建筑業(yè)財務(wù)風(fēng)險分析及防患措施

　　市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境給施工企業(yè)的發(fā)展帶來了極好的發(fā)展機(jī)遇，同時也迸發(fā)出許多挑戰(zhàn)和風(fēng)險。本文分析了建筑企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的種種表現(xiàn)及形成原因，并結(jié)合實際情況提出了應(yīng)如何防患企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的幾個措施。

　　《財務(wù)與會計》(月刊)創(chuàng)刊于1979年，是由中國財政雜志社財會專業(yè)刊物。宣傳黨和國家有關(guān)財會工作的方針、政策，圍繞財政部的工作部署，研究財會工作的理論和實際問題，交流財會工作經(jīng)驗，普及財會知識。

　　企業(yè)通常存在兩類風(fēng)險，一類是經(jīng)營風(fēng)險，一類是財務(wù)風(fēng)險。財務(wù)風(fēng)險往往也源于經(jīng)營風(fēng)險，伴隨著企業(yè)的一切活動。其中，財務(wù)風(fēng)險是可能導(dǎo)致企業(yè)興、衰的致命風(fēng)險。因此，企業(yè)的投資人、經(jīng)營者務(wù)必及時識別財務(wù)風(fēng)險的客觀存在，認(rèn)識其危害，并充分發(fā)揮全體員工的智慧和積極性.規(guī)避、化解、減少財務(wù)風(fēng)險的影響，確保企業(yè)和諧、有序、健康地更快發(fā)展，不斷創(chuàng)造良好的經(jīng)濟(jì)效益與社會效益。

　　一、財務(wù)風(fēng)險的含義

　　財務(wù)風(fēng)險是企業(yè)客觀存在的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險，它是指企業(yè)在各項財務(wù)活動中，由于各種難以或無法預(yù)料，控制的因素的作用，使企業(yè)的實際財務(wù)收益和預(yù)計收益發(fā)生背離，因而存在著蒙受經(jīng)濟(jì)損失的機(jī)會或可能性。企業(yè)財務(wù)活動的組織和管理過程中的某一方面和某個環(huán)節(jié)的問題，都可能促使這種風(fēng)險轉(zhuǎn)變?yōu)閾p失，導(dǎo)致企業(yè)盈利能力和償債能力的降低。財務(wù)風(fēng)險是一把雙刃劍，既可能給企業(yè)帶來預(yù)期的收益，又可能給企業(yè)帶來意外的損失。風(fēng)險的大小和收益的多少是成正比關(guān)系的.高風(fēng)險往往伴隨著高收益。因此，既要積極面對財務(wù)風(fēng)險，同時對待風(fēng)險又要持謹(jǐn)慎的態(tài)度。

　　二、施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的主要表現(xiàn)

　　1.籌資方面的財務(wù)風(fēng)險

　　1)當(dāng)企業(yè)承接工程項目的規(guī)模不斷增加時，流動資金易出現(xiàn)短缺，這時必然會向銀行借入資金。借入的資金將會產(chǎn)生借款費(fèi)用，這些費(fèi)用與還款的壓力有時就會構(gòu)成一定財務(wù)風(fēng)險。這種風(fēng)險可能會使企業(yè)的借款利息都無法支付。

　　2)由于經(jīng)營的需要與流動資金的限制，在經(jīng)營規(guī)模擴(kuò)大時必然占用供應(yīng)商的資金，當(dāng)供應(yīng)商索債緊迫時，也會給本單位造成財務(wù)風(fēng)險危機(jī)。

