政府投資審計(jì)獨(dú)立性方面存在的問(wèn)題及對(duì)策

　　摘 要 隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，政府投資建設(shè)項(xiàng)目如雨后春筍般在全國(guó)發(fā)展開(kāi)來(lái)，政府投資審計(jì)面臨前所未有的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，由于投資審計(jì)獨(dú)立性不足，嚴(yán)重影響了投資審計(jì)的質(zhì)量和效果，已成為投資審計(jì)發(fā)展的瓶頸。本文對(duì)政府投資審計(jì)獨(dú)立性方面存在的問(wèn)題進(jìn)行了深入細(xì)致的分析，提出了提升獨(dú)立性的對(duì)策，以促使投資審計(jì)進(jìn)一步提質(zhì)增效。

　　關(guān)鍵詞 政府投資審計(jì) 獨(dú)立性 問(wèn)題及對(duì)策

　　《中國(guó)審計(jì)信息與方法》主要版塊欄目：審計(jì)技術(shù)與方法財(cái)政審計(jì)、金融審計(jì)、企業(yè)審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師園地等。

　　一、政府投資審計(jì)獨(dú)立性方面存在的問(wèn)題

　　(一)行政型審計(jì)體制缺乏獨(dú)立性

　　我國(guó)目前是行政型審計(jì)體制，審計(jì)機(jī)關(guān)獨(dú)立性欠缺。行政型審計(jì)體制決定了審計(jì)機(jī)關(guān)作為當(dāng)?shù)卣慕M成部門(mén)，受當(dāng)?shù)卣念I(lǐng)導(dǎo)。雖然《審計(jì)法》和《審計(jì)法實(shí)施條例》明確了審計(jì)的權(quán)利和義務(wù)，也明確了審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)對(duì)象就是當(dāng)?shù)氐恼块T(mén)，但是審計(jì)獨(dú)立性欠缺。首先，審計(jì)機(jī)關(guān)與當(dāng)?shù)卣块T(mén)都由當(dāng)?shù)卣I(lǐng)導(dǎo)，是伙伴性的關(guān)系。其次，審計(jì)機(jī)關(guān)與當(dāng)?shù)攸h委政府存在上下級(jí)領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系，審計(jì)工作受當(dāng)?shù)卣念I(lǐng)導(dǎo)。再次，審計(jì)機(jī)關(guān)的主要領(lǐng)導(dǎo)由當(dāng)?shù)卣巍＿@種特殊的關(guān)系使得審計(jì)機(jī)關(guān)的獨(dú)立性受到影響。審計(jì)機(jī)關(guān)查出問(wèn)題后，必須首先向當(dāng)?shù)卣鞴茴I(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，影響當(dāng)?shù)卣I(lǐng)導(dǎo)未來(lái)仕途和利益的敏感問(wèn)題、影響當(dāng)?shù)匕l(fā)展的問(wèn)題、損害當(dāng)?shù)卣蜗蟮膯?wèn)題，自然會(huì)從審計(jì)報(bào)告中去掉，留在報(bào)告中的經(jīng)常是一些無(wú)關(guān)痛癢的問(wèn)題。因此，雙重領(lǐng)導(dǎo)與利害關(guān)系一定程度上削弱了審計(jì)機(jī)關(guān)的獨(dú)立性。

　　(二)審計(jì)結(jié)果公開(kāi)缺乏獨(dú)立性

　　由于審計(jì)機(jī)關(guān)受當(dāng)?shù)卣念I(lǐng)導(dǎo)，因此盡管我國(guó)審計(jì)結(jié)果公開(kāi)的法規(guī)早已公布，但審計(jì)結(jié)果的公開(kāi)必須經(jīng)過(guò)當(dāng)?shù)卣呐鷾?zhǔn)。如果當(dāng)?shù)卣I(lǐng)導(dǎo)不同意，審計(jì)結(jié)果就無(wú)法公開(kāi)化。一方面，一些審計(jì)結(jié)果的公開(kāi)會(huì)帶來(lái)當(dāng)?shù)厣鐣?huì)的動(dòng)蕩和不安，甚至?xí)灰恍﹦e有用心之人利用。另一方面，一些審計(jì)結(jié)果的公開(kāi)會(huì)對(duì)當(dāng)?shù)仡I(lǐng)導(dǎo)的政績(jī)和形象造成不良影響，對(duì)當(dāng)?shù)卣焕Ｋ裕?dāng)?shù)卣I(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)結(jié)果的公開(kāi)存有擔(dān)心和疑慮，當(dāng)?shù)卣I(lǐng)導(dǎo)一般也不會(huì)支持審計(jì)結(jié)果的公開(kāi)。綜上所述，審計(jì)結(jié)果的公開(kāi)受當(dāng)?shù)卣念I(lǐng)導(dǎo)意志影響較大，缺乏獨(dú)立性。

　　(三)審計(jì)問(wèn)題整改缺乏獨(dú)立性

　　當(dāng)?shù)卣念I(lǐng)導(dǎo)意志影響審計(jì)問(wèn)題的整改。在地方政府投資項(xiàng)目審計(jì)中，發(fā)現(xiàn)的敏感問(wèn)題往往與地方政府領(lǐng)導(dǎo)有千絲萬(wàn)縷的聯(lián)系，特別是一些工期短、任務(wù)重、時(shí)間緊的重要投資項(xiàng)目，為了趕進(jìn)度、搶時(shí)間，領(lǐng)導(dǎo)往往會(huì)特別批示，相關(guān)部門(mén)會(huì)特事特辦，開(kāi)綠燈。此類政府投資項(xiàng)目審計(jì)查出的問(wèn)題比較多，建設(shè)單位往往以某領(lǐng)導(dǎo)的指示為借口進(jìn)行敷衍，給問(wèn)題的整改增加了難度。

