1銀行信貸管理中財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容

在銀行經(jīng)營(yíng)與發(fā)展過(guò)程中“，信貸風(fēng)險(xiǎn)”是其潛在的主要風(fēng)險(xiǎn)。信貸風(fēng)險(xiǎn)對(duì)銀行會(huì)造成極大的經(jīng)營(yíng)影響，給銀行造成巨大的損失，所以銀行進(jìn)行信貸管理的目的就是為了有效規(guī)避信貸風(fēng)險(xiǎn)，這也是銀行經(jīng)營(yíng)管理的重點(diǎn)。銀行作為企業(yè)的重要財(cái)務(wù)支持體系，在對(duì)企業(yè)進(jìn)行信貸分析時(shí)，需要對(duì)企業(yè)的賬務(wù)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表以及現(xiàn)金流量等財(cái)務(wù)內(nèi)容進(jìn)行深度分析，以此來(lái)全面了解企業(yè)的財(cái)務(wù)現(xiàn)狀，從而準(zhǔn)確判斷出企業(yè)的貸款能力。總體來(lái)講，在銀行信貸管理過(guò)程中，財(cái)務(wù)分析主要包括以下幾項(xiàng)。

1.1對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行分析

銀行信貸人員對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行判斷時(shí)，可以通過(guò)分析其利潤(rùn)表來(lái)實(shí)現(xiàn)。首先，銀行信貸人員可以對(duì)企業(yè)當(dāng)年的利潤(rùn)總額形成來(lái)源進(jìn)行分析，以此來(lái)判斷企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、利潤(rùn)狀態(tài)；其次，還需要分析企業(yè)利潤(rùn)總額的變化情況，從而預(yù)測(cè)其經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，以及影響其利潤(rùn)變動(dòng)的各種因素，以此來(lái)正確評(píng)判企業(yè)的盈利能力及發(fā)展前景。

1.2對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流量進(jìn)行分析

分析企業(yè)的現(xiàn)金流量表時(shí)，分析的內(nèi)容主要有企業(yè)現(xiàn)金流量?jī)纛~構(gòu)成與現(xiàn)金流對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的影響。這種分析，有助于信貸管理人員全面了解一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)的現(xiàn)金流狀況，同時(shí)也可以全面了解企業(yè)的現(xiàn)金流異常變化情況，以此來(lái)預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的現(xiàn)金流量，進(jìn)而來(lái)綜合評(píng)定企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和償還能力。

1.3對(duì)企業(yè)的負(fù)債及償債能力進(jìn)行分析

通過(guò)分析企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表，來(lái)理清企業(yè)的流動(dòng)負(fù)債、長(zhǎng)期負(fù)債及其負(fù)債的結(jié)構(gòu)情況。以此來(lái)判斷企業(yè)具體的負(fù)債項(xiàng)目及質(zhì)量，從而作為分析企業(yè)長(zhǎng)期償債能力和短期償債能力的依據(jù)。

1.4對(duì)企業(yè)資產(chǎn)管理績(jī)效進(jìn)行分析

企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)運(yùn)轉(zhuǎn)能力的比率強(qiáng)弱，能夠充分反映出企業(yè)的資產(chǎn)管理水平和使用效率。因此，信貸管理還需要對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)管理效率進(jìn)行分析。分析企業(yè)的資產(chǎn)管理效率時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)分析企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。如果企業(yè)的資產(chǎn)周轉(zhuǎn)較快，就表示其資產(chǎn)流動(dòng)性較好，資產(chǎn)的利用率較好，說(shuō)明其償債能力也較強(qiáng)，反之則需要慎重考慮。

2財(cái)務(wù)分析的具體思路

2.1對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性進(jìn)行判斷

分析企業(yè)財(cái)務(wù)情況時(shí)，應(yīng)該先審核企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表以及現(xiàn)金流表之間勾稽關(guān)系是否成立；另外，還需要核實(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目的真實(shí)性和可靠性。這樣就可以判斷企業(yè)是否存在資產(chǎn)被掏空的問(wèn)題。如果企業(yè)存在資產(chǎn)被掏空的問(wèn)題，企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表會(huì)表現(xiàn)如下：(1)金額大多占用在應(yīng)收款項(xiàng)方面，比如應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收、預(yù)付帳款等。這種現(xiàn)象說(shuō)明企業(yè)可能存在抽逃資金行為、大股東借款、企業(yè)無(wú)法核銷(xiāo)的費(fèi)用以及隱瞞投資等問(wèn)題；(2)企業(yè)的長(zhǎng)、短期投資過(guò)大，尤其是對(duì)于投資涉及行業(yè)多、項(xiàng)目多的企業(yè)，資產(chǎn)掏空的嫌疑較大；(3)如果在建工程存在長(zhǎng)期不結(jié)轉(zhuǎn)的問(wèn)題，容易將費(fèi)用資本化，使企業(yè)的資產(chǎn)和利潤(rùn)虛增；(4)最后一種表現(xiàn)特征，也是最為常見(jiàn)的，就是企業(yè)存在大量的高估或虛估無(wú)形資產(chǎn)。

2.2對(duì)企業(yè)的注冊(cè)資本真實(shí)性進(jìn)行核實(shí)

