。首先，企業(yè)應該安排預算管理人員進行輪崗鍛煉，以便更加了解企業(yè)的經(jīng)營流程和實際狀況，在此基礎上制定出具有針對性的預算管理措施。其次，重視對預算管理人員專業(yè)知識的培訓，為其提供更多的學習機會，及時更新知識體系，逐步提高預算管理人員的工作能力。最后，企業(yè)還要積極促進不同部門之間的溝通和交流，提高部門與預算管理人員之間的協(xié)調程度，為預算執(zhí)行打下良好的基礎。

二、加強預算管理執(zhí)行力度的對策

（一）建立完善、科學的預算考評體系

企業(yè)在進行預算管理的過程中，為了確保能夠到達既定目標，需要建立起完善、科學的預算考評體系，以便能夠對部門和人員進行客觀的考核和獎懲。預算管理的考評體系應該盡可能做深做透，對其中的所有關鍵環(huán)節(jié)都應該做到權責明確，將相關規(guī)定制度化、規(guī)范化。同時為了考評體系具有實際可操作性，還可以將各項規(guī)定更加細化，包括應該完成什么工作，完成工作后會有何種級別的獎勵、未完成工作將會有怎樣的處罰、超額完成工作又會有怎樣的額外獎勵等等，切實做到賞罰分明。相關的考評體系既可以采用剛性的條款規(guī)定，也可以采用客觀、明確的數(shù)字，尤其需要注意的是，不論涉及獎勵還是處罰，都不能出現(xiàn)用于模糊的灰色地帶，否則預算考評體系的公信力將大幅度降低。另外，在制定考評體系之后，企業(yè)一定需要采取措施確保考評結果的落實，不論獎勵還是懲罰，都需要一一兌現(xiàn)，長此以往，預算管理將在企業(yè)當中受到更高的重視。根據(jù)現(xiàn)有的經(jīng)驗可以總結出：企業(yè)在建立預算考評體系時有兩個問題需要注意：一是預算管理委員會需要注意劃分可控成本和不可控成本之間的差別，以便合理界定涉及成本費用管理部門或中心各自所需承擔的責任和義務，確保考核指標符合實際情況，最大程度上調動各部門的主觀能動性。二是制定的獎懲措施也要具有一定的針對性，既能起到激勵部門或員工的作用，同時也必須是企業(yè)能夠承擔的。

（二）重視對預算信息的及時反饋，提高預算編制的可靠性

企業(yè)在進行預算編制的過程中，或多或少都會涉及到難以立刻確定的數(shù)據(jù)和項目，很多情況下都需要對有關項目的數(shù)值進行估計，因此根據(jù)實際情況確定數(shù)據(jù)并及時調整是企業(yè)預算編制所必須面臨的問題。首先，企業(yè)的預算編制應該體現(xiàn)出現(xiàn)實性和先進性。現(xiàn)實性對預算管理有著十分深遠的意義，脫離了現(xiàn)實性，企業(yè)就難以調動起員工進行生產(chǎn)經(jīng)營的積極性和主動性，預算管理的執(zhí)行將變得十分困難。另一方面，預算的先進性能夠調動起企業(yè)員工的主觀能動性，有助于企業(yè)短期目標的順利實現(xiàn)。可以說，預算編制唯有具備先進性和現(xiàn)實性，才有可供執(zhí)行的基礎。其次，預算編制還必須具備可驗證性。可驗證的預算具有更高的準確性，而且可以給員工相應的責任感和壓力感，能夠提高企業(yè)日常基礎工作的效率和效果，讓每一名員工都能夠擁有參與企業(yè)管理的機會，增強對企業(yè)的認可程度。以房地產(chǎn)企業(yè)為例，成本預算是房地產(chǎn)企業(yè)在項目開發(fā)過程中的重要內容，需要包括從項目決策期到項目正式建成的所有費用，具體涵蓋土地成本、配套工程費、建設期貸款利息、設備購置費等等。由于成本涉及項目繁多，不可控的因素也就想要增多。鑒于此，房地產(chǎn)企業(yè)往往特別重視預算編制工作，每當發(fā)生較大幅度的預算變化時，都需要深入分析變化的具體原因和背景，并及時找到問題所在，爭取盡快尋找到解決辦法。

（三）選擇科學的預算編制方法，提高預算的控制力和約束力

從預算管理的本質特征來說，企業(yè)的所有經(jīng)營活動都應該圍繞著預算目標而開展，并且將企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略在預算執(zhí)行過程中得以落實，不斷提高企業(yè)的日常管理水平。原則上，企業(yè)的預算目標一旦設立，就不能輕易更改，應該在企業(yè)內部如同“法律”一般生效。企業(yè)的各部門及其工作人員都需要在完成本職工作的過程中，嚴格執(zhí)行預算管理的相關條款，切實做到圍繞預算開展工作。具體來說，企業(yè)需要按照預算管理中的具體要求和實施方案控制各項管理活動，對預算政策進行嚴格執(zhí)行，并且引入監(jiān)督機制，對預算執(zhí)行情況進行全面及時地反映，并且在必要的情況下，實施制約手段，將企業(yè)的優(yōu)秀管理方法與預算管理相互結合，取長補短，最終形成全面預算管理模式。在預算編制方法的選擇方面，目前應用較廣泛的主要有零基預算法、彈性預算法、固定預算法等等。通常來說，對于正處于成長期的企業(yè)來說，面臨的不確定性較多，應該重點考慮采用彈性預算。而對于穩(wěn)定期的企業(yè)來說，由于市場情況已經(jīng)較為明朗和確定，采用固定預算往往是更加合適的選擇。

