非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)在農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)中的創(chuàng)新與發(fā)展芻議

　　摘 要：在開展農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)時(shí)，采取的非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)是依托于現(xiàn)代信息處理和傳遞的方式下迅速發(fā)展的一種審計(jì)監(jiān)督方式。與傳統(tǒng)的審計(jì)方法相比，它具有全面性、時(shí)效性和審計(jì)成本低、效率高及規(guī)范性強(qiáng)等優(yōu)勢(shì)。本文通過對(duì)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)在銀行內(nèi)部審計(jì)中的重要地位、特征及作用做出闡析，探討非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)在農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)中的優(yōu)勢(shì)與不足，希望非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)方式在我國(guó)金融機(jī)構(gòu)的應(yīng)用水平得到加強(qiáng)。

　　關(guān)鍵詞：非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì);農(nóng)村信用社;內(nèi)部審計(jì);應(yīng)用發(fā)展

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　　農(nóng)村信用社非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)是指內(nèi)部審計(jì)人員通過計(jì)算機(jī)信息技術(shù)對(duì)農(nóng)村信用社的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)資料和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等信息不間斷調(diào)集、整理和分析，收集、整理被審計(jì)對(duì)象業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理的數(shù)據(jù)和資料，然后以適當(dāng)?shù)姆椒ê土鞒碳右苑治龅倪h(yuǎn)程審計(jì)程序。通過相關(guān)審計(jì)工具對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)檢查和評(píng)價(jià)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理是否真實(shí)合法與有效進(jìn)行監(jiān)測(cè)。根據(jù)數(shù)據(jù)分析幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控，保證組織目標(biāo)的獨(dú)立性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)得到有效實(shí)現(xiàn)。

　　一、農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)——非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的重要地位和特點(diǎn)

　　非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的逐步發(fā)展，使得相關(guān)金融機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)流程提高了復(fù)雜度，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的信息量也快速增加。如果再繼續(xù)維持傳統(tǒng)的審計(jì)方式，工作效率低下，勢(shì)必會(huì)阻礙金融機(jī)構(gòu)發(fā)展。因此，我們必須通過不斷改革創(chuàng)新，加強(qiáng)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)方式的應(yīng)用水平，提升審計(jì)工作效率，有效降低審計(jì)成本，讓審計(jì)作更加科學(xué)化、規(guī)范化。

　　與傳統(tǒng)的審計(jì)方法相比，非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)具有全面性、時(shí)效性和審計(jì)成本低、效率高及規(guī)范性強(qiáng)等優(yōu)勢(shì)。首先，非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)對(duì)相關(guān)機(jī)構(gòu)的監(jiān)測(cè)更加全面，綜合性和時(shí)效性突出，監(jiān)測(cè)結(jié)果更加準(zhǔn)確。內(nèi)容上更加全面，時(shí)效性更強(qiáng)，能綜合反映出此金融機(jī)構(gòu)的主要風(fēng)險(xiǎn)情況。其次，監(jiān)測(cè)預(yù)警具有實(shí)時(shí)性和不間斷性。非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)可以對(duì)所屬機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)實(shí)施不間斷性的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)，通過定性分析方法，可以判斷出造成風(fēng)險(xiǎn)變化的主要原因，從而總結(jié)出存在問題及隱患，對(duì)相關(guān)薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行改造，向各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)與相關(guān)部門反饋整體或局部風(fēng)險(xiǎn)，做出預(yù)警。最后，非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)的結(jié)果準(zhǔn)確度高，為審計(jì)工作的順利開展提供了強(qiáng)而有力的依據(jù)，減少工作的盲目開展，使審計(jì)工作效率得到很大提高。

　　二、農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)——非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的作用

　　(一)提高審計(jì)工作效率

　　所屬機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)指標(biāo)通過非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的方式而得到了有效分析，從而使存在的風(fēng)險(xiǎn)狀況得到了較為清晰的判斷，評(píng)定出了風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)和程度，及時(shí)向所屬機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)部門進(jìn)行相關(guān)預(yù)警，提出反饋信息，便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理上存在的漏洞，從而使用現(xiàn)有的審計(jì)資源，對(duì)存在風(fēng)險(xiǎn)較高、內(nèi)部薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行相應(yīng)整治：通過對(duì)所屬金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)監(jiān)測(cè)，得出相關(guān)審計(jì)數(shù)據(jù)信息，分類整合和匯總信息，使信息大范圍覆蓋，從而實(shí)現(xiàn)資源共享。除了必要的現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查外，非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)能減少重復(fù)和無效的審計(jì)工作，最大限度地節(jié)約審計(jì)成本，減少人力資源浪費(fèi)，降低物力投入和財(cái)力消耗，還能大大縮短審計(jì)時(shí)間，也增強(qiáng)了審計(jì)人員的理性思維能力，提高了審計(jì)監(jiān)測(cè)的效率。

