關(guān)于加強(qiáng)有限公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的幾點(diǎn)分析

　　摘　要：新時(shí)代，我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)獲得迅速發(fā)展，公司的規(guī)模隨著越來越大，業(yè)務(wù)范圍更廣，在此基礎(chǔ)上使得有限公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制難度進(jìn)一步增加。如果有限公司不具備良好的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，那么很難發(fā)現(xiàn)有限公司在經(jīng)營(yíng)管理過程中存在的各種財(cái)務(wù)問題，這些問題的產(chǎn)生對(duì)于有限公司的正常運(yùn)行存在著直接影響。為此，本文分析有限公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題，提出解決對(duì)策，如強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，提升內(nèi)部控制完善性、改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作，提高審計(jì)工作有效性、完善評(píng)價(jià)體系，提高監(jiān)督管理效果等，希望能給有關(guān)單位提供些許參考。

　　本文源自胡福姣;， 中國(guó)外資 發(fā)表時(shí)間：2021-05-28《中國(guó)外資》雜志級(jí)別：國(guó)家級(jí)雜志，主辦單位：中國(guó)科普作家協(xié)會(huì)，周期： 半月，國(guó)內(nèi)統(tǒng)一刊號(hào)：11-3096/N，國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)刊號(hào)：1004-9207

　　關(guān)鍵詞：有限公司;財(cái)務(wù)內(nèi)部控制;問題;對(duì)策

　　財(cái)務(wù)是任何一個(gè)公司發(fā)展及運(yùn)行的基礎(chǔ)，內(nèi)部控制則是有限公司在相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上全面貫徹落實(shí)有限公司決策、資產(chǎn)安全以及保證各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的科學(xué)性及合法性等，在任何財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中的形成的一種控制系統(tǒng)。顯然，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)于公司正常經(jīng)營(yíng)管理的重要性。但是，有限公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制還存在相當(dāng)?shù)膯栴}，而為了保證財(cái)務(wù)內(nèi)部控制充分發(fā)揮其中的作用、價(jià)值，應(yīng)注重加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制展開研究，以期提升有限公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平。

　　有限公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

　　1.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足，內(nèi)部控制缺乏完善性

　　當(dāng)前，有限公司內(nèi)部控制開展的實(shí)際情況是，內(nèi)部控制人員在開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作時(shí)具有重要的作用，然而因?yàn)榉N種原因，內(nèi)控人員時(shí)有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作是一份相當(dāng)具有技術(shù)含量的工作，其工作涉及到多個(gè)學(xué)科領(lǐng)域，包括經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)、財(cái)會(huì)技術(shù)等等。但是，當(dāng)前很多內(nèi)部控制人員的實(shí)際工作能力都沒能達(dá)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)際需求，并不具備廣泛的知識(shí)面。有限公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作開展過程中還存在著不具備良好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的實(shí)際問題，這會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部控制缺乏警惕性，不僅僅影響著財(cái)務(wù)內(nèi)部控制效果，還存在著不能夠及時(shí)彌補(bǔ)的制度漏洞。如果財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足，那么在進(jìn)行任何財(cái)務(wù)工作以及內(nèi)部控制工作時(shí)都會(huì)使財(cái)務(wù)工作存在一定程度的不規(guī)范和缺乏完善性。

　　有限公司因?yàn)榻?jīng)營(yíng)規(guī)模小、資金和人員有限，容易出現(xiàn)職能部門設(shè)置不全、人員分工不夠明確的現(xiàn)象，在很大程度上會(huì)出現(xiàn)職能缺失。有的公司業(yè)務(wù)不怎么穩(wěn)定，注重的是短期利益，忽視選擇長(zhǎng)期目標(biāo)。在預(yù)算方面，有限公司預(yù)算范圍較窄，公司的財(cái)務(wù)預(yù)算只涉及到經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，缺乏全面的預(yù)算管理體系;一旦遇到預(yù)算問題，無法分析總結(jié)公司預(yù)算和實(shí)際執(zhí)行結(jié)果的差異。預(yù)算執(zhí)行結(jié)果無法獲得公司評(píng)價(jià)，這讓公司員工在相當(dāng)程度上沒有了預(yù)算執(zhí)行動(dòng)力。