三、結語

可以說，預算管理是企業(yè)日常經(jīng)營管理中的重要部分，強化預算管理制度的執(zhí)行對于提高企業(yè)管理水平、提高企業(yè)經(jīng)營效益來說都具有十分積極的作用。從目前的情況來看，雖然中國企業(yè)已經(jīng)逐步開始建立了全面預算管理制度，但是具體實施效果卻差強人意，造成這種現(xiàn)象的原因往往是因為預算執(zhí)行不力。因此，在新的發(fā)展形勢下，廣大企業(yè)不僅要重視對預算管理制度的完善，同時還要積極落實預算管理各項制度的執(zhí)行，切實保障企業(yè)的健康有序運行。

作者：杜鳳娟 單位：吉林敖東延邊藥業(yè)股份有限公司

第五篇

一、全面預算管理有利于企業(yè)戰(zhàn)略的落實，確保戰(zhàn)略的科學性、合理性和可行性

企業(yè)可以通過預算來監(jiān)控戰(zhàn)略目標的實施進度，有助于控制開支，并預測企業(yè)的現(xiàn)金流量與利潤。”這個觀點已經(jīng)成為很多企業(yè)管理者的共識。企業(yè)戰(zhàn)略需要通過預算保證資源的配置，需要通過預算對戰(zhàn)略執(zhí)行的財務結果實施控制。在戰(zhàn)略實施過程中，如果存在差異，還可以運用全面預算管理這套體系，動態(tài)分析差異原因，及時“糾偏”，大大提高戰(zhàn)略的科學性、合理性和可行性，確保最終實現(xiàn)公司的戰(zhàn)略目標。

二、全面預算管理有利于加強企業(yè)各部門的溝通協(xié)作，保證經(jīng)濟活動的一致性

全面預算管理作為一種新型的管理模式，在對企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營等各個環(huán)節(jié)的情況進行綜合分析與研究的前提下，以企業(yè)目標利潤為著眼點，強調企業(yè)管理在計劃、組織、控制、協(xié)調等方面的一體化。在當今時代，隨著企業(yè)發(fā)展規(guī)模的逐漸壯大，為了適應其發(fā)展，企業(yè)內部的組織機構也隨著變得龐大與復雜起來，每個組織機構都會承擔一定的業(yè)務工作，且組織與組織之間具有相對獨立性。而企業(yè)目標利潤的實現(xiàn)是需要各部門之間的溝通與協(xié)作，保持經(jīng)濟活動的高度統(tǒng)一與一致性，并在它們的共同努力下，才能夠為企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟價值。由此可以看出，目標利潤是現(xiàn)代企業(yè)管理全過程的主心骨，它貫穿于企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營活動的始終，而對企業(yè)各個方面進行全面預算管理，能夠明確各部門的職責，認清自己的地位與作用，加強各部門之間的溝通與協(xié)作，共同解決生產(chǎn)經(jīng)營中遇到的問題，進而能夠在企業(yè)經(jīng)濟活動上保持一致。

三、全面預算管理有利于優(yōu)化各部門的工作業(yè)績考核與評價

全面預算管理在執(zhí)行的整個過程中，都是以企業(yè)目標利潤為引導的，以目標利潤為基礎而劃分的分目標預算是各部門工作業(yè)績考核與評價的主要標準，通過實際績效與預算二者的比較，進而對企業(yè)各部門以及工作人員的工作業(yè)績進行考核評價，并以此為依據(jù)建立一定的激勵機制和人事任免機制，這樣有利于在企業(yè)員工中形成良好的競爭氛圍，促使他們全身心的投入到工作中去，為企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟效益。另一方面，全面預算管理在進行工作業(yè)績考核時，堅持差異性原則，對企業(yè)情況進行綜合分析，不僅考慮到企業(yè)的歷史變化趨勢，也會兼顧企業(yè)內外發(fā)展環(huán)境以及執(zhí)行主體的情況，這種評價能夠做到公開性、公平性和公正性，進而為企業(yè)管理創(chuàng)造一定良好的環(huán)境，促進企業(yè)利潤的最大化，保證企業(yè)的良性發(fā)展。

四、全面預算管理有利于企業(yè)合理控制管理過程

全面預算管理的一個重要職能就是內部控制，控制伴隨企業(yè)管理的整個過程，能夠對全員和全過程進行控制。通過對企業(yè)總預算目標的逐層分解，使每個部門與工作人員都能夠明確自身的指標與責任，進而參與到企業(yè)的預算管理活動中來，提高預算的工作效率與工作質量。此外，各個部門以本部門的分預算目標為起點，對自身的作業(yè)計劃與企業(yè)資源進行合理配置，認清企業(yè)當前的發(fā)展目標與任務，進而科學決策，實現(xiàn)對企業(yè)管理的有效控制。對目標利潤進行預測和預算編制是企業(yè)管理者對本企業(yè)資源進行合理規(guī)劃的事前控制，預算執(zhí)行屬于事中控制，而對預算結果的分析、考核、評價屬于事后控制。由此可以看出來，全面預算管理有利于企業(yè)對管理過程的控制。一旦預算在確定之后，企業(yè)各個部門都要根據(jù)實際執(zhí)行情況進行對比分析，對于實際執(zhí)行情況與預算方案不符的，相關部門要認真分析其原因，并采取有效措施加以補救，以保證企業(yè)既定目標利潤的實現(xiàn)。

