大數(shù)據(jù)背景下審計工作深化發(fā)展問題研究

　　摘 要：大數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展為審計技術(shù)的進步提供了重要支撐，改變了傳統(tǒng)的審計模式，使大數(shù)據(jù)審計模式得到了不斷發(fā)展，也提高了審計效率。主要從大數(shù)據(jù)審計的概念特征出發(fā)，闡述了大數(shù)據(jù)審計的發(fā)展現(xiàn)狀和存在問題，并對新時代大數(shù)據(jù)審計的進一步發(fā)展給出了建議。

　　關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)審計;新時代;深化發(fā)展

　　《中國審計信息與方法》主要版塊欄目：審計技術(shù)與方法財政審計、金融審計、企業(yè)審計、內(nèi)部審計、注冊會計師園地等。

　　1 大數(shù)據(jù)審計概述

　　1.1 大數(shù)據(jù)的內(nèi)涵

　　大數(shù)據(jù)是指一定時間內(nèi)無法用傳統(tǒng)軟件工具獲取、存儲、分析的大規(guī)模的數(shù)據(jù)集合。2008年，大數(shù)據(jù)概念的提出者維克托·邁爾·舍恩伯格在書中預(yù)見到了大數(shù)據(jù)時代的到來，以及由此發(fā)生的信息革命和思維變革，逐漸受到了更多人的關(guān)注。大數(shù)據(jù)的5V特點具體表現(xiàn)在以下方面。

　　1.1.1 大量

　　大數(shù)據(jù)包含著巨大的數(shù)據(jù)信息。因為孤立的數(shù)據(jù)或者體量較小的數(shù)據(jù)沒有價值，因此無法進行系統(tǒng)地分析。

　　1.1.2 高速

　　大數(shù)據(jù)應(yīng)用程序?qū)Υ髷?shù)據(jù)的處理效率較高。大量散落的數(shù)據(jù)被集中在一起，如果對數(shù)據(jù)處理的速度較慢，用戶等待的時間較長，那么大數(shù)據(jù)應(yīng)用分析將不能被人們接受。

　　1.1.3 多樣

　　大數(shù)據(jù)中的數(shù)據(jù)來源渠道多，類型復(fù)雜，導(dǎo)致數(shù)據(jù)在處理時異常困難，這也是困擾大數(shù)據(jù)技術(shù)發(fā)展的關(guān)鍵因素[1]。

　　1.1.4 低價值密度

　　在復(fù)雜的數(shù)據(jù)中尋求規(guī)律，發(fā)掘數(shù)據(jù)存在的共性，以較低成本創(chuàng)造更高的價值。

　　1.1.5 真實性

　　真實性是決定數(shù)據(jù)集合質(zhì)量的核心，如果不能保證數(shù)據(jù)的真實性，就無法對數(shù)據(jù)進行分析和預(yù)測。數(shù)據(jù)來源的真實可靠以及處理過程的科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)，是大數(shù)據(jù)權(quán)威和可信的重要保障。

　　1.2 大數(shù)據(jù)審計的概念

　　大數(shù)據(jù)審計是對各類電子數(shù)據(jù)、賬套和文件進行審計，是計算機審計的延伸和發(fā)展，是對多行業(yè)、多領(lǐng)域、多種形式海量數(shù)據(jù)的電子審計方式。大數(shù)據(jù)審計是隨著企業(yè)信息化程度的不斷提高而產(chǎn)生的。在大數(shù)據(jù)和云計算技術(shù)日趨成熟的背景下，為了降低審計風(fēng)險，更加廣泛地收集和分析被審計單位的信息，提高運用計算機進行審計的能力，很多學(xué)者和審計從業(yè)人員也開始關(guān)注大數(shù)據(jù)審計，從而推動了審計工作的發(fā)展。

　　2 大數(shù)據(jù)審計的發(fā)展現(xiàn)狀及存在問題

　　2.1 發(fā)展現(xiàn)狀

　　近年來，我國十分重視大數(shù)據(jù)審計的發(fā)展。2015年，國務(wù)院辦公廳在《關(guān)于完善審計制度若干重大問題的框架意見》及配套文件中提出了“構(gòu)建大數(shù)據(jù)審計工作模式，構(gòu)建國家審計數(shù)據(jù)系統(tǒng)和數(shù)字化審計平臺，探索建立審計實時監(jiān)督系統(tǒng)[3]”，為我國大數(shù)據(jù)審計的發(fā)展指明了方向。隨著大數(shù)據(jù)云計算技術(shù)的成熟，國內(nèi)學(xué)術(shù)界對大數(shù)據(jù)審計的理論研究和實務(wù)應(yīng)用也越來越多，本文梳理了部分文獻并加以綜述，主要對大數(shù)據(jù)審計理論和審計技術(shù)進行了研究。

