一、《新巴塞爾協(xié)議3》框架下銀行信息披露要求

新巴塞爾協(xié)議的信息披露制度的重點在于通過信息披露來達到市場力量對銀行的股東進行約束的目的。市場約束能否發(fā)揮作用依賴于市場參與者是否能及時獲得銀行財務(wù)狀況及其他信息，即準確、及時和全面的信息披露，只有在此基礎(chǔ)上才能有效發(fā)揮市場約束應(yīng)有的作用。新協(xié)議從這幾個方面來對信息披露作出要求：一是信用風險披露。新巴塞爾協(xié)議披露中要求銀行在計算信用風險的資本要求時，從標準法和內(nèi)部評級法中任擇一種；二是市場風險披露。新巴塞爾協(xié)議中要求商業(yè)銀行采用標準法模型或內(nèi)部模型法來分析各類資產(chǎn)的風險狀況和風險程度，對市場風險信息披露不僅要進行定性披露，還要進行定量披露；三是而操作風險披露。新巴塞爾協(xié)議要求所有的銀行都要按照協(xié)議規(guī)定的三種方法的一種來計算經(jīng)濟資本，進而控制操作風險，這三種方法為基本指標法、標準法和高級計量法。我國中小銀行一般指除大型股份制商業(yè)銀行以外的其它銀行類金融機構(gòu)，譬如城市商業(yè)銀行、農(nóng)村商業(yè)銀行、城市信用社、農(nóng)村信用社等。就目前我國中小銀行信息披露制度建設(shè)情況來看，與國際標準還相差甚遠，中小商業(yè)銀行在信息披露方面是非常欠缺的。離巴塞爾協(xié)議要求的全面、及時、準確、規(guī)范的信息披露還有很大的一段距離，因此，提升的空間很大，我國中小商業(yè)銀行在監(jiān)管部門和政策環(huán)境的制約下，在新巴塞爾框架下，必須走上完善信息披露的道路。

二、完善中小銀行信息制度的必要性分析

（一）有助于提高中小銀行的內(nèi)部治理水平

完善治理結(jié)構(gòu)可以使商業(yè)銀行內(nèi)部形成有效的監(jiān)管制約機制，各利害關(guān)系相關(guān)者的權(quán)、責、利能夠?qū)崿F(xiàn)合理的均衡，實際控制權(quán)和剩余索取權(quán)之間的矛盾就不會困擾經(jīng)營決策，治理效率就會提高。隨著股改的深入和利率市場化的推進，中小商業(yè)銀行的公司治理必然要面對嚴峻的考驗，而為爭取更大的資源優(yōu)勢，任何商業(yè)銀行都不會放棄因披露治理效率高所產(chǎn)生的利好信息的機會。一方面，中小商業(yè)銀行進行高管應(yīng)聘時，由于管理人才對銀行內(nèi)部結(jié)構(gòu)不熟悉、財務(wù)狀況不清楚，往往會造成大材小用或者不能勝任等影響中小商業(yè)銀行內(nèi)部管理的情況。如果中小商業(yè)銀行進行會計信息和股權(quán)結(jié)構(gòu)信息的披露，供求雙方信息完全透明化，高管對其崗位的職責了如指掌才能做到游刃有余。如此一來，中小商業(yè)銀行的內(nèi)部治理會因為信息披露帶來的人才招聘高效率而穩(wěn)步提升；另一方面，中小商業(yè)銀行發(fā)展到一定階段勢必要爭取上市。會計信息、股權(quán)信息等重要信息的公開化也是為其上市增加條件、創(chuàng)造機會。一旦中小商業(yè)銀行上市，融資難等困擾中小商業(yè)銀行的問題都會有所緩和。加之，上市也會進一步促進中小商業(yè)銀行完善內(nèi)部公司治理，如此良性循環(huán)是中小商業(yè)銀行長治久安的保障。