五、全面預算管理有利于企業(yè)科學決策，提高企業(yè)的盈利水平

在競爭日益激烈的當今社會，企業(yè)不僅受到同行的巨大挑戰(zhàn)，同時還要面對外界環(huán)境施加的巨大壓力，因此，現(xiàn)代企業(yè)只有不斷的提高自身的盈利水平與能力，才能夠求得生存與發(fā)展。一個企業(yè)自身所擁有的資源與發(fā)展資金是有限的，而對有限的資源和資金進行科學合理的規(guī)劃，使之價值最大限度的發(fā)揮出來，把關系到企業(yè)目標利潤的一切經(jīng)濟活動有機組織起來，充分調動影響利潤目標的因素，發(fā)揮它們的積極作用，是企業(yè)管理者的重要任務與使命。而企業(yè)全面預算管理不僅對企業(yè)的短期預算進行編制如銷售、生產(chǎn)方面的預算，還會對企業(yè)的中長期預算進行編制如資本預算、研發(fā)經(jīng)費預算等，這就要求企業(yè)管理者在確定目標利潤的過程中，就要必須準確掌握市場動態(tài)，從全局出發(fā)，科學的進行預測，制定出一個符合本企業(yè)發(fā)展的最佳預算方案，優(yōu)化資源配置，降低市場風險，使企業(yè)的一切決策行為都符合市場經(jīng)濟發(fā)展的客觀規(guī)律，進而逐步的提高自身的盈利能力與水平。

六、結語

現(xiàn)代企業(yè)管理是一項比較復雜，涉及面比較廣的管理活動，只有不斷的提高自身的經(jīng)營管理水平，才能夠為企業(yè)贏得更多的經(jīng)濟效益和社會效益。而全面預算管理作為一種新的管理模式，在管理實踐中已經(jīng)體現(xiàn)出自身的優(yōu)點，在現(xiàn)代企業(yè)管理中的作用越發(fā)的凸現(xiàn)出來。因此，為了實現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)的更好更快發(fā)展，企業(yè)管理中應積極使用全面預算管理模式，為企業(yè)發(fā)展打下堅實的基礎。

作者：朱福縣 單位：方太集團

第六篇

一、國有企業(yè)成本預算管理存在的主要問題

(一)成本預算管理的意識薄弱

傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟體制下，國有企業(yè)成本預算管理的主體是政府。隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的建立，國有企業(yè)逐漸轉變?yōu)樽载撚潯⒆灾鹘?jīng)營的市場競爭主體。但是，由于受到傳統(tǒng)思想的束縛，國有企業(yè)的成本預算管理意識還是相當?shù)谋∪酢＞唧w表現(xiàn)在以下幾個方面：國有企業(yè)管理者的市場競爭意識薄弱，市場觀念也不強；成本預算管理人員的工作能力不強，專業(yè)、意識跟不上，從而導致國有企業(yè)成本預算管理滯后。

(二)成本預算管理機制不健全

國有企業(yè)存在著分工過細的問題。由于國有企業(yè)特殊的組織結構，其繁雜的機構部門消耗大量的成本管理費用，大大制約了成本預算管理。具體而言，分工過細，增加了國有企業(yè)協(xié)調難度，造成大量的人力資源浪費，增加經(jīng)營成本。同時，國有企業(yè)的機構設置繁雜，使其管理費用不斷增加。

(三)成本預算管理的方法落后

目前，我國的國有企業(yè)成本預算管理的方法還相對落后，其具體表現(xiàn)是：一是成本預算管理的方法粗放。據(jù)調查顯示，國有企業(yè)成本預算管理方法主要包括：目標成本法、計劃成本法和標準成本法，這些都是比較粗放的成本管理方法。而且這種事后成本預算管理方法，也不能滿足國有企業(yè)成本預算的管理需要；二是是信息化程度不高。近幾年，雖然大力提倡會計電算化，但是大部分的國有企業(yè)成本預算管理還是傳統(tǒng)的手工核算。由于落后的成本預算管理方法，導致了國有企業(yè)無法在激烈的市場競爭中健康的發(fā)展。

二、加強國有企業(yè)成本預算管理的對策

(一)樹立現(xiàn)代化成本預算管理觀念

針對國有企業(yè)成本預算管理意識薄弱的問題，要從以下幾個方面來入手：是加強國有企業(yè)員工的成本預算管理意識。國有企業(yè)必須要加大員工在成本預算管理方面的培訓力度，讓員工認識到成本預算管理對于國有企業(yè)發(fā)展的重要性，并且讓員工充分體會到自身在成本預算管理中所起的關鍵作用。同時，還要提高相關工作人員的專業(yè)知識和工作能力，為成本預算管理工作打下堅實的基礎。要樹立成本預算管理的系統(tǒng)理念。國有企業(yè)在進行成本預算管理的過程中，不能只是狹隘的把目光放在生產(chǎn)環(huán)境上，還應該將成本預算管理拓展到整個企業(yè)、供應商以及客戶，從而構建出系統(tǒng)化的成本預算管理體系。

(二)整合工作流程和組織機構

要改變因國有企業(yè)組織機構和工作流程等方面不足而造成成本費用增加的局面，就必須加大對國有企業(yè)的組織機構和工作流程的整合力度。具體做法如下：首先，要對國有企業(yè)的組織機構和工作流程設置開展詳細的前期調查，簡而言之，做好對組織結構的合理性調查和工作流程的必要性調查。其次，加強對組織機構和工作流程的優(yōu)化工作。國有企業(yè)要合理利用前期的調查結果，并結合企業(yè)自身的核心任務和發(fā)展目標，對不健全的組織機構和不相干的工作流程加以調整；最后，搭建信息交流平臺。國有企業(yè)要搭建信息交流平臺，降低因信息傳遞不及時而產(chǎn)生的成本費用。

