一、內(nèi)控制度建設(shè)應(yīng)該關(guān)注的內(nèi)容

（一）內(nèi)控環(huán)境的完善

1.要對員工守則進行詳細制定，要對獎懲措施、員工權(quán)限職責(zé)等進行明確，并將其進行具體落實。企業(yè)管理層要對各項管理制度進行自覺主動遵守，企業(yè)規(guī)章制度要保持相對穩(wěn)定想，不能隨意更改；在正式場合，企業(yè)管理層還要對道德和誠實守信等價值觀念的重要作用進行強調(diào)；要對積極向上的內(nèi)部企業(yè)文化進行建立，在對社會責(zé)任的勇于承擔(dān)中，使企業(yè)致力于經(jīng)濟利益的傳統(tǒng)形象得以改變。內(nèi)控制度的完善健全最終需要由人來執(zhí)行，對于能夠潛移默化影響企業(yè)職工的重要因素，企業(yè)誠實守信文化氛圍的營造能夠培養(yǎng)出誠實守信的員工。

2.要對嚴(yán)格的獎懲制度進行制定，并將其向包括管理層在內(nèi)的全體員工實施。我國有很大部分的民營企業(yè)從本質(zhì)上看都屬于家族企業(yè)，公司內(nèi)部很多員工屬于家族成員，在特殊身份下，這些員工往往容易形成特權(quán)意識，對于企業(yè)各項規(guī)章制度難以切實遵循，對于員工管理者也無法切實服從，因而使企業(yè)管理較為混亂。3.崗位牽制制度的建立。由于深刻體會了創(chuàng)業(yè)的艱辛，民營企業(yè)所有者通常會形成“事必躬親”的習(xí)慣，對于較小規(guī)模的企業(yè)，這一管理模式往往不會形成較為顯著的負面影響，但是對于逐漸擴大規(guī)模的企業(yè)來說，這一管理模式已經(jīng)制約了企業(yè)的發(fā)展。因此，管理層要在對《企業(yè)內(nèi)控規(guī)范》的具體要求相結(jié)合的條件下，將有效的崗位牽制制度在企業(yè)內(nèi)部建立。民營企業(yè)的管理者和決策者要學(xué)會放權(quán)，對于與企業(yè)發(fā)展方向和趨勢相關(guān)的重大問題，如融資、重大投資等，要對集體決策制度進行嚴(yán)格執(zhí)行，從而使企業(yè)制定和實施的各項重大決策得以更具可行性。

（二）內(nèi)部審計工作的強化

作為確保民營企業(yè)有效執(zhí)行內(nèi)控制度的重要手段，內(nèi)部審計工作也應(yīng)受到充分的重視。因此，要強化內(nèi)部審計工作，從而使其有效性得以提高。

1.要保持內(nèi)部審計的獨立性，在將其與財務(wù)工作分離的基礎(chǔ)上，賦予其直接報告董事會的權(quán)利。

2.在審計方式選擇上，應(yīng)使內(nèi)部審計部門具有相應(yīng)的權(quán)限，應(yīng)逐步以事中、事前監(jiān)督代替事后控制；在審計職能制定方面，要以服務(wù)、參謀、預(yù)測、評價、監(jiān)督等并重發(fā)展代替經(jīng)濟監(jiān)督為主的職能方向；在確定審計權(quán)限方面，要以企業(yè)評價、經(jīng)營、人事等多種管理活動代替以防弊查錯為中心的單純財務(wù)審計活動。

（三）風(fēng)險意識的強化

作為對企業(yè)市場競爭力和生存發(fā)展能力有直接影響的因素，企業(yè)風(fēng)險意識十分重要。在實際經(jīng)營管理工作中，內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的關(guān)系并非保持不變。在制定戰(zhàn)略階段，內(nèi)部控制要為風(fēng)險管理的需求服務(wù)；在實施戰(zhàn)略階段，風(fēng)險管理要對內(nèi)部控制過程進行體現(xiàn)。但是，不論二者具有何種關(guān)系，內(nèi)部控制的建設(shè)都需要對風(fēng)險進行積極管理。目前，我國的內(nèi)控規(guī)范通常根據(jù)業(yè)務(wù)項目進行分類制定，對于風(fēng)險管理、風(fēng)險評估等要求在各個規(guī)范中分散貫穿。今后，在制定和修訂規(guī)范的過程中，要對風(fēng)險因素的重視進行進一步強化，在對企業(yè)風(fēng)險意識的樹立進行督促的過程中，結(jié)合各個風(fēng)險控制點，建立有效、科學(xué)的風(fēng)險管理系統(tǒng)，在對風(fēng)險報告、分析、評估、識別、預(yù)警等措施運用的同時，實現(xiàn)經(jīng)營風(fēng)險以及財務(wù)風(fēng)險的全面控制與防范。

二、結(jié)語

總之，民營企業(yè)要對內(nèi)控制度建設(shè)的重要作用進行明確，在健全完善內(nèi)控制度的基礎(chǔ)上，使企業(yè)得以健康穩(wěn)定發(fā)展和不斷壯大！

作者：吳雨桐 單位：廣西南寧市怡凱進出口貿(mào)易有限公司