作者：劉紅麗 單位：勝利石油管理局

實(shí)施集中核算對(duì)報(bào)表信息質(zhì)量的影響

首先是會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一，報(bào)表數(shù)據(jù)可比性強(qiáng)。實(shí)施會(huì)計(jì)集中核算后，使用集團(tuán)公司統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理有了統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理完成后，在高度統(tǒng)一集成化數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上編制會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)，可比性強(qiáng)，改變了以往報(bào)表可比性較差的局面。其次是使用統(tǒng)一的信息平臺(tái)，報(bào)表時(shí)效性更強(qiáng)。依托統(tǒng)一的會(huì)計(jì)信息平臺(tái)，可實(shí)現(xiàn)“物流、資金流、信息流”的三流合一，業(yè)務(wù)高度集成，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)傳遞效率更高，報(bào)表信息的時(shí)效性更強(qiáng)。再次是合并報(bào)表編報(bào)更加規(guī)范。實(shí)施會(huì)計(jì)集中核算后，利用系統(tǒng)的內(nèi)部交易平臺(tái)，不同層次的合并報(bào)表可以在系統(tǒng)內(nèi)自動(dòng)生成，合并報(bào)表的編制更加嚴(yán)謹(jǐn)合理。

會(huì)計(jì)報(bào)表信息質(zhì)量的要求

根據(jù)《會(huì)計(jì)法》和《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》的有關(guān)要求，結(jié)合中國(guó)石化集團(tuán)公司內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的相關(guān)規(guī)定，在編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)達(dá)到的信息質(zhì)量要求是：

（一）數(shù)字真實(shí)會(huì)計(jì)報(bào)表中的各項(xiàng)數(shù)據(jù)必須真實(shí)可靠，如實(shí)地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，這是對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的基本要求。所有報(bào)表數(shù)據(jù)，必須達(dá)到這一基本要求。

（二）內(nèi)容完整會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)足以反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全貌，全面反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，才能滿足各方面對(duì)會(huì)計(jì)信息的需要。對(duì)于總部要求提供的會(huì)計(jì)報(bào)表，各單位必須按時(shí)完整編制，不得漏編和漏報(bào)。凡是按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求披露的報(bào)表，都應(yīng)當(dāng)按統(tǒng)一的格式進(jìn)行披露。

（三）計(jì)算準(zhǔn)確編制會(huì)計(jì)報(bào)表必須以核對(duì)無(wú)誤后的賬簿記錄和其它有關(guān)資料為依據(jù)，不能使用估計(jì)或推算的數(shù)據(jù)，更不能以任何方式弄虛作假。除了計(jì)算準(zhǔn)確外，報(bào)表之間的勾稽關(guān)系應(yīng)當(dāng)正確無(wú)誤，清晰明了。

（四）報(bào)送及時(shí)會(huì)計(jì)報(bào)表信息只有及時(shí)地傳遞給信息使用者，才能為使用者的決策提供依據(jù)。否則，即使是真實(shí)可靠和內(nèi)容完整的財(cái)務(wù)報(bào)告，由于編制和報(bào)送不及時(shí)，對(duì)報(bào)告使用者來(lái)說(shuō)，也會(huì)大大降低會(huì)計(jì)信息的使用價(jià)值。勝利油田分公司明確規(guī)定了月報(bào)、季報(bào)、年報(bào)的最終上報(bào)時(shí)間，各二級(jí)單位都應(yīng)按規(guī)定時(shí)間要求及時(shí)上報(bào)。

（五）重大事項(xiàng)備案根據(jù)集團(tuán)總部要求，對(duì)于年終決算中發(fā)生的有關(guān)合并范圍變化、重大的資產(chǎn)處置、會(huì)計(jì)政策變更等對(duì)決算報(bào)表有重大影響的事項(xiàng)，要求進(jìn)行備案，以便上級(jí)層面更好的管控報(bào)表的質(zhì)量。