　　2.投資方面的財務(wù)風(fēng)險，

　　投資風(fēng)險是指企業(yè)的投資面臨著不能獲得預(yù)期投資收益的可能性。由于建筑企業(yè)之間競爭的日益激烈，作為建筑企業(yè)難免存在著不同程度的工程任務(wù)不足的情況，這時一些企業(yè)會轉(zhuǎn)向投資。一種是固定資產(chǎn)的投資。由于沒有考慮投資信息是否失真、決策是否科學(xué)、正確，項目在實施過程中，是否造成成本失控、項目是否能按時投產(chǎn)乃至延誤工期等。項目在進(jìn)場時。企業(yè)盲日購置生產(chǎn)設(shè)備，資金大量沉淀在機(jī)械設(shè)備等固定資產(chǎn)上，而等此項目完工后，此前購買的大型固定資產(chǎn)由于建筑企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品的流動性、單件性等特點，極有可能造成大量閑置。

　　另一種是企業(yè)進(jìn)行的長、短期投資。將流動資金轉(zhuǎn)化為股(債)權(quán)投資，能夠獲取主營業(yè)務(wù)以外的收益。但是，由于資金(資產(chǎn))被投人方單位占有和使用，如果對被投資方疏于管理或監(jiān)督不到位、或被投資方的經(jīng)營失誤等其他原因，就可能造成對外投資的減值或損失，也會給施工企業(yè)造成財務(wù)風(fēng)險或損失。

　　3.墊資施工的財務(wù)風(fēng)險

　　建筑企業(yè)生存或市場擴(kuò)張的需要以及行業(yè)競爭的無序、不均衡等，墊資施工有時成了建設(shè)單位選擇施工隊伍的潛規(guī)則。施工企業(yè)在將自身資金押到施工項目上還不足以能拿到工程任務(wù)的情況下，可能會迫不得已去向銀行貸款，用于墊資施工。投入工程施工中大量的資金，少則幾百萬元，多的可能上千萬元。同時，還會外欠協(xié)作單位的若干債務(wù)。但如果出現(xiàn)了由于建設(shè)單位的種種原因(是施工企業(yè)所預(yù)料不到的)，工程停建、緩建或其他原因，建設(shè)單位不能按施工合同、約定給付施工企業(yè)工程款。此時，施工單位必然陷入了債務(wù)矛盾旋渦。對這種情況，雖然花了非常大的代價打贏了官司，但拿不到錢。

　　4.資金回收的財務(wù)風(fēng)險

　　資金回收的風(fēng)險主要是指企業(yè)的資金由于不能按時收回而影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，加大財務(wù)成本，引起財務(wù)狀況惡化的可能性。對建筑企業(yè)來講.資金回收的風(fēng)險主要指應(yīng)收賬款回收的風(fēng)險.“找活難，贏利難，收款更難”是很多建筑企業(yè)面臨的困境。建筑安裝工程往往需要一定的周期才能完工，單位之間商議按月辦理結(jié)算，這就決定了建筑企業(yè)必須在施工過程中先期投入大量的人力資本和實物資金，其回收期則要延伸到全部工程完工并經(jīng)驗收之后，而扣留的質(zhì)保金則要在工程運(yùn)行一段時同后再辦理退款。因此，建筑企業(yè)存在的應(yīng)收賬款，相對其他企業(yè)金額更大、在企業(yè)資產(chǎn)中所占比重也更高，資金長期不到位，必然增加企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。

　　5.管理不善的財務(wù)風(fēng)險

　　1)資本金出資不實或不到位，形成企業(yè)先天性營養(yǎng)不良。2)沒有對印章進(jìn)行有效管理。3)承包管理體制的風(fēng)險。4)企業(yè)成本控制的風(fēng)險。隨著建筑市場競爭的加劇，低價中標(biāo)的出現(xiàn).致使施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益下降。

　　6.稅收征管的財務(wù)風(fēng)險

　　1)項目實行經(jīng)濟(jì)責(zé)任承包后，施工企業(yè)客觀上對項目的管理弱化，加上有些地方材料市場極不規(guī)范，購買材料沒有發(fā)票，或出現(xiàn)假發(fā)票情況，企業(yè)面臨較大的稅務(wù)風(fēng)險。因為項目部在工程結(jié)束后已經(jīng)解散，企業(yè)很難對有關(guān)合作方人員進(jìn)行追償。2)由于企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，企業(yè)便拖欠供應(yīng)商材料款，款項支付不足，供應(yīng)商未能及時提供發(fā)票入賬。3)由于會計核算的不規(guī)范，如成本少結(jié)轉(zhuǎn)或收入少結(jié)轉(zhuǎn)，有可能被有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)查出后需補(bǔ)繳稅金和罰款，給企業(yè)帶來損失。