(三)改善成本預算管理方法

隨著社會主義市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，國有企業(yè)所處的市場環(huán)境發(fā)生了巨大的變化。在新的經(jīng)濟形勢下，國有企業(yè)已不能通過較高的價格來獲取經(jīng)濟利益。因此，如果國有企業(yè)不改變傳統(tǒng)成本預算管理方法，就不能有效解決成本與利潤兩者之間的矛盾，也就更無法在激烈的市場競爭中站穩(wěn)腳跟，求得生存與發(fā)展。所以，國有企業(yè)必須轉變思想，摒棄傳統(tǒng)的成本預算方法。目前，比較科學的成本預算管理方法有：責任成本管理法、成本規(guī)劃方法、作業(yè)成本管理法、等。所以，國有企業(yè)應該結合企業(yè)發(fā)展的實際需要，選擇合理的成本預算管理方法。

三、結束語

在新的經(jīng)濟形勢下，國有企業(yè)只有改變傳統(tǒng)的發(fā)展方式，加強企業(yè)成本預算管理，才能實現(xiàn)成本與利潤的相對平衡，從而提高經(jīng)濟效益，確保國有企業(yè)在激烈的市場競爭中的第一主體經(jīng)濟地位，帶領其他企業(yè)實施科學的成本預算管理，從而推動國民經(jīng)濟又好又快的發(fā)展。

作者：黃德意 單位：上海市固體廢物處置中心

第七篇

一、杜邦分析法在企業(yè)全面預算管理中的應用

杜邦分析法具備良好的分解統(tǒng)計優(yōu)勢，因此常用在企業(yè)內部的全面預算管理過程中。企業(yè)的全面預算管理其實是一種企業(yè)管理的方式，不同的企業(yè)對企業(yè)管理有著不同的計劃、控制、組織和考核方式，利用杜邦分析法對企業(yè)的預算進行全面的管理，提高企業(yè)對財務工作的全面管理，借助杜邦分析法以對企業(yè)的價值進行全面了解，在市場的對比作用下，推行全面的市場財務管理模式，實現(xiàn)企業(yè)的價值，落實企業(yè)的長遠發(fā)展目標。

因此，基于杜邦分析法企業(yè)在進行全面預算管理過程中就要及時掌握其企業(yè)的各種生產(chǎn)經(jīng)營活動，讓企業(yè)處在一種有序的管理模式下。應用杜邦分析法，首先要編制一整套的預算方案，方案要對整個企業(yè)的生產(chǎn)、施工情況進行統(tǒng)計并確定籌資的目標，按照財務的形式對活動期間的經(jīng)營分配狀況進行計劃。并且通過財務報表及其他附表的形式定期進行上報統(tǒng)計，以此來構成企業(yè)計劃期限內的預期財務目標。在企業(yè)的全面預算管理過程中還包括了施工預算、專項預算、財務預算等內容，這些預算的結果都直接關系到企業(yè)的經(jīng)營和虧損的狀況和企業(yè)的經(jīng)濟利益直接相關。因此要利用杜邦分析將具有實質性內容的企業(yè)經(jīng)濟活動預算展現(xiàn)出來。

其次，利用杜邦分析法進行企業(yè)全面預算管理還要將預算期內企業(yè)內部現(xiàn)金收支、經(jīng)營等財務狀況計算出來。這主要包括了現(xiàn)金預算、預計損益表、預計資產(chǎn)負債表、專項預算等等。通過專項預算把企業(yè)內部的長期投資的項目進行結算，并且還將統(tǒng)計出非經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務結算，包括一次性業(yè)務預算。

第三、利用杜邦分析系統(tǒng)功能模塊分析通過自上而下、自下而上式、上下結合式等三種方式對企業(yè)進行全面預算管理。在杜邦分析系統(tǒng)方法中，可以通過各種分析圖表來展示企業(yè)的經(jīng)營狀況，這主要包括這幾個模塊：當期與計劃對比杜邦分析模塊、當期與歷史對比杜邦分析模塊、當期杜邦分析模塊、系統(tǒng)維護等功能模塊。在當期與計劃對比杜邦分析模塊中，要利用杜邦分析法把企業(yè)的計劃和目標數(shù)據(jù)統(tǒng)計出來，并和企業(yè)目前的實際數(shù)據(jù)進行對比并在圖表中列出，通過計劃與實際數(shù)據(jù)之間的對比查找原因，分析企業(yè)經(jīng)營和財務管理間存在的問題。

當期與歷史對比杜邦分析模塊則是將企業(yè)的歷史數(shù)據(jù)和當期的實際數(shù)據(jù)進行縱向比較，統(tǒng)計出企業(yè)的發(fā)展軌跡以及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的狀況及公司的財務變化趨勢。從而找出問題的關鍵點，借鑒以往的經(jīng)驗提高公司的財務管理工作，進一步實現(xiàn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營目標。通過統(tǒng)計的數(shù)據(jù)尋求解決方法。而當期杜邦分析模塊則是利用杜邦分析圖來編制企業(yè)當期的各種會計報表。系統(tǒng)維護模塊則是利用杜邦分析法掌握公司系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，并對數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)進行錄入、修改和刪除。

二、結束語

綜上，全面預算管理對于企業(yè)的發(fā)展至關重要，而杜邦分析法具備良好的分解統(tǒng)計優(yōu)勢，因此常用在企業(yè)內部的全面預算管理過程中。一般來說，企業(yè)的全面預算管理其實是一種企業(yè)管理的方式，不同的企業(yè)對企業(yè)管理有著不同的計劃、控制、組織和考核方式。而利用杜邦分析法對企業(yè)的預算進行全面的管理，提高企業(yè)對財務工作（施工方）的全面管理，借助杜邦分析法以對企業(yè)的價值進行全面了解。從而能夠快速地找出企業(yè)發(fā)展過程中各種問題的關鍵點，借鑒以往的經(jīng)驗提高公司的財務管理工作，進一步實現(xiàn)企業(yè)的生產(chǎn)指標。在市場的對比作用下，推行全面的市場財務管理模式，能夠更好地實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟利益和企業(yè)的價值，推動企業(yè)長遠發(fā)展，促進企業(yè)的戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)！