　　2.1.1 大數(shù)據(jù)審計理論的相關(guān)研究

　　大數(shù)據(jù)審計理論主要研究大數(shù)據(jù)審計的概念原理、帶來的變革和審計的重要性等內(nèi)容。秦榮生(2014)分析了大數(shù)據(jù)和云計算對審計的影響，包括促進持續(xù)審計方式的發(fā)展、促進總體審計模式的應(yīng)用、促進審計成果的綜合應(yīng)用以及對促進相關(guān)關(guān)系證據(jù)的應(yīng)用，并提出了實際應(yīng)用的建議。丁淑芹(2015)闡述了大數(shù)據(jù)帶來的思維變革和審計變革，以及對這些變革的應(yīng)對策略。阮哈建(2013)提出了金融審計和財政審計領(lǐng)域?qū)Υ髷?shù)據(jù)的應(yīng)對策略，例如從思想上轉(zhuǎn)變審計觀念，正視大數(shù)據(jù)對審計帶來的影響，提升審計人員的素質(zhì);從技術(shù)上采取集中的大數(shù)據(jù)管理模式，加大研發(fā)力度，建立審計數(shù)據(jù)平臺，對數(shù)據(jù)進行集中統(tǒng)一的處理。

　　2.1.2 審計技術(shù)方法的創(chuàng)新

　　除了大數(shù)據(jù)審計理論，學(xué)者們還研究了基于實務(wù)的審計方式、方法和信息技術(shù)等。陳偉(2018)研究了聯(lián)網(wǎng)審計的原理，即采用遠(yuǎn)程聯(lián)網(wǎng)方式從被審計單位采集電子數(shù)據(jù)，并進行分析，從而對大數(shù)據(jù)環(huán)境下聯(lián)網(wǎng)審計的風(fēng)險以及控制措施等進行分析。目前，聯(lián)網(wǎng)審計也是我國審計的重要技術(shù)方法。孫夢蝶(2018)探討了基于Python語言的數(shù)據(jù)獲取方式，利用網(wǎng)絡(luò)爬蟲技術(shù)廣泛獲取外部數(shù)據(jù)，并利用Matplotlib繪圖工具包和Jieba分詞組件等，實現(xiàn)審計工作的基本繪圖和數(shù)據(jù)分析功能。此外，學(xué)者們還在大數(shù)據(jù)環(huán)境下基于數(shù)據(jù)可視化技術(shù)的電子數(shù)據(jù)審計方法和區(qū)塊鏈加審計等方面進行了創(chuàng)新。

　　2.2 存在的問題

　　盡管學(xué)者們對大數(shù)據(jù)審計已經(jīng)有了較多的研究，但是在實務(wù)中還沒有得到普及，主要有以下幾種原因。①審計大數(shù)據(jù)平臺的普適性不強，不同行業(yè)領(lǐng)域?qū)徲嫷娜蝿?wù)和重點不同，所以大數(shù)據(jù)平臺需要因行業(yè)和審計任務(wù)來定，無法通用，這就降低了大數(shù)據(jù)技術(shù)的利用效率。此外，系統(tǒng)架構(gòu)也要支持不同類型的審計大數(shù)據(jù)分析方法，以滿足不同的需要，這也增加了設(shè)計的難度和成本。②大數(shù)據(jù)審計實施成本高。由于大數(shù)據(jù)審計的實施需要強大的基礎(chǔ)設(shè)施作為支撐，例如高效的審計軟件、計算機硬件以及搭建的數(shù)據(jù)收集平臺等，審計單位和被審計單位需要在前期有較大的投入，從而為大數(shù)據(jù)審計提供支撐。③傳統(tǒng)的審計人員不能適應(yīng)大數(shù)據(jù)審計模式。盡管我國的審計工作已逐步向現(xiàn)代化方向發(fā)展，但也存在人才失衡的問題[4]。

　　3 大數(shù)據(jù)審計深化發(fā)展的措施

　　黨的十九大報告中指出，中國特色社會主義進入新時代是我國發(fā)展新的歷史方位，要善于運用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和信息化手段開展工作，聚焦于研究國家審計體系和審計能力現(xiàn)代化的實現(xiàn)路徑。在新時代，審計工作是推進我國治理能力和治理體系現(xiàn)代化的重要保障。為了實現(xiàn)加快審計信息化建設(shè)的發(fā)展目標(biāo)，推進信息技術(shù)與審計業(yè)務(wù)的深度融合，我們需要不斷思考如何創(chuàng)新審計方式方法和模式，加快構(gòu)建大數(shù)據(jù)審計模式，從而推動大數(shù)據(jù)審計的進一步發(fā)展。