提高報(bào)表編制質(zhì)量的措施

２０１１年，按照勝利油田分公司統(tǒng)一部署，子公司開(kāi)始應(yīng)用會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)。實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算后，提高報(bào)表編制質(zhì)量成為當(dāng)務(wù)之急，因此，應(yīng)努力做好以下幾方面工作：

（一）月末加強(qiáng)賬務(wù)數(shù)據(jù)的分析性復(fù)核在新系統(tǒng)上線后，科目體系結(jié)構(gòu)和原有的核算系統(tǒng)有所不同，此外，系統(tǒng)的編碼規(guī)則也與以往的核算系統(tǒng)有所差異。在月末結(jié)賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行嚴(yán)格的分析性復(fù)核，以確定賬務(wù)數(shù)據(jù)沒(méi)有差錯(cuò)。分析性復(fù)核的重點(diǎn)如下：

１．科目是否結(jié)平對(duì)于成本類科目，月末一般應(yīng)當(dāng)進(jìn)行結(jié)平。通過(guò)月末對(duì)成本類科目的余額進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)可能存在的賬務(wù)處理差錯(cuò)，保證成本類科目總賬處理正確。

２．現(xiàn)金流量分析在日常賬務(wù)處理中，涉及到現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金科目的錄入時(shí)，已經(jīng)指定了現(xiàn)金流量專項(xiàng)核算。月末，通過(guò)分析性復(fù)核，可以確定現(xiàn)金流量在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)之間的分類是否正確。

３．輔助核算復(fù)核通過(guò)科目的輔助交叉查詢，可以確定科目的專項(xiàng)核算是否正確，特別是往來(lái)類科目的分析性復(fù)核，可以發(fā)現(xiàn)相互抵賬業(yè)務(wù)的處理是否正確。對(duì)于輔助生產(chǎn)科目，通過(guò)分析性復(fù)核，可以查找過(guò)程核算的錯(cuò)誤。

４．臺(tái)賬要素分析在集中核算模式下，可以方便的設(shè)置各類臺(tái)賬，以滿足內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的需要。通常情況下，月末需要對(duì)各類臺(tái)賬發(fā)生情況進(jìn)行分析性復(fù)核，以確保費(fèi)用歸集到了正確的臺(tái)賬要素下。

（二）保證從系統(tǒng)內(nèi)取數(shù)的報(bào)表公式正確在現(xiàn)有核算條件下，大多數(shù)報(bào)表都能從賬務(wù)系統(tǒng)內(nèi)取數(shù)，定期檢查報(bào)表公式是否正確，特別是在核算科目或者報(bào)表格式發(fā)生變化的情況下，進(jìn)行報(bào)表公式的檢查尤為重要。

（三）報(bào)表的檢驗(yàn)公式應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確無(wú)誤目前，系統(tǒng)內(nèi)的報(bào)表都定義了總部下發(fā)的統(tǒng)一的校驗(yàn)公式。在編制報(bào)表之前，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)報(bào)表的校驗(yàn)公式是最全最新的，以提高報(bào)表的準(zhǔn)確率。

（四）報(bào)表上報(bào)前的手工檢查校驗(yàn)利用校驗(yàn)公式進(jìn)行報(bào)表查錯(cuò)，只是一種技術(shù)手段。報(bào)表編制完畢后，進(jìn)行手工的檢查校驗(yàn)是必須的。如在對(duì)“遞延所得稅資產(chǎn)、負(fù)債及費(fèi)用明細(xì)表”進(jìn)行檢查時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)“預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)”不為零，則填報(bào)是不正確的。以上是對(duì)集中核算后提高會(huì)計(jì)報(bào)表編制質(zhì)量的幾點(diǎn)思考，實(shí)際上，影響會(huì)計(jì)報(bào)表編制質(zhì)量的因素有很多，有些因素還與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境、企業(yè)的管理現(xiàn)狀有關(guān)。總之，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)提高會(huì)計(jì)報(bào)表信息質(zhì)量，對(duì)外披露高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息。