作者：陳琳琳 單位：陜西送變電工程公司

第八篇

一、國有糧食收儲企業(yè)實行全面預算管理的可行性

1.全面預算管理有利于提升企業(yè)管理水平。企業(yè)目標通過全面預算加以固化與量化，有效避免資金使用的盲目性和隨意性，控制日常經(jīng)營管理活動，使各部門統(tǒng)一思想，加強協(xié)調，按照既定的年度工作目標、工作計劃和工作重點，嚴格預算執(zhí)行，實現(xiàn)預算執(zhí)行與企業(yè)發(fā)展規(guī)劃統(tǒng)一，并通過預算監(jiān)控發(fā)現(xiàn)未能預知的機遇和挑戰(zhàn)，幫助企業(yè)動態(tài)地調整發(fā)展規(guī)劃，有效地提升企業(yè)戰(zhàn)略管理的應變能力。

2.全面預算管理有利于實現(xiàn)企業(yè)高效運行。全面預算的編制和平衡，企業(yè)可以對有限資源進行最佳的安排使用，避免資源浪費和低效使用；全面預算對潛在的風險預先采取相應的防范措施，使風險得到有效規(guī)避與化解；全面預算明確成本費用開支范圍，加上管理和考核、獎懲制度共同作用，使成本費用節(jié)約計劃成為可行。

3.全面預算管理有利于完善考核機制。作為國有糧食收儲公司的上級—糧食行政主管部門可根據(jù)預算的執(zhí)行對企業(yè)進行年度考核，企業(yè)可根據(jù)各部門預算執(zhí)行情況實行考核。量化指標體系使考核工作公平、公正、公開，激勵了全體員工的工作積極性和主動性。

二、國有糧食收儲企業(yè)實行全面預算管理的原則和主要內容

國有糧食收儲企業(yè)專門從事經(jīng)營政策性糧油業(yè)務，有其特有的政策業(yè)務特性。國有糧食收儲企業(yè)全面預算管理要結合企業(yè)業(yè)務政策性的特征，既要注重經(jīng)濟效益又要注重社會效益。堅持效益優(yōu)先原則，實行總量平衡，對全部收入和費用支出進行全面預算管理；堅持積極穩(wěn)健原則，確保以收定支，切實加強財務風險控制；堅持權責對等原則，確保預算切實可行，圍繞經(jīng)營戰(zhàn)略實施。國有糧食收儲企業(yè)全面預算管理主要內容包括：（1）預算管理機構。企業(yè)預算管理機構包括預算管理委員會、預算工作小組、預算編制部門、預算控制考評部門等，負責整個企業(yè)預算的編制、審定、監(jiān)督、控制和業(yè)績考核；（2）預算指標體系。根據(jù)企業(yè)特點科學設置預算指標體系，預算指標體系要與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相一致，糧食收儲企業(yè)在利潤、費用成本、現(xiàn)金流量等指標基礎上，應增設儲糧安全、儲糧輪換類指標；（3）預算編制方法。預算編制程序可采用上下結合的方法，企業(yè)根據(jù)實際結合上級部門的各項年度考核指標，制定企業(yè)年度工作目標，分解落實到各職能部門，各部門進一步細化，責任分解到每個崗位和員工。（4）預算控制、分析。建立預算執(zhí)行監(jiān)控和反饋報告體系，確保預算嚴格執(zhí)行和偏差及時發(fā)現(xiàn)，糾正。

三、做好糧食收儲企業(yè)全面預算管理的幾點想法

1.明確責任，建立健全預算組織機構。企業(yè)可由董事會設立預算管理委員會，負責制定年度企業(yè)預算管理目標，落實企業(yè)預算管理要求，審議上報年度預算方案，聽取預算管理工作小組預算執(zhí)行情況匯報，審議糾正授權內的偏差預算，審議對各部門的預算考評，確定薪酬和獎勵方案；設立管理工作小組，負責編制預算方案、監(jiān)控分析預算執(zhí)行、定期向預算管理委員會匯報執(zhí)行情況，地方糧食行政管理部門和財政部門應聯(lián)合組成國有糧食收儲企業(yè)預算管理領導小組，對企業(yè)的預算進行質量評估、審核、批復，對企業(yè)決算組織審計和檢查，完善企業(yè)預算收支績效年度考核。

2.切合實際，科學編制預算指標體系。從企業(yè)經(jīng)營業(yè)務實情出發(fā)，制定目標指標，糧食收儲企業(yè)預算目標可包括：利潤總額、營業(yè)費用占主營業(yè)務收入比率、糧食綜合宜存率、糧食質量合格率等。目標指標分解到公司內部各職能部門、各崗位、各員工，以價值、數(shù)量、質量等種類的指標細化到收購、儲存、輪換、銷售等各環(huán)節(jié)，通過制定細化指標明確“誰來做，做什么，做多少”。

3.規(guī)范實施，不斷完善預算優(yōu)化機制。預算具體實施階段，必須按預算標準，對執(zhí)行過程進行監(jiān)控，預算執(zhí)行情況進行分析，及時發(fā)現(xiàn)預算與實際執(zhí)行的差異，分析差異原因，建立預算反饋報告制度、預算執(zhí)行審批制度、預算調整審批制度、資金監(jiān)控制度和預算審計制度，保證預算有效執(zhí)行，糾正不利偏差，樹立預算的權威性和嚴肅性，提高預算的準確性和科學性。