　　(二)提前預(yù)警預(yù)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，各大金融機(jī)構(gòu)也相應(yīng)加強(qiáng)了信息化建設(shè)力度。非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的應(yīng)用發(fā)展，不僅避免了傳統(tǒng)審計(jì)方式的弊端，還提高了各個(gè)審計(jì)部門工作的有效性，可以通過直接快速地進(jìn)入相應(yīng)信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫，實(shí)時(shí)、不間斷地獲取數(shù)據(jù)信息，縮短了時(shí)間和空間距離，減少了部門溝通環(huán)節(jié)。通過對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)的收集整合，進(jìn)行有效分析，得出了相關(guān)結(jié)論和評(píng)價(jià)，便于審計(jì)人員對(duì)所屬機(jī)構(gòu)的整體情況更加全面了解和掌控，更加準(zhǔn)確和及時(shí)地對(duì)變化原因做出判斷，對(duì)發(fā)展進(jìn)度進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤，隨時(shí)對(duì)全盤趨勢(shì)進(jìn)行觀察，可以盡早發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)隱患。

　　(三)提升審計(jì)管理能力

　　非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)得出監(jiān)測(cè)結(jié)果后，會(huì)識(shí)別、分析和預(yù)測(cè)所屬機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)發(fā)展?fàn)顟B(tài)。在此基礎(chǔ)上做出研究分析，判斷審計(jì)項(xiàng)目的可行性，發(fā)現(xiàn)重要業(yè)務(wù)存在的問題和潛在危害，從而制定出科學(xué)合理的審計(jì)方案，確定目標(biāo)和將來要采取的相關(guān)應(yīng)對(duì)措施，計(jì)劃相關(guān)審計(jì)人員如何分配等。非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)方式，通過對(duì)審計(jì)對(duì)象展開實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)，整理分析相關(guān)數(shù)據(jù)資料，可以判斷出經(jīng)營(yíng)管理存在的問題和風(fēng)險(xiǎn)等，為相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)部門的決策和制定制度等方面提供依據(jù)和支持，從而提高審計(jì)能力水平和審計(jì)工作的科學(xué)有效。

　　(四)提高審計(jì)工作質(zhì)量

　　通過對(duì)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)數(shù)據(jù)的分析和驗(yàn)證，發(fā)現(xiàn)到問題根源，提升審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)問題的能力，并且通過運(yùn)用科學(xué)的分析方法，可以加深審計(jì)人員對(duì)問題的認(rèn)識(shí)，幫助審計(jì)人員的理性思維能力得到鍛煉，推動(dòng)審計(jì)工作更加深層次發(fā)展。

　　三、農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)——非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的優(yōu)勢(shì)與不足

　　(一)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)具備的優(yōu)勢(shì)

　　第一，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)能做出提前預(yù)警。非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)相較于傳統(tǒng)審計(jì)方式而言，更能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)所屬機(jī)構(gòu)存在的風(fēng)險(xiǎn)，借助于計(jì)算機(jī)信息技術(shù)手段，可以實(shí)現(xiàn)有效地實(shí)時(shí)跟蹤，對(duì)全盤變化趨勢(shì)能隨時(shí)把控，分析結(jié)果準(zhǔn)確度高，便于審計(jì)人員及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)隱患，能盡早向所屬機(jī)構(gòu)和相關(guān)部門反饋審計(jì)信息，發(fā)動(dòng)預(yù)警機(jī)制，快速采取有效措施來防范風(fēng)險(xiǎn)。第二，工作效率得到很大提高。非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)是借助現(xiàn)代信息技術(shù)手段對(duì)農(nóng)村信用社內(nèi)部的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和相關(guān)資料等信息不間斷采集、整合和分析，依托計(jì)算機(jī)遠(yuǎn)程控制系統(tǒng)，對(duì)所屬機(jī)構(gòu)的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)集、篩選，做出研究分析，與傳統(tǒng)的方式相比，大大縮短了時(shí)間和空間距離，減少了人力資源浪費(fèi)，降低了財(cái)力投入和物力消耗，節(jié)約了成本，提高了工作效率，并且準(zhǔn)確度高。

　　(二)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)存在的不足

　　第一，對(duì)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的認(rèn)識(shí)不夠。受傳統(tǒng)審計(jì)模式的觀念影響，部分審計(jì)人員對(duì)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的認(rèn)識(shí)還不夠準(zhǔn)確，優(yōu)勢(shì)也僅是依托于現(xiàn)代信息技術(shù)手段而已。過程中也主要體現(xiàn)在計(jì)算機(jī)信息技術(shù)的應(yīng)用水平上，與審計(jì)技術(shù)并無多大關(guān)系，主要是基層人員的結(jié)構(gòu)單一，缺乏專業(yè)的計(jì)算機(jī)能力，未能對(duì)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)達(dá)成一致認(rèn)識(shí)。第二，存在網(wǎng)絡(luò)信息安全隱患。很多相關(guān)審計(jì)人員反映，在現(xiàn)階段的非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)運(yùn)用過程中，所使用的網(wǎng)絡(luò)軟件不乏可信，網(wǎng)絡(luò)安全存在漏洞，相關(guān)工作人員缺乏相關(guān)的信息技術(shù)知識(shí)，容易產(chǎn)生安全隱患。第三，缺乏專業(yè)的信息技術(shù)知識(shí)和技能。非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的應(yīng)用，對(duì)相關(guān)審計(jì)人員提出了更高的要求。必須將專業(yè)審計(jì)知識(shí)、技能與計(jì)算機(jī)信息技術(shù)、技能高度結(jié)合，才能達(dá)到審計(jì)工作的高質(zhì)量和高水準(zhǔn)。但是從目前實(shí)際工作情況來看，審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)信息技術(shù)的應(yīng)用水平還亟待提高。