　　三、如何防范建筑企業(yè)財務(wù)風(fēng)險

　　1.樹立風(fēng)險意識，完善決策程序

　　應(yīng)樹立風(fēng)險防范意識，建立并完善項目承接前期的調(diào)查、論證與決策程序，摒棄饑不擇食的做法，對承攬工作要做到有準(zhǔn)備、有選擇、有論證。企業(yè)在投資決策中應(yīng)加強(qiáng)可行性研究，從宏觀和微觀兩個方面對投資風(fēng)險進(jìn)行認(rèn)真分析。必須進(jìn)行宏觀環(huán)境分析，評價社會政治形勢、國家政策法規(guī)、市場需求和資源情況，從而正確地選擇投資機(jī)會。

　　2.項目投標(biāo)階段的風(fēng)險及控制

　　在工程項目投標(biāo)過程中：

　　1)要充分了解工程項目資金情況及建設(shè)單位資信狀況，準(zhǔn)確編制標(biāo)書.合理計算標(biāo)價降價幅度，使之控制在不能造成項目財務(wù)虧損的限度內(nèi)。

　　2)要把好合同簽訂關(guān)。施工合同中應(yīng)明確工程款的支付、結(jié)算、違約索賠的時間及方法，明確發(fā)包方因承擔(dān)違約、賠償責(zé)任時違約、賠償金的計算方法或數(shù)額，同時，應(yīng)將合同的各項通用條款、專用條款與特殊條款加以細(xì)化和明確，避免不必要的損失。

　　3)在確定分包單位時，應(yīng)根據(jù)總包臺同的相應(yīng)條件，向分包單位收取一定比例的工程保證金，并視工程情況要求分包單位墊資施工。保函保證金的繳交不能低于銀行要求的繳存比例。特別是對初次合作的單位，應(yīng)適當(dāng)提高保證金的比例。保證金的返還、分包工程款的支付與建設(shè)單位工程款的支付同步，以分解資金壓力，轉(zhuǎn)移財務(wù)風(fēng)險。

　　3.加強(qiáng)應(yīng)收賬款的追收管理工作

　　建筑企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的特點決定了應(yīng)收賬款的存在.這有其必然性。要對應(yīng)收賬款進(jìn)行全過程的控制。要做到事前控制、事中控制和事后控制。應(yīng)收賬款的事前控制，也就是在承攬工程、簽訂施工合同環(huán)節(jié)的控制，企業(yè)應(yīng)設(shè)立專職或兼職的應(yīng)收款管理部門.明確其職責(zé)。事中控制的時問段主要是企業(yè)施工合同簽訂至應(yīng)收賬款回收之前，這個階段的控制工作由財務(wù)部門及項目部等有關(guān)部門和人員來完成。應(yīng)隨時關(guān)注建設(shè)單位的相關(guān)信息，進(jìn)行動態(tài)管理。財務(wù)會計部門應(yīng)定期向債務(wù)單位寄送對賬單，以確保雙方在應(yīng)收賬款數(shù)額、還款期限、付款方式等方面保持一致。應(yīng)收賬款一旦形成，企業(yè)應(yīng)制訂合理的清欠策略，組織專門力量，成立債權(quán)清理領(lǐng)導(dǎo)小組對應(yīng)收賬款進(jìn)行清理。事后控制包括施工合同到期時款項的收回控制以及款項到期由于各種原因無法收回而形成壞賬損失的處理。

