政工師職稱評審論稅務稽查執(zhí)法行為

　　稅務稽查是稅收征收管理工作的重要步驟和環(huán)節(jié)，是稅務機關代表國家依法對納稅人的納稅情況進行檢查監(jiān)督的一種形式，下面小編推薦一篇關于稅務稽查執(zhí)法的論文。

　　摘要：稅務稽查執(zhí)法是稅務法治建設的重要內容和環(huán)節(jié)之一，目前稅務稽查執(zhí)法行為仍有待于進一步規(guī)范。本文從規(guī)范稽查執(zhí)法行為的重要性和必要性、制約稅務稽查規(guī)范執(zhí)法的因素如何規(guī)范稅務稽查執(zhí)法行為進行了一些思考。

　　關鍵詞：規(guī)范 稅務 稽查 執(zhí)法

　　一、規(guī)范稅務稽查執(zhí)法行為的重要性和必要性

　　(一)稅務稽查執(zhí)法當前面臨的形勢。

　　稅務稽查執(zhí)法是稅務法治建設的重要內容和環(huán)節(jié)之一。隨著廣大稅務工作者的不懈努力，我們在規(guī)范稅務稽查執(zhí)法行為方面取得了很大成績，但與充分發(fā)揮地稅職能作用，促進地稅發(fā)展方式加快轉變，推動地稅事業(yè)實現(xiàn)新跨越的要求相比，稅務稽查執(zhí)法行為的現(xiàn)狀仍然不容樂觀，一些深層次矛盾和問題尚未從根本上消除。在推動地稅轉型發(fā)展的新形勢下，如何理性地把握和分析這些矛盾和問題及其根源，并積極提出相應的解決對策，是當前地稅稽查建設的一項重要的任務。

　　(二)規(guī)范稅務稽查執(zhí)法的主要內容

　　稅務稽查規(guī)范性的主要內容包括：完備的稅務稽查法律體系;規(guī)范的稅務稽查運行機制，包括科學選案、嚴格檢查、公正處理稅收違法等機制;有力的稅務稽查保證機制，包括稅務稽查管理體制，人員、經(jīng)費、技術支持，考核評價，內外協(xié)作等機制。

　　(三)規(guī)范稅務稽查執(zhí)法在建立稅務稽查長效機制中的地位

　　根據(jù)稅務稽查的基本職能和內在屬性，稅務稽查長效機制的基本特征是規(guī)范性、有效性和持續(xù)性，而規(guī)范性是建立稅務稽查長效機制的先決條件和重要基礎。稅務稽查只有具備了健全的法律規(guī)范、科學的操作流程和明確的質量標準，才能保證其持續(xù)有效運行。

　　二、制約稅務稽查規(guī)范執(zhí)法的因素

　　(一)法律法規(guī)不夠完備

　　稅務稽查法律體系不夠健全。缺乏一部比較系統(tǒng)、權威的，全面規(guī)范稅務稽查職能定位、組織機構、運行機制等內容的稅務稽查法律法規(guī)。信息共享、第三方提供涉稅信息、部門協(xié)作等法律責任不明確，在稅務稽查工作中難以操作。

　　(二)運行機制不夠規(guī)范

　　征、管、查及納稅評估的職責劃分不夠明確，造成多頭檢查，重復檢查。稽查選案、檢查、審理、執(zhí)行四環(huán)節(jié)運行不夠規(guī)范。選案的準確性、發(fā)現(xiàn)的及時性、檢查的全面性、處理的公正性不夠。稅務檢查的針對性不強，科技手段落后，稅務稽查方式與手段，難以適應新形勢下查處團伙化、智能化、隱蔽性日益增強的稅收違法活動的需要。部門配合乏力，稅務稽查與公安、工商、海關、金融等部門協(xié)作存在諸多缺位現(xiàn)象，影響稅務稽查職能的有效發(fā)揮。