4.公正考評，努力形成約束激勵長效機制。堅持實事求是、客觀公正、公開民主，注重實效的考評原則，通過量化的關鍵業(yè)績指標，結合一些定性指標對預算執(zhí)行進行考核，肯定相關部門和員工工作業(yè)績，并以貨幣和非貨幣方式獎勵先進，會增強員工的成就感，提高員工工作積極性和主動性。預算目標通過層層分解與落實，使企業(yè)每位員工都有自己相應的預算目標，將員工的實際工作績效與其預算目標比較進行考核與評價，并確定責任歸屬。由地方糧食行政管理部門和財政部門聯(lián)合組成國有糧食收儲企業(yè)預算管理領導小組對企業(yè)進行評分考核；由企業(yè)預算管理委員會對每個部門和員工進行評分考核。考評可按預算指標的經(jīng)濟責任、工作目標責任設置成計分卡形式，使被考核者對得分和失分情況一目了然，對考評結果心服口服，為下一步整改明確方向。

5.提升能力，注重建設一支高素質的職工隊伍。全面預算是一項技術性要求較高，需要全員參與的現(xiàn)代管理系統(tǒng)。“自上而下，自下而上，上下結合”的預算編制與執(zhí)行程序涉及到每個部門和每個員工，與部門和員工的利益密切相關。針對目前糧食收儲企業(yè)員工年齡偏大、學歷較低、知識結構單一的現(xiàn)狀，企業(yè)應引進一定數(shù)量的專業(yè)對口的高校畢業(yè)生，同時大力開展宣傳培訓，讓每一位在崗員工認同全面預算管理的理念，認識到實施全面預算管理的重要性必要性，調動員工學習熱情，提升員工參與能力，使全面預算管理系統(tǒng)在企業(yè)內得以順利實施。

作者：許明珍 單位：嘉興市糧食結算中心

第九篇

一、電力企業(yè)預算管理的現(xiàn)狀和存在的問題

電力企業(yè)預算管理工作中包含了諸多內容，具有一定的復雜性，要做好預算管理工作需要一套相對較為完善的管理理論與方法體系，就我國目前電力企業(yè)預算管理現(xiàn)狀來看，企業(yè)預算管理體制還尚未成熟，存在一定缺陷，以下是對預算管理問題的具體分析：

1.對預算管理缺乏客觀性認識

電力企業(yè)中大部分工作人員認為預算管理是一種單純性的財務行為，而并非一種企業(yè)提升自身成本管理水平的手段，對預算管理認識較為片面，缺乏客觀性認識。由于對預算管理沒有一個清晰正確的認識，因此預算管理人員在管理工作中較為隨意，預算管理流于形式化，預算管理的作用并未得到充分發(fā)揮。

2.預算管理制度有待完善

我國電力企業(yè)在管理方面深受我國政治體制影響，電力企業(yè)屬于國有壟斷企業(yè)，與其他私營企業(yè)存在本質區(qū)別，電力企業(yè)在市場經(jīng)濟中不具有競爭性，因此電力企業(yè)領導以及內部預算管理人員往往會忽略預算管理的戰(zhàn)略性、全面性、協(xié)同性與統(tǒng)籌性。如成本預算管理往往不能緊跟市場經(jīng)濟變化而做出調整；業(yè)務部門、下級單位從自身角度出發(fā)，為爭取較低的考核指標，預算數(shù)據(jù)過于保守，偏離實際；預算管理偏重結果，忽略過程控制，時效性較差，不能及時滿足管理需要；預算管理覆蓋范圍不夠全面，偏重于生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)，對基建環(huán)節(jié)關注程度不足，導致項目資金的管控力度不夠；在管理工作中缺乏實質性內容，一些規(guī)章制度只求形式，不講實效，制度完全失去監(jiān)督、考核作用。

3.預算管理執(zhí)行與監(jiān)督力度有待加強

由于我國電力企業(yè)以及相關工作人員沒有從根本上對預算管理引起中重視，因此在預算管理監(jiān)督中不夠嚴格，并且在預算執(zhí)行中表現(xiàn)出預算剛性弱化，起不了指導和約束業(yè)務活動開展的作用；存在預算外開支，出現(xiàn)領導個人說了算，審批單漫天飛的現(xiàn)象；項目預算存在隨意擴大工作內容、變更工程標準的現(xiàn)象，業(yè)務部門把關不嚴，以上極易造成預算編制與預算執(zhí)行結果之間存在較大偏差，偏離預算管理工作實質。另外由于企業(yè)內部缺乏與預算管理相應的預算考評制度，因此導致預算管理缺乏嚴肅性與權威性。

4.預算管理信息化有待提高

就當前我國電力企業(yè)預算管理的實施狀況來看，企業(yè)預算管理較初期得以提升，引入了國外一些先進的管理模式。SAP及財務管控系統(tǒng)的應用也就預算管理加大了力度。但是預算管理信息化水平有待提升，很多預算管理人員理論性知識掌握較為牢固，但缺乏管理實踐經(jīng)驗，再加上對計算機信息技術了解甚少，導致無法適應和熟練應用企業(yè)各項目的成本集中核算與監(jiān)控，無法利用預算管理信息化工具對預算執(zhí)行分析提供強有力的支持。

二、提升電力企業(yè)預算管理水平的建議

1.強化預算管理意識

要做好電力企業(yè)預算管理工作就要從重強化企業(yè)領導及相關工作人員的預算管理意識入手，讓其了解在電力企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中開展預算管理的必要性及意義。預算意識是推動預算管理的前提，要做到有效的預算控制，必須使企業(yè)所有人員對預算管理和控制有足夠的重視，把預算意識、預算控制觀念貫穿到企業(yè)管理的各個領域，讓預算意識深入人心。在企業(yè)員工中樹立用最少的支出取得最大的利潤才能實現(xiàn)資本的增值，實現(xiàn)企業(yè)增效，個人增收，自覺的置身企業(yè)增收節(jié)支活動中。

