作者：李瑜玲 單位：河北省石家莊市農(nóng)林科學(xué)研究院

種業(yè)公司行業(yè)特點(diǎn)。種業(yè)公司具有自身特有的行業(yè)特點(diǎn)：①生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是伴隨著作物（小麥、玉米、棉花、水稻、蔬菜等）生長(zhǎng)周期進(jìn)行的，周期性突出；②生產(chǎn)不是在車間，而是在廣闊的田間，生產(chǎn)人員不是我們?nèi)粘Ｒ饬x的生產(chǎn)工人，而是分散的農(nóng)民，種子生產(chǎn)的局限性和產(chǎn)品銷售的特定對(duì)象（農(nóng)民），決定了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的高成本、低收益；③生產(chǎn)銷售的季節(jié)性明顯，資金集中使用量大，融資問(wèn)題突出；④存貨的主要構(gòu)成一種子具有生命活性，其質(zhì)量的控制在很大程度上受自然條件和氣候的制約；且種子又是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成幾何數(shù)量增長(zhǎng)的核心元素，其價(jià)值遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)種子本身，該特殊性決定了企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的潛在性。種業(yè)公司自身的行業(yè)特點(diǎn)，決定了種業(yè)公司報(bào)表體系的構(gòu)架，必須符合它的行業(yè)特點(diǎn)及管理需要，尤其在內(nèi)部報(bào)表的設(shè)計(jì)和使用上尤為重要。

從對(duì)外報(bào)表、內(nèi)部報(bào)表看種業(yè)公司財(cái)務(wù)報(bào)表體系的構(gòu)架及使用。

1.對(duì)外報(bào)表：因?yàn)閷?duì)外財(cái)務(wù)報(bào)表國(guó)家有統(tǒng)一的格式和編報(bào)要求，作為種業(yè)公司并無(wú)特殊性，同樣需要建立資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表。因此，在建立和編報(bào)上本文不再贅述。但筆者認(rèn)為，現(xiàn)實(shí)中很多經(jīng)營(yíng)管理者習(xí)慣于關(guān)注利潤(rùn)表，而忽略對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表及現(xiàn)金流量表的分析和關(guān)注，但恰恰是這兩張表更能綜合反映企業(yè)的整體財(cái)務(wù)狀況，揭示問(wèn)題。如資產(chǎn)負(fù)債表中可能存在存貨、往來(lái)、對(duì)外投資等方面的潛虧問(wèn)題，內(nèi)控問(wèn)題。現(xiàn)金流量表中反映的現(xiàn)金流向問(wèn)題、資金分配問(wèn)題，都是企業(yè)健康發(fā)展所必須高度重視的核心財(cái)務(wù)問(wèn)題。為此筆者提醒企業(yè)高層管理者，在關(guān)注企業(yè)發(fā)展的同時(shí)，要更多地利用和使用好各種財(cái)務(wù)報(bào)表，關(guān)注企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。另外，資產(chǎn)負(fù)債表反映過(guò)去某一時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況，其存在財(cái)務(wù)信息的滯后性，由于種業(yè)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的周期性明顯，報(bào)表編報(bào)者在給管理者提供此報(bào)表時(shí)，要對(duì)已經(jīng)變化的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整，讓管理者看到最近的經(jīng)濟(jì)信息。

2.內(nèi)部報(bào)表：種業(yè)公司內(nèi)部報(bào)表的構(gòu)架須特別注意種業(yè)行業(yè)特點(diǎn)及內(nèi)部管理的需求，建立適時(shí)有效的內(nèi)部報(bào)表體系，全面反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況。種業(yè)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)表按照所起作用分為三類：

（1）為企業(yè)經(jīng)營(yíng)者提供管理決策的依據(jù)。主要包括財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表和決算報(bào)表。

A、財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表：主要包括費(fèi)用預(yù)算報(bào)表、收入成本預(yù)算報(bào)表等經(jīng)營(yíng)預(yù)算報(bào)表，以及據(jù)此編報(bào)的資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表及損益表。在報(bào)表格式設(shè)計(jì)上，要充分考慮管理者的需要，進(jìn)行細(xì)化編報(bào)。費(fèi)用預(yù)算報(bào)表要根據(jù)企業(yè)組織機(jī)構(gòu)分部門設(shè)置，根據(jù)費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行分項(xiàng)設(shè)置，如按辦公室、財(cái)務(wù)部、銷售部、生產(chǎn)部等分辦公費(fèi)、招待費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)等明細(xì)項(xiàng)目進(jìn)行編報(bào)；收入成本預(yù)算報(bào)表要根據(jù)作物類別、經(jīng)營(yíng)模式分別列報(bào)，如按照小麥、玉米、棉花、蔬菜等類別，分自營(yíng)、聯(lián)合經(jīng)營(yíng)、授權(quán)經(jīng)營(yíng)等進(jìn)行收入編報(bào)，按自繁、聯(lián)繁、采購(gòu)等形式進(jìn)行成本編報(bào)。在報(bào)表編報(bào)使用上，作為企業(yè)年度內(nèi)指導(dǎo)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的綱領(lǐng)性報(bào)表，所有部門要參與進(jìn)去，在充分論證、溝通、協(xié)調(diào)的基礎(chǔ)上自下而上，自上而下反復(fù)調(diào)整，最后由財(cái)務(wù)部匯總整理編報(bào)，企業(yè)最高管理者簽批后下發(fā)各部門執(zhí)行。作為預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督管理部門，企業(yè)財(cái)務(wù)部要全程跟蹤、反映、控制、分析預(yù)算的執(zhí)行情況。