通常情況下，銀行可以通過(guò)分析企業(yè)的驗(yàn)資報(bào)告，來(lái)審核企業(yè)的注冊(cè)資本是否真實(shí)。由于企業(yè)股東的出資方式有所不同，其審核的重點(diǎn)也不同。如果股東是以設(shè)備的方式出資，就需要對(duì)設(shè)備價(jià)格的準(zhǔn)確性進(jìn)行審核；如果股東是以貨幣的方式出資，則需要對(duì)其資本金的真實(shí)性進(jìn)行重點(diǎn)審核。如果其資本金增多的同時(shí)，其他應(yīng)收款、長(zhǎng)期投資等項(xiàng)目也隨之增加，就說(shuō)明企業(yè)可能存在虛假出資的問(wèn)題。

2.3對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的真實(shí)有效性及價(jià)值進(jìn)行核實(shí)

(1)應(yīng)收及其他應(yīng)收帳款：如果企業(yè)應(yīng)收帳款中的大股東欠款較多，就說(shuō)明該企業(yè)在大股東資金使用方面比較隨便，可以說(shuō)是大股東的“提款機(jī)”；如果企業(yè)應(yīng)收帳款或主營(yíng)業(yè)務(wù)收入過(guò)高，就有可能存在關(guān)聯(lián)交易產(chǎn)生的虛假銷(xiāo)售收入或應(yīng)收收款長(zhǎng)期掛帳現(xiàn)象，如果企業(yè)應(yīng)收帳款過(guò)低，則可能存在惡意的虛構(gòu)銷(xiāo)售收入問(wèn)題。

(2)存貨：銀行信貸人員還需要分析企業(yè)存貨數(shù)值的合理性。由于企業(yè)存貨種類(lèi)是由其行業(yè)屬性決定的，所以，在對(duì)企業(yè)存貨明細(xì)構(gòu)成進(jìn)行分析時(shí)，應(yīng)該有效結(jié)合企業(yè)的行業(yè)屬性及發(fā)展規(guī)律；另外，還需要分析企業(yè)存貨的變化情況、生產(chǎn)周期及銷(xiāo)售情況。如果存貨變化不符合生產(chǎn)周期及銷(xiāo)售情況，則有可能存在慮假信息；最后，還要核對(duì)企業(yè)是否進(jìn)行了市場(chǎng)預(yù)測(cè)分析以及存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

(3)長(zhǎng)期投資：對(duì)企業(yè)的股權(quán)投資與債權(quán)投資類(lèi)型進(jìn)行明確，如果是股權(quán)投資，則企業(yè)之間為關(guān)聯(lián)企業(yè)，另外，還要弄清股權(quán)投資的核算方法。通常股權(quán)投資的核算方法有成本法和權(quán)益法兩種；對(duì)企業(yè)以實(shí)物形態(tài)進(jìn)行的對(duì)外長(zhǎng)期投資項(xiàng)目進(jìn)行關(guān)注，保證其資產(chǎn)估價(jià)的真實(shí)性，避免存在人為的改良報(bào)表問(wèn)題；核查企業(yè)是否存在為了轉(zhuǎn)移資產(chǎn)而進(jìn)行的大量對(duì)外投資現(xiàn)象。

(4)固定資產(chǎn)：銀行信貸管理人員需要明確企業(yè)的房產(chǎn)是否是投資性房地產(chǎn)。如果屬于投資性房地產(chǎn)，則需要審核企業(yè)是否存在利用投資性房地產(chǎn)評(píng)估來(lái)虛增資產(chǎn)的問(wèn)題；另外，還要全面掌握企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊方式，來(lái)了解企業(yè)是否足額提取固定資產(chǎn)的折舊，以此來(lái)評(píng)估企業(yè)在否存在利潤(rùn)虛增問(wèn)題。

(5)無(wú)形資產(chǎn)：重點(diǎn)分析企業(yè)土地使用權(quán)的購(gòu)買(mǎi)時(shí)間、購(gòu)買(mǎi)價(jià)格、土地性質(zhì)，還要分析企業(yè)是否依據(jù)規(guī)定來(lái)進(jìn)行逐年攤銷(xiāo)。銀行信貸管理人員，還需要對(duì)企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)異常情況來(lái)進(jìn)行重點(diǎn)分析，如果企業(yè)存在無(wú)形資產(chǎn)突增等現(xiàn)象，則需要對(duì)其估值的合理性、可靠性進(jìn)行明確。以此來(lái)判斷企業(yè)是否存在為了改良報(bào)表而虛增無(wú)形資產(chǎn)的情況。

2.4其他問(wèn)題的分析

對(duì)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)，還需要考慮一些其它問(wèn)題，比如企業(yè)為什么需要貸款？是為了擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，還是由于市場(chǎng)銷(xiāo)售不暢造成的資金回籠不及時(shí)。另外，還要弄清企業(yè)資金鏈中缺口產(chǎn)生的環(huán)節(jié)及原因。尤其需要注意的是，企業(yè)現(xiàn)金流量的脆弱性和財(cái)務(wù)杠桿比率的高低。

3結(jié)論

通過(guò)財(cái)務(wù)分析，能夠幫助銀行對(duì)貸款人的盈利能力、財(cái)務(wù)狀況及未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行全面了解。但是在分析過(guò)程中，還要充分考慮到相關(guān)的政策變化情況、會(huì)計(jì)核算的方法以及人為因素的干擾等情況，以便對(duì)財(cái)務(wù)分析方法和技巧進(jìn)行不斷地完善與更新，從根本上保證銀行信貸管理的有效性。

作者：李光琴 單位：昆侖銀行股份有限公司烏魯木齊分行信貸管理部