2.完善預算管理制度

完善預算管理制度應從兩方面入手，首先應建立預算管理責任制度，明確預算管理體系，對預算管理每項工作做好明確分工，明確每個管理人員的職責范圍，這樣一來預算管理人員就可以有針對性，有計劃性的開展管理工作，并且若預算管理過程中出現(xiàn)什么問題可以及時找出存在問題的環(huán)節(jié)，對提高成本預算管理水平具有重要作用。其次應建立預算管理獎罰制度，以往電力企業(yè)預算管理之所以出現(xiàn)諸多問題，是因為電力企業(yè)本身缺乏競爭性，很多工作人員覺得做好做壞都一樣。那么要消除工作人員這一錯誤觀念，就應建立獎罰制度，對表現(xiàn)較好的管理人員給予相應的物質與精神鼓勵，讓管理人員看到自身在電力企業(yè)中的可發(fā)展性與價值。

3.強化預算管理執(zhí)行與監(jiān)督力度

強化預算管理執(zhí)行力度是提升電力企業(yè)預算管理水平的重要途徑，再好的預算管理方案若不執(zhí)行都只是徒然，在預算管理過程中應以預算管理方案為依據(jù)，并結合電力企業(yè)經(jīng)營實況將預算管理工作落實到各項事務中。在預算管理執(zhí)行上重點關注業(yè)務預算和財務預算的結合，營業(yè)收入預算是全面預算管理的中樞環(huán)節(jié)，它上承市場調查與預測，下啟企業(yè)在整個預算期的經(jīng)營活動計劃。營業(yè)收入預算是否得當，關系到整個預算的合理性和可行性。成本費用預算是預算支出的重點，在收入一定的情況下，成本費用是決定企業(yè)經(jīng)濟效益高低的關鍵因素，可以反映出企業(yè)管理的水平。現(xiàn)金流量預算則是企業(yè)在預算期內全部經(jīng)營活動和諧運行的保證，否則整個預算管理將是無米之炊。推行月度現(xiàn)金流量預算，用年度預算控制月度預算，嚴格控制預算資金支付，實現(xiàn)業(yè)務流與資金流雙控，真正做到“無預算不付款”，堅決貫徹“量入為出，量力而行”的原則。與此同時還要對預算管理的各個環(huán)節(jié)進行監(jiān)督指導，發(fā)現(xiàn)有管理不當之處應及時糾正，以免影響成本預算管理整體水平。

4.提高成本預算管理信息化水平

面對復雜多變的預算編制工作，傳統(tǒng)會計核算方式已經(jīng)無法滿足現(xiàn)代成本預算管理的要求，在計算機信息技術較為發(fā)達的今天，我國電力企業(yè)預算管理人員應充分利用計算機信息化技術，實現(xiàn)成本預算與財務賬目的精確化處理，運用計算機高效的數(shù)據(jù)處理功能，實現(xiàn)成本預算編制與預算相關數(shù)據(jù)資源的共享，以此來達到預算管理的目的。充實項目預算儲備庫管理，建立標準成本測算體系，統(tǒng)一成本定額，規(guī)范列支渠道，實現(xiàn)預算科目與會計科目的一致性。利用現(xiàn)有的SAP系統(tǒng)和財務管控系統(tǒng)，通過信息平臺支撐，對明細項目、成本中心實施預算控制，實現(xiàn)集中核算、監(jiān)控，數(shù)據(jù)共享，提升工作效率和準確性。

5.定期開展預算執(zhí)行分析，建立重大預算執(zhí)行偏差報告制度

企業(yè)管理部門及預算執(zhí)行部門應當充分收集有關財務、生產(chǎn)、技術、政策等方面的信息資料，根據(jù)不同情況分別采用比率分析、比較分析、因素分析等方法，從定量與定性兩個層面充分對預算執(zhí)行過程中的實際發(fā)生數(shù)與預算數(shù)進行差異分析，查找原因，提出改進企業(yè)經(jīng)營管理的措施和建議，確保預算目標的完成。并對由于重大經(jīng)營事項發(fā)生較大變化，導致出現(xiàn)的預算較大幅度波動及時進行報告，以便下一步預算的調整和重點控制。

三、總結

在瞬息萬變的市場經(jīng)濟環(huán)境下，電力企業(yè)預算管理也不可一成不變，電力企業(yè)應積極面對預算管理中存在的問題，結合自身實際情況不斷完善預算管理制度，將預算管理工作落實到實際行動中，并融入先進的計算機信息技術，提升電力企業(yè)的核心競爭力。

作者：王艷 單位：張家界供電公司

第十篇

一、創(chuàng)造實現(xiàn)資金預算管理的前提條件

集團成立了以企業(yè)領導人為首的集團公司預算管理委員會，分公司預算管理委員會作為二級計劃/預算管理委員會。集團預算管理委員會為決策機構，從集團整體經(jīng)營狀況角度，領導預算工作的開展，監(jiān)督公司全面預算管理體系的運行。集團財務部為資金預算委員會的常設執(zhí)行機構，從事預算的匯總、編制、調整、監(jiān)控，各部門預算資料的收集和整理，及與各部門之間的溝通。集團其他各部門及各分公司為執(zhí)行機構，也是個預算的責任部門，為全面預算編制、調整、執(zhí)行以及考核的主體，承擔相對獨立的預算責任。每級的資金預算都有企業(yè)管理層負責，下級要向上級匯報。資金預算委員會在預算編制、執(zhí)行、監(jiān)督考核等方面采取了一系列強化資金預算管理的措施，建立和完善了企業(yè)資金預算管理制度。