（二）有助于提高中小銀行在金融市場中的競爭力

隨著金融改革的不斷推進和國內(nèi)外市場環(huán)境的變化，我國中小商業(yè)銀行正面臨著嚴峻的競爭壓力。與國內(nèi)外各大商業(yè)銀行相比，中小商業(yè)銀行在資金、規(guī)模、技術(shù)、人才等方面均處于劣勢。據(jù)中國人民銀行統(tǒng)計，截至2011年底，四大國有商業(yè)銀行存款占全國存款總額的46.65%，貸款份額占比達39.62%，而中小商業(yè)銀行僅為21.6%和24.95%。在全國金融資產(chǎn)總額中，國有商業(yè)銀行占比達60.57%，而中小商業(yè)銀行僅為35.11%。①由此可見，在傳統(tǒng)的金融市場中，中小銀行生存和發(fā)展的市場空間極其有限，優(yōu)質(zhì)客戶資源已多數(shù)被大型商業(yè)銀行瓜分掉。大型銀行能取得優(yōu)質(zhì)客戶資源說到底還是其贏得了市場的信任，客戶對這些銀行的盈利能力、安全保障很有信心。中小商業(yè)銀行應(yīng)該借鑒這種理念，牢牢抓住市場的信任才是關(guān)鍵。可是中小商業(yè)銀行的網(wǎng)點少、市場占有率低，又沒有資金進行廣泛的宣傳。所以，利用信息技術(shù)，在銀行網(wǎng)站對其銀行業(yè)務(wù)和成績進行全面、及時的披露是最適合中小商業(yè)銀行樹立良好形象、贏得市場的辦法。中小商業(yè)銀行進行完善的信息披露可以詳細介紹本銀行的核心競爭力，對產(chǎn)品的優(yōu)勢進行全面描述，關(guān)鍵是適當?shù)呐兑恍┏煽儯岣咧行°y行競爭力都是建立在信息真實可行的基礎(chǔ)上。一旦贏得特定的客戶群，中小商業(yè)銀行產(chǎn)業(yè)鏈短、市場反應(yīng)迅速等優(yōu)勢就會得以發(fā)揮，進一步鞏固其行業(yè)內(nèi)地位就是輕而易舉了。因此，中小商業(yè)銀行為了發(fā)展自己的核心競爭力，加快銀行商譽的樹立，推動銀行的長遠發(fā)展，有必要加強信息披露制度建設(shè)。

（三）有助于中小銀行引進外來資本

之前我國金融市場不發(fā)達，金融產(chǎn)品單一，伴隨著金融產(chǎn)品不斷創(chuàng)新，人們的目光不僅局限于存款業(yè)務(wù)，而是轉(zhuǎn)向具有更穩(wěn)定、更高收益的金融產(chǎn)品，從而儲蓄被分流。由于存在儲蓄分流風險，銀行的流動性風險也隨之增加。中小商業(yè)銀行由于自身發(fā)展的局限，負債業(yè)務(wù)一般是當?shù)氐牟糠中∑髽I(yè)和居民的存款，隨著儲蓄的分流，中小商業(yè)銀行原本就不多的負債資產(chǎn)雪上加霜。中小商業(yè)銀行所表現(xiàn)出的這種資本饑餓癥，暴露出中小商業(yè)銀行再融資手段嚴重依賴外部市場，而不是通過內(nèi)部治理來提高資本經(jīng)濟化使用的能力。誠如民生銀行董事長董文標稱“不融資，銀行沒法開門”。想要和實力雄厚的國有銀行以及大型股份制銀行爭奪資本，中小商業(yè)銀行就必須選擇多元化、長效性的再融資渠道，那么中小銀行信息披露制度的完善將有助于中小銀行引入多元化的融資方式。信息披露制度的完善將會明確具體的投資項目、完備的投資人保障制度等等，激起了投資人的投資熱情就不怕融資沒有門路，只要銀行產(chǎn)品優(yōu)質(zhì)、信息披露運用得當，嗅覺靈敏的投資人就會蜂擁而至，中小銀行引資難的問題也就迎刃而解了。而且，合理化的信息披露讓中小商業(yè)銀行在一定程度上隔絕了市場對于其引資的影響。就算遇到經(jīng)濟下滑，中小商業(yè)銀行也能鑒于自己合理的投資理念而保證資金流的充沛和優(yōu)質(zhì)。

（四）有助于提高監(jiān)管效率

一般來說，中小商業(yè)銀行風險的特殊性更為強烈，所以，加強中小商業(yè)銀行的信息披露受到了監(jiān)管部門以及公眾的高度重視。從監(jiān)管者角度，監(jiān)管所需要的信息絕大部分是來自于銀行的財務(wù)信息。信息是否全面、真實，在很大程度上影響著監(jiān)管效率，只有銀行重視信息披露，監(jiān)管者才能夠及時、準確的發(fā)現(xiàn)銀行的風險，措施才能到位。從公眾角度，如果中小商業(yè)銀行提高信息披露質(zhì)量，加強銀行資金去向的透明度和準確度，存款人對銀行的信任感才會逐步上升，發(fā)生擠兌和體系崩潰等連鎖反應(yīng)的概率也就大大降低了，這無疑對消除銀行風險集中帶來的隱患有相當大的作用，這在很大程度上減輕了監(jiān)管者的監(jiān)管壓力。