基于業(yè)財融合視角下的電力建安業(yè)工程預算管理研究

　　隨著國家產(chǎn)業(yè)結構的不斷升級，電力市場格局發(fā)生深刻變革，電力改革面臨新挑戰(zhàn)，電力建安類企業(yè)面臨更加激烈的市場競爭。為提高企業(yè)管理水平，需加強工程預算管理，通過全過程管控，確立預算對企業(yè)管理的導向作用，通過業(yè)財融合，保證業(yè)務和財務在預算管理上的統(tǒng)一性。文章通過研究工程預算管理的重要性及特點，以業(yè)財融合為視角，分析出目前電力建安業(yè)工程預算管理存在的問題，從而提出完善對策。

　　《國網(wǎng)技術學院學報》(雙月刊)曾用刊名：山東電力高等專科學校學報，1998年創(chuàng)刊，創(chuàng)刊以來秉承辦刊宗旨，以刊載本校及全國高等職業(yè)院校電力研究及技術內容和教學及企業(yè)管理論文，向本校及相關院校教師、企業(yè)相關工程技術人員服務。本刊欄目豐富，印制精美，在電力高校和電力企業(yè)內有較廣泛的影響力。

　　一、電力建安業(yè)工程預算管理的重要性

　　(一)應對市場變革、堅持價值導向的現(xiàn)實需要

　　隨著國家產(chǎn)業(yè)結構的不斷升級，電力市場格局發(fā)生深刻變革，電力改革面臨新挑戰(zhàn)，電力市場中，壟斷地位被打破，電力建安類企業(yè)要提升市場競爭力，必須堅持價值導向。企業(yè)的財務管理是通過對生產(chǎn)經(jīng)營中各個環(huán)節(jié)和流程的管控來實現(xiàn)企業(yè)價值的不斷提升，因此也是一種價值管理。在企業(yè)工程預算編制中，必須保證財務數(shù)據(jù)與工程數(shù)據(jù)的統(tǒng)一與銜接，保證生產(chǎn)經(jīng)營中的各環(huán)節(jié)之間的信息有效共享，才能對企業(yè)資源進行更加高效的配置和有效的運用，從而提升企業(yè)價值。

　　(二)提高管理效率、促進會計職能轉變的有效途徑

　　提升內部管理，需要企業(yè)提高自身的經(jīng)營管理效率，降本增效，也需要企業(yè)的財務管理向著更加精益化的方向不斷發(fā)展，對于建安類企業(yè)，加強工程預算管理、完善工程預算管理體系尤為必要。另外，會計人員職能的轉變，由簡單的會計核算向綜合管理方向轉變，更需要財務人員了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營對財務管理的需求，加強工程預算管理可以將業(yè)務與財務數(shù)據(jù)銜接，使財務人員更加清晰的掌握數(shù)據(jù)背后更深層次的業(yè)務內容和業(yè)務實質，深入企業(yè)業(yè)務實質，促進業(yè)財融合。

　　(三)制定戰(zhàn)略目標、做好決策支撐作用的必要條件

　　預算對于企業(yè)戰(zhàn)略管理具有重要作用，是企業(yè)做好決策支撐的必要條件。在激烈的電力市場競爭下，企業(yè)的戰(zhàn)略管理，是需要企業(yè)決策層在財務數(shù)據(jù)的支撐下進行的。加強企業(yè)工程預算管理，能夠將財務目標與業(yè)務目標有機結合，在預算約束下，追求企業(yè)利益的最大化。在重大問題的分析決策上，財務需要為決策層的生產(chǎn)經(jīng)營需要和戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)提供支持。

　　二、電力建安業(yè)工程預算管理的特點

　　(一)分層管理、分級負責的預算組織體系

　　電力建安類企業(yè)工程預算流程較為復雜，預算涉及部門較多，因此需要進行分層、分級管理，建立起了分層次的預算組織體系，將預算的決策中心、編制中心和責任中心進行有效的劃分，賦予不同的職責和工作范圍，達到明確分工的效果。