B、財(cái)務(wù)決算報(bào)表：主要包括根據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表編制的月度預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)表及年度財(cái)務(wù)決算報(bào)表。在報(bào)表設(shè)計(jì)上，按照預(yù)算報(bào)表的項(xiàng)目設(shè)置，進(jìn)行預(yù)算指標(biāo)、執(zhí)行情況、對(duì)比分析等項(xiàng)目的編報(bào)。在報(bào)表編報(bào)使用上，月度報(bào)表按照經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的過(guò)程，按照重要性原則，抓住主要預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行編報(bào)，以監(jiān)督、控制預(yù)算的執(zhí)行情況；編報(bào)年度報(bào)表要將預(yù)算報(bào)表的所有項(xiàng)目一一對(duì)應(yīng)，詳細(xì)對(duì)比，并對(duì)預(yù)算執(zhí)行偏差較大的預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行細(xì)化的分析列報(bào)，供企業(yè)管理者決策。年度內(nèi)部財(cái)務(wù)決算報(bào)表與對(duì)外資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表財(cái)務(wù)信息相互補(bǔ)充，全面反映了企業(yè)的整體財(cái)務(wù)狀況。

（2）為企業(yè)管理提供依據(jù)。主要包括費(fèi)用統(tǒng)計(jì)報(bào)表、各類存貨進(jìn)銷存報(bào)表、包裝物、種衣劑使用統(tǒng)計(jì)分析表、各類存貨（種子）加工損耗表、存貨狀態(tài)統(tǒng)計(jì)分析報(bào)表、生產(chǎn)基地收購(gòu)統(tǒng)計(jì)分析報(bào)表等反映生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程和各類經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的統(tǒng)計(jì)分析報(bào)表。在報(bào)表設(shè)計(jì)上，這類報(bào)表主要是以滿足企業(yè)內(nèi)部管理需要為原則。如各類存貨（種子）加工損耗表要按不同作物類別，分批次地對(duì)該批種子加工過(guò)程中產(chǎn)生的秕子、損耗進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，對(duì)比各批種子的外在質(zhì)量，加工后成本高低；存貨狀態(tài)統(tǒng)計(jì)分析報(bào)表主要是對(duì)企業(yè)存貨（包括種子、包裝物、種衣劑）按類別、分批次從狀態(tài)、規(guī)格、質(zhì)量等項(xiàng)目進(jìn)行列報(bào)；生產(chǎn)基地收購(gòu)統(tǒng)計(jì)分析報(bào)表在各類作物收購(gòu)?fù)瓿珊蠓只兀瓷a(chǎn)面積、收購(gòu)數(shù)量、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、損耗比例、收購(gòu)價(jià)格等項(xiàng)目列報(bào)，對(duì)比各基地生產(chǎn)落實(shí)情況。在報(bào)表編報(bào)使用上，這類報(bào)表的主要作用是對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中各類經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，從而達(dá)到加強(qiáng)管理、提高績(jī)效的目的。在編報(bào)使用上：一是要特別注意平時(shí)的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)工作；二是要匯總整理來(lái)源于多方面的數(shù)據(jù)資料；三是不但企業(yè)的管理者使用，還要注意相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)部門的使用，并針對(duì)報(bào)表反映的問(wèn)題進(jìn)行討論分析，制定積極的管理措施，使報(bào)表信息充分發(fā)揮作用。如企業(yè)生產(chǎn)加工部在每個(gè)經(jīng)營(yíng)周期結(jié)束后要編制存貨狀態(tài)統(tǒng)計(jì)分析表，并據(jù)此審批后對(duì)存貨進(jìn)行整理。由于種子的特殊性（具有生命力），企業(yè)的質(zhì)管部要在經(jīng)營(yíng)周期前，根據(jù)存貨狀態(tài)表對(duì)不同批次的存貨作質(zhì)量檢驗(yàn)對(duì)比，安排生產(chǎn)計(jì)劃。

（3）及時(shí)了解有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和經(jīng)營(yíng)情況的報(bào)表。主要包括銷售進(jìn)度表、收購(gòu)進(jìn)度表、資金使用進(jìn)度表等。在報(bào)表設(shè)計(jì)上，這類報(bào)表必須以及時(shí)、有效、簡(jiǎn)單為設(shè)計(jì)原則，要突出主要內(nèi)容，切忌繁瑣，編報(bào)時(shí)間可根據(jù)管理需要設(shè)計(jì)為周、旬、月，及時(shí)上報(bào)。銷售進(jìn)度表要分作物、分品種、分區(qū)域編報(bào)；收購(gòu)進(jìn)度表要分基地、分品種編報(bào)；資金使用進(jìn)度表要按照現(xiàn)金流量表的編報(bào)思路進(jìn)行簡(jiǎn)化編報(bào)。

在編報(bào)使用上，企業(yè)在每個(gè)年度內(nèi)不同時(shí)期有不同的工作重點(diǎn)，這類報(bào)表提供的數(shù)據(jù)及時(shí)反映了各項(xiàng)工作的進(jìn)程。公司管理者及所涉及的相關(guān)業(yè)務(wù)部門要及時(shí)了解、分析這些數(shù)據(jù)信息，從而關(guān)注過(guò)程，控制結(jié)果，提高績(jī)效。