　　(三)長效作用不夠突出

　　稅務稽查的目標不夠明確。部分稅務機關把稅務稽查只當作組織收入的手段，對其打擊涉稅犯罪、規(guī)范稅收秩序、促進依法納稅的職能重視不夠。收入任務吃緊時，關注稅務稽查;收入形勢好轉時，放松稅務稽查。只顧治標，不重治本。稽查選案的準確率不高，查處的力度不夠，涉稅違法成本較低，使納稅人存在僥幸心理，以致出現(xiàn)屢查屢犯。沒有建立通過稅務稽查使涉稅違法逐漸減少、依法納稅不斷增加的考核評價機制。

　　(四)思想認識和能力有待提高

　　部分稽查干部缺對涉及稽查案件的重大問題進行前瞻性、全程性的研究和思考，缺乏在稅收實踐中摸索、探索和創(chuàng)造性的工作;同時，熟悉政策法規(guī)、稽查業(yè)務、財會核算及電子查賬的復合型稽查人才匱乏，在很大程度上影響稅務稽查作用的持續(xù)、高效發(fā)揮。

　　三、如何規(guī)范稅務稽查執(zhí)法行為

　　(一)樹立稅務稽查長效理念

　　構建稅務稽查長效機制是稅務稽查工作的重要理念，也是實現(xiàn)稅務稽查目標的根本要求。稅務稽查的根本目標是：規(guī)范稅收秩序，促進依法納稅，提升稅法遵從度，提高稅收征收率。檢驗稅務稽查工作的標準，可界定為稅收秩序是否規(guī)范、依法納稅意識是否增強、稅收違法是否減少、稅法遵從度是否提升、稅收征收率是否提高。因此，稅務稽查必須選準對象、深入檢查、依法處理。發(fā)揮稽查威懾力，促進納稅人自覺依法納稅。堅決克服稅務稽查工作中的短期、低效現(xiàn)象，實現(xiàn)稽查執(zhí)法由低效向高效轉變，由眼前向長遠轉變，由治標向治本轉變。

　　(二)構建科學的選案機制

　　從稅收管理現(xiàn)狀看，逃稅與反逃稅的斗爭將長期存在。如果納稅人的涉稅違法行為能及時發(fā)現(xiàn)，并依法查處，稅收違法行為就會逐漸減少。關鍵是要全面收集信息，科學分析信息，有效利用信息，選準檢查對象。一是要建立征管查信息共享制度。將納稅人提供的稅務登記、發(fā)票使用、納稅申報、稅款繳納、財務報表等信息，以及稅務機關內部征收、管理、稽查環(huán)節(jié)的執(zhí)法信息，全部納入稅收征管綜合管理系統(tǒng)，實現(xiàn)信息即時、全面共享。二是要建立向第三方采集涉稅信息制度。建立第三方定期向稅務機關報送涉稅信息制度，全面掌握納稅人的涉稅信息。與稅收聯(lián)系緊密的信息要實現(xiàn)網(wǎng)絡共享，如銀行的資金信息、運輸部門的貨物運輸信息、海關的商品勞務進出口信息、水電油氣部門的能源資源消耗信息、工商管理部門的登記注冊信息、土地房產(chǎn)車船管理部門的財產(chǎn)信息等，都要與稅務機關建立信息聯(lián)網(wǎng)。三是健全涉稅違法舉報制度。各級稅務稽查局設立舉報中心，受理和管理涉稅違法舉報業(yè)務，設立上門舉報、信函舉報、電話舉報、信息舉報、網(wǎng)絡舉報等方式，暢通舉報途徑。鼓勵法人和公民舉報涉稅違法行為，對經(jīng)查實的按貢獻大小給予獎勵，并為舉報人保密，維護舉報人的合法權益。四是開發(fā)運用稽查選案軟件。在從納稅人申報、稅務機關執(zhí)法、第三方提供、涉稅舉報和相關部門交換等環(huán)節(jié)獲取涉稅信息的基礎上，開發(fā)運用稽查選案軟件，提高稽查選案的準確性，構建及時發(fā)現(xiàn)涉稅違法行為的機制，為有效開展稅收檢查提供條件。對沒有涉嫌違法的納稅人，盡量減少稅務檢查，這是對守法納稅人的一種激勵。

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