　　(二)全過程、全流程的預算管控過程

　　電力建安類企業(yè)工程的建設周期較長，涉及多個環(huán)節(jié)，工程預算管理涉及預算編制、預算審批、預算執(zhí)行和反饋、預算調整、預算監(jiān)控及考評等多個步驟。其中預算編制包括收入、成本各項費用的預算編制，環(huán)節(jié)和內容較為復雜，不確定因素較多。因此電力施工企業(yè)應加強了預算的全過程控制環(huán)節(jié)，對預算各流程和引起預算變動的各因素進行及時調整。

　　(三)整體性、系統(tǒng)性的預算目標達成

　　在預算管理中，依托其對工程的深入了解，從整體上對工程全過程進行統(tǒng)籌安排，促進預算目標的達成。在工程資源分配需求、考核政策的制定及完善等方面，提出客觀的、符合整體長遠利益的意見，支撐公司管理層綜合分析和平衡工程整體預算資源。同時，對各工程預算執(zhí)行的重大偏差進行分析，并及時反饋給財務部門。

　　三、電力建安業(yè)工程預算管理存在的問題

　　(一)預算權責不清晰

　　工程預算包括從工程概算到財務預算的轉換和銜接的全過程，預算執(zhí)行和管理是工程項目開展的基礎，需要企業(yè)各部門的配合與協(xié)作，這就要求工程預算管理工作不僅是財務部門的責任，更需要各部門的相互配合。在預算編制過程中，工程業(yè)務部門對于涉及財務數(shù)據(jù)的預算編制、執(zhí)行與監(jiān)控的全過程并不是特別了解，仍然簡單的將預算的權責歸于財務部門，但財務部門對其他部門業(yè)務缺乏推動力，無法對預算管理工作進行有效控制。這必然將導致預算管理與實際工程管理之間存在脫節(jié)現(xiàn)象，一方面，影響預算編制的準確性，另一方面增加了預算執(zhí)行的難度，降低預算資金的使用效率。

　　(二)預算管理不精細

　　目前電力建安業(yè)工程預算管理還比較粗放，未形成精細化管理的格局。一方面，雖然專業(yè)預算管理人員能夠做到依據(jù)現(xiàn)有的知識與數(shù)據(jù)制定出較為科學合理的工程預算，但由于對于財務數(shù)據(jù)不能有效理解，導致與財務預算對接時的偏差。另一方面，由于工程中不可控因素的發(fā)生，對于工程預算的調整不及時和對工程預算執(zhí)行的偏差，從而導致年度預算出現(xiàn)偏差，降低了預算對經(jīng)營管理的約束作用，導致工程預算管理流于形式，無法發(fā)揮預算的導向作用。

　　(三)預算管理全過程不閉合

　　工程預算管理需要對工程全過程進行管控，同時將業(yè)財融合貫穿于整個工程預算管理過程中，依托財務部門對業(yè)務部門的深入了解，整體平衡預算資源分配需求、制定預算考核意見。一方面，對電力建安業(yè)工程預算閉環(huán)管理而言，由于權責沒有有效劃分，加之預算管理的各環(huán)節(jié)內容未有效分解，涉及到的預算調整和監(jiān)控無法正常協(xié)調和運轉，導致糾偏無法正常運行。另一方面，缺乏預算執(zhí)行的考核評價機制和監(jiān)督機制，對工程預算的收入預算和經(jīng)費支出管理預算、工程效益缺乏行之有效的評價監(jiān)督機制，仍停留在粗放型水平，全過程閉合管理仍需進一步理順。