　　審計(jì)機(jī)關(guān)的尷尬境地影響審計(jì)問(wèn)題的整改。《審計(jì)法》及《審計(jì)法實(shí)施條例》對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)監(jiān)督職責(zé)進(jìn)行了明確的規(guī)定，審計(jì)機(jī)關(guān)具有審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的權(quán)利，但是沒(méi)有處理問(wèn)題的權(quán)力，審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題必須移送相關(guān)部門(mén)才能處理。一方面，問(wèn)題被送達(dá)的行政部門(mén)很可能同時(shí)也是工程建設(shè)中的審批或監(jiān)督部門(mén)，存在項(xiàng)目審批或監(jiān)督不嚴(yán)的責(zé)任，所以為了降低其連帶責(zé)任，自然會(huì)對(duì)問(wèn)題從輕處理，造成問(wèn)題整改流于形式。另一方面，審計(jì)機(jī)關(guān)、被審計(jì)單位及問(wèn)題受理單位三者同由當(dāng)?shù)卣I(lǐng)導(dǎo)和管理，是合作伙伴關(guān)系，審計(jì)處理處罰力度大大減小，導(dǎo)致審計(jì)問(wèn)題整改被輕描淡寫(xiě)。由于審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改流于形式，未真正發(fā)揮審計(jì)防微杜漸的作用，因此審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題屢審屢犯，大大降低了審計(jì)公信力和審計(jì)效力，增加了審計(jì)難度及工作量。

　　個(gè)別單位領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識(shí)不到位，對(duì)審計(jì)問(wèn)題整改的重視程度不夠。個(gè)別單位領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題都是屢審屢犯的常規(guī)性問(wèn)題或者工程項(xiàng)目是遵照市領(lǐng)導(dǎo)指示辦理，不會(huì)對(duì)其個(gè)人造成太大影響，存在敷衍了事、消極應(yīng)付審計(jì)的思想，思想上對(duì)審計(jì)重要性的認(rèn)識(shí)不夠，沒(méi)有引起足夠的重視。

　　二、提升政府投資審計(jì)獨(dú)立性的對(duì)策

　　(一)探索新的審計(jì)體制

　　我國(guó)目前是行政型審計(jì)體制，審計(jì)獨(dú)立性和權(quán)威性難以得到有效保證。目前，既符合我國(guó)國(guó)情，又能充分發(fā)揮審計(jì)獨(dú)立性的體制就是立法制型審計(jì)體制。在立法制型審計(jì)體制中，審計(jì)機(jī)關(guān)將歸全國(guó)人大管轄，不再受政府的管制，審計(jì)獨(dú)立性大大提升。審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)力由《中華人民共和國(guó)憲法》賦予，審計(jì)工作不再向政府匯報(bào)。審計(jì)機(jī)關(guān)的經(jīng)費(fèi)使用、領(lǐng)導(dǎo)及工作人員的任命將會(huì)更具獨(dú)立性。在審計(jì)的過(guò)程中，將不會(huì)受到當(dāng)?shù)卣I(lǐng)導(dǎo)的干預(yù)，審計(jì)成果不會(huì)隨政府主要領(lǐng)導(dǎo)的意志變化，一些敏感性的問(wèn)題能得到更真實(shí)的反映。目前，一方面，要積極地向黨委和人大呼吁，尋求解決審計(jì)體制上的問(wèn)題。另一方面，要面對(duì)現(xiàn)實(shí)，在當(dāng)前行政型審計(jì)體制環(huán)境下，加強(qiáng)同當(dāng)?shù)攸h委政府的溝通交流，積極匯報(bào)審計(jì)工作的困難，努力爭(zhēng)取主要領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)工作的最大支持。

　　(二)進(jìn)一步加大審計(jì)問(wèn)題公開(kāi)力度

　　審計(jì)機(jī)關(guān)要充分利用審計(jì)網(wǎng)站等媒體，對(duì)涉及民生的道路交通、水利設(shè)施、保障房的審計(jì)依法進(jìn)行公開(kāi)，讓審計(jì)結(jié)果真正惠及當(dāng)?shù)乩习傩眨瑫r(shí)積極爭(zhēng)取當(dāng)?shù)卣蜕霞?jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)重大民生項(xiàng)目審計(jì)結(jié)果公開(kāi)的支持。

　　(三)加大對(duì)審計(jì)問(wèn)題整改的問(wèn)責(zé)力度

　　審計(jì)機(jī)關(guān)要建立投資審計(jì)問(wèn)題整改銷號(hào)臺(tái)賬，對(duì)投資審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改一個(gè)銷號(hào)一個(gè)，真正將問(wèn)題的整改作為審計(jì)機(jī)關(guān)年度重要工作來(lái)抓，避免問(wèn)題整改流于形式，屢改屢犯。同時(shí)，審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)要向當(dāng)?shù)刂饕I(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)問(wèn)題整改情況，爭(zhēng)取主要領(lǐng)導(dǎo)對(duì)問(wèn)題整改的重視和支持，加大對(duì)問(wèn)題整改單位的問(wèn)責(zé)力度，真正發(fā)揮審計(jì)的震懾作用。

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