二、加強該資金預算管理的具體措施

（一）結合實際準確、合理的編制預算

首先，在具體的資金預算編制前，財務部門對編制工作提出明確的指導原則和編制方法，各預算編制部門負責人必須向本部門人員充分傳達和貫徹預算編制的內容和要求，財務部對各預算編制人員培訓，并下發(fā)經(jīng)董事會審批的編制資金預算全套文件。業(yè)務部門根據(jù)過去的歷史數(shù)據(jù)和集團下達的目標，結合企業(yè)當前經(jīng)營的實際環(huán)境，合理編制收入和支出成本預算，提高整個公司預算的準確性和可執(zhí)行性。要求各部門在編制過程中要全面，并要全員參與，不漏死角。譬如市場部每年10月初根據(jù)公司年度運作計劃、經(jīng)營目標的主要指標、內外部統(tǒng)計分析數(shù)據(jù)和市場營銷規(guī)劃編制本部門下年度的資金預算。匯總各分公司相關資料進行明細的用戶數(shù)預測分析，編制收視費等收入，提交投資項目需求（營業(yè)廳建設、BOSS系統(tǒng)、呼叫中心等）、本部門費用(廣告、業(yè)務宣傳費預算）等的資金支出。

其次，預算編制完成之后要經(jīng)過一個反復修改、反復討論的過程。各分公司的預算在初步完成后經(jīng)分公司財務部和集團垂直部門匯總并進行初步的審查。各分公司財務部把初步審查后的資金預算匯總上報集團財務部。財務部門對企業(yè)整體資金預算進行試算平衡后匯總，編制出總體資金預算，匯總后報預算委員會審批。經(jīng)過預算管理委員會的預審批和預下達，再討論重新編制。最終形成的預算必將更貼近公司的實際情況，增加預算執(zhí)行中的可操控性。預算報經(jīng)董事會批示后，財務部把支出部分分為幾大塊，如還貸款、投資與固定資產(chǎn)購置、工程項目、工資、日常費用支出等，再結合集團整體收入情況將經(jīng)批準年度資金計劃分結為月度資金預算下發(fā)各預算責任部門，并按照資金預算進行資金支付。各預算編制部門總經(jīng)理是負責匯總、審核和遞交本部門預算表格的首要責任人，應對預算編制工作按期完成和預算的合理性、準確性負責。

（二）資金預算執(zhí)行過程

1.預算執(zhí)行監(jiān)督與分析

編制資金預算計劃是資金預算管理的重要基礎，但執(zhí)行是資金預算管理的核心環(huán)節(jié)，決定著資金預算管理的成功與否。每月分公司財務部制定月度資金收支計劃，上報集團財務部匯總。一般情況日常費用支出和績效工資按收入進度劃撥，像水電、房租等固定支出則按合同劃撥。集團通過ERP-NC系統(tǒng)可以隨時監(jiān)控到集團各部門和各分公司的預算執(zhí)行情況，同時集團推行分公司財務經(jīng)理委派制度和內部審計制度，確報資金流信息傳遞的及時、準確，進一步杜絕虛假業(yè)務及不合理的資金支出。集團通過BOSS(運營支撐)系統(tǒng)，實時監(jiān)督收視費收入情況。每月末各部門定期對本部門的資金預算執(zhí)行情況進行分析和總結，并編制部門業(yè)務分析報告，尋找產(chǎn)生預算與執(zhí)行差異的原因，提出改進建議。

2.資金預算調整的審批與追加

在資金預算的執(zhí)行過程中，出現(xiàn)未列入年度資金預算的項目和超過年度資金預算額的支出，需要對資金預算進行調整或追加時，必須重新辦理逐項申報、審批手續(xù)，每季與每半年各部門可提出預算調整申請。集團詳細規(guī)定了預算調整的程序：預算調整如不超過本預算科目的本季度預算，部門提出調整預算申請后，經(jīng)部門總經(jīng)理審核后，由主管副總裁審批后即可執(zhí)行。預算調整如超過本預算科目的本季度預算，部門提出調整預算申請后，經(jīng)部門總經(jīng)理審核后，主管副總裁、計劃財務部總經(jīng)理、財務副總裁、總裁審批后方可執(zhí)行，應在3個工作日內完成，如調整未通過也在3個工作日內給予答復。季度預算調整應在本預算科目年度預算中調整，不得超過本預算科目年度預算。半年度預算調整適用于公司根據(jù)上半年計劃、預算完成情況，如公司經(jīng)營情況與年度計劃預算的基本假設條件發(fā)生重大變化時，可以調整下半年公司預算，預算調整在年度預算的利潤指標和投資計劃內。公司預算調整方案需報公司董事會批準。

（三）資金預算的考核

建立科學合理的預算考核和獎懲制度。考核制度明確各單位的指標和獎懲辦法，預算指標與責任人的經(jīng)濟責任考核緊密結合，定期對資金預算的執(zhí)行情況進行考評，據(jù)此對責任人進行評價，并將評價結果遞交人力資源部，作為預算執(zhí)行獎懲的依據(jù)；年終預算管理委員會，根據(jù)分解下達年度、季度、月度預算指標，同時根據(jù)不同分公司對成本節(jié)約的大小，實行系數(shù)分配制度，就是將各單位預算指標考核結果再乘以一個系數(shù)作為最終的獎金分配依據(jù)。年終決算并通過內審確定實際完成情況，與責任書目標進行對比，人力資源部按獎懲辦法對各責任人進行獎懲。預算管理人員是主要責任人，預算執(zhí)行情況應與其年薪掛鉤，以敦促其提高預算執(zhí)行的質量。

三、總結

加強預算管理尤其是資金預算，目的是要真正實現(xiàn)全面預算管理，從根本上提高管理水平，最終實現(xiàn)企業(yè)效益最大化。

作者：王粉燕 單位：河南有線電視網(wǎng)絡集團