　　四、完善電力建安業(yè)工程預算管理的措施

　　(一)明確職責分工，建立清晰的工程預算管理體系

　　充分發(fā)揮預算對企業(yè)戰(zhàn)略的銜接作用和對公司經(jīng)營的指導作用，要建立預算組織體系，梳理預算業(yè)務流程，并將業(yè)財融合貫穿于整個工程預算管理中。一是工程預算要與企業(yè)經(jīng)營計劃有序銜接，電力建安類企業(yè)要結合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和市場預測，制定各級組織的年度計劃目標，包括本年新簽合同額和以前年度未完成合同額;二是工程預算與績效緊密結合，注重預算的科學性和彈性，并將預算執(zhí)行情況及時反饋。確立預算組織體系、預算目標指標體系、編制體系、反饋報告體系、監(jiān)控和考評體系的全方位、全維度的工程預算管理體系;三是業(yè)務部門與財務部門要明確工作職責，明確各部門在預算編制、執(zhí)行、分析等各個環(huán)節(jié)中的具體工作，充分發(fā)揮各部門專業(yè)優(yōu)勢。

　　(二)加強業(yè)財融合，提高工程預算精細化管理水平

　　針對工程預算管理粗放的問題，有必要建立業(yè)務與財務紐帶，加強業(yè)財融合，使工程預算管理工作向著更加精細化的方向發(fā)展。在流程上，借助統(tǒng)一的預算管理流程，對各工程的收入、成本預算，通過信息化、數(shù)據(jù)化的方式實施，提高預算編制效率和準確性。在標準上，根據(jù)不同的工程類型制定標準成本數(shù)據(jù)，在標準成本數(shù)據(jù)中明確數(shù)量、范圍和標準，通過細化材料、人工的耗費形成定格標準成本。在資金配置上，應進行工程資金需求實時預測，根據(jù)項目前期資金的收支情況、項目進展等情況，實現(xiàn)工程資金收支聯(lián)動。同時，財務部門還要對工程項目前期資金使用情況進行監(jiān)督，加強風險提示和風險處置，從源頭解決業(yè)務與財務活動規(guī)范性問題。在預算執(zhí)行和調整上，按照預算對實際發(fā)生的費用、支付等業(yè)務進行事前控制和反饋，以體現(xiàn)預算對工程項目的導向作用，實行預算滾動管理溝通，在對預算的實際執(zhí)行情況進行分析基礎上，進行動態(tài)的預算調整工作，使公司的工程項目計劃能夠快速的針對外環(huán)境的變化做出調整

　　(三)重視預算管理考核，形成全過程閉合管理

　　要進行工程預算全過程管控，在預算的實際編制，要考慮不同工程類型的各項指標，提高專業(yè)性和可信度，還應該重點關注業(yè)務指標與上年度同期相比的變化，增強預算指標的合理性。在執(zhí)行中，要通過實行單項成本預算，加強工程精益化管理水平，強化各項指標的約束作用，重點衡量單項工程成本利潤率、應收賬款回收及時率、工程完工率等具體指標。在考核中，根據(jù)不同類型分別設置考核標準，有所側重，對于考核計算的方法也需要適當改進，不僅需要觀察預算完成情況及與預算的差距，還要發(fā)掘影響預算各項數(shù)據(jù)的原因，通過將EVA、利潤率等綜合指標進行科學合理的分解，尋找影響預算完成的成本動因，控制成本的根源，促進預算目標更好的執(zhí)行，進而提升經(jīng)營業(yè)績，提高工程管理效率。

　　五、結語

　　加強電力建安業(yè)工程預算管理，還需要建立相應的信息共享平臺等配套措施加以輔助。因此，建立業(yè)務與財務預算管理信息平臺，在電力施工企業(yè)內部實現(xiàn)信息共享，尤為重要。在平臺建設上，根據(jù)平臺中相關模塊對工程收支情況進行分析，對工程成本進行及時歸集，確保數(shù)據(jù)從工程立項到工程預決算及時傳遞至財務部門。財務部門可以通過分析工程預算數(shù)據(jù)對本年度經(jīng)營指標進行預測，對經(jīng)營情況和預算執(zhí)行情況進行監(jiān)督和控制。

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