　　4.加強(qiáng)項目管理.做好過程控制

　　1)加強(qiáng)項目班子建設(shè)。加強(qiáng)項目班子的組織建設(shè)，把項目負(fù)責(zé)等人班子成員納入企業(yè)人事管理系統(tǒng)。項目的施工組織設(shè)計方案、技術(shù)方案必須經(jīng)過企業(yè)的審查，并在企業(yè)相關(guān)職能部門監(jiān)督指導(dǎo)下進(jìn)行實施，以免出現(xiàn)質(zhì)量安全事故給企業(yè)造成信譽(yù)和經(jīng)濟(jì)上的損失。企業(yè)有關(guān)職能部門應(yīng)對施工項目進(jìn)行定期的巡查。

　　2)強(qiáng)化項目資金管理。項目部應(yīng)按時編報資金使用計劃，嚴(yán)格審批制度，遵循以收定支和資金有償使用的原則。

　　3)加強(qiáng)項目成本管理，增強(qiáng)消化壓價讓利能力。施工企業(yè)要求的生存和發(fā)展，必須迅速適應(yīng)建筑市場的環(huán)境變化，包括適應(yīng)市場的價格要求。因此，作為施工企業(yè)應(yīng)推行目標(biāo)成本管理，以中標(biāo)價扣除稅金后作為工程結(jié)算收人，再扣除目標(biāo)利潤后確定目標(biāo)成本。項目管理部門要及時編制施工圖預(yù)算和施工預(yù)算。

　　4)重視工程項目結(jié)算管理。施工企業(yè)往往出現(xiàn)竣工項目結(jié)算長期擱置的現(xiàn)象，成立項目結(jié)算小組或類似機(jī)構(gòu)，安排專人負(fù)責(zé)工程項目的結(jié)算和清欠事務(wù)，以免喪失索賠的法律時效，給企業(yè)造成損失。當(dāng)然，要做好結(jié)算工作，還要在內(nèi)部強(qiáng)化基礎(chǔ)管理工作，如變更簽證、索賠、實物量核對、結(jié)算書的編制和送審等，決不因自身的原因而延誤結(jié)算。

　　5.改善財務(wù)管理與核算模式

　　1)加強(qiáng)財務(wù)預(yù)算管理，提高企業(yè)資金控制力。省國資委要求從2008年開始在省屬企業(yè)開展全面預(yù)算管理。推行全面預(yù)算管理，通過設(shè)定的預(yù)算管理體制.發(fā)揮各級預(yù)算分管部門和預(yù)算責(zé)任單位的職能作用，對通過預(yù)算期內(nèi)的全部投人和產(chǎn)出所反映的收人、成本、費(fèi)用、盈利和財務(wù)狀況.逐級編制全面預(yù)算，分級實施控制并嚴(yán)格考核，從而實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。

　　2)進(jìn)一步規(guī)范會計核算內(nèi)容。從目前看，由于建筑企業(yè)施工戰(zhàn)線長，管理難度大，而且財會人員的素質(zhì)高低不一，導(dǎo)致一些單位的財務(wù)基礎(chǔ)工作仍較薄弱，因此，出臺了“建筑工集團(tuán)財務(wù)基礎(chǔ)工作規(guī)范化管理辦法”，要求所屬企業(yè)按照標(biāo)準(zhǔn)，對照檢查，集團(tuán)總部將對此進(jìn)行組織考核工作，并以學(xué)習(xí)新會計準(zhǔn)則為契機(jī)，強(qiáng)化會計核算的規(guī)范化工作，以防患因會計核算不規(guī)范引發(fā)的財務(wù)風(fēng)險。

　　3)規(guī)避稅收方面引起的財務(wù)風(fēng)險：a.要求分包單位對其出具的發(fā)票的真實性做出承諾;b.按照新會計制度的要求.各單位有關(guān)的預(yù)結(jié)算部門應(yīng)配合財務(wù)部門做好中標(biāo)項目的成本、收入測算估計工作，以使財務(wù)人員能合理、準(zhǔn)確地計算當(dāng)期的收入和成本，避免引發(fā)稅收方面的問題。