　　2.內(nèi)部審計(jì)需改進(jìn)，審計(jì)工作缺乏有效性

　　如今，有限公司的財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部門兩者并沒有實(shí)現(xiàn)完全分離，因?yàn)闅v史因素的影響，一部分審計(jì)工作人員還存在著綜合素質(zhì)有待提升的問題。具體而言，在有限公司發(fā)展過程中，工作方法、管理觀念、管理模式等等一系列影響到有限公司運(yùn)行的因素都發(fā)生相當(dāng)程度上的改變，這些因素都會(huì)促使有限公司內(nèi)部審計(jì)工作也要發(fā)生改變。但是，公司審計(jì)人員還在采用傳統(tǒng)的工作方法、手段開展審計(jì)工作，這不僅導(dǎo)致審計(jì)工作效果不佳，還不能夠適應(yīng)有限公司的實(shí)際發(fā)展需要。因此，這部分審計(jì)人員因?yàn)樽陨碓蚩赡茉斐捎邢薰緝?nèi)部審計(jì)工作流于形式。在此基礎(chǔ)上，還讓審計(jì)工作的監(jiān)督管理職能缺失了。

　　3.評(píng)價(jià)體系有待完善，監(jiān)督管理效果不佳

　　當(dāng)前，有限公司的制度在不斷完善之中，有的公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作當(dāng)中還存在評(píng)價(jià)體系不足的問題，這會(huì)讓有限公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效性、合理性以及健全性出現(xiàn)缺失。有限公司實(shí)施的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度有的不符合公司實(shí)際發(fā)展情況，有的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度還不具有科學(xué)性、嚴(yán)謹(jǐn)性，這使得財(cái)務(wù)內(nèi)部控制出現(xiàn)難以預(yù)防因?yàn)樵u(píng)價(jià)體系不完善產(chǎn)生的弊端的。雖然大部分有限公司都已經(jīng)建立財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，但是在實(shí)際執(zhí)行時(shí)沒有重視監(jiān)督管理機(jī)制的落實(shí)，這導(dǎo)致財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)失去有效性以此使得財(cái)務(wù)內(nèi)部控制流于形式，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不能充分發(fā)揮其作用。

　　4.內(nèi)部控制環(huán)境不佳

　　有限公司大多屬于私營(yíng)投資者，在具體的經(jīng)營(yíng)管理時(shí)還是管理者，這使得公司的經(jīng)營(yíng)權(quán)和所有權(quán)無法區(qū)分。盡管公司建立了董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)，但容易出現(xiàn)一言堂現(xiàn)象，無法真正落實(shí)法人治理制度，在相當(dāng)程度上降低了內(nèi)部監(jiān)督管理的職權(quán)。然而，公司的股東大多從業(yè)務(wù)人員轉(zhuǎn)變過來的，有的高級(jí)管理人員原本就是銷售精英，在他們看來開展內(nèi)部控制是浪費(fèi)時(shí)間和精力，只要搞定銷售，其它的都容易擺平。因此，他們過多關(guān)注公司的銷售工作，可以給公司開源，而對(duì)于內(nèi)部控制制度則就是實(shí)際銷售中的阻礙，無法給公司帶來明顯的收益，設(shè)立內(nèi)部控制制度就是要增加管理人員和費(fèi)用投入。在這樣的環(huán)境下，內(nèi)部控制環(huán)境不佳不利于公司內(nèi)部控制的實(shí)施。

　　有限公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)策

　　1.強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，提升內(nèi)部控制完善性

　　首先，有限公司要重視加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作人員的培訓(xùn)教育，使得財(cái)務(wù)管理人員成為綜合素質(zhì)高的人才，這是有限公司抵抗財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效舉措，也是有限公司想要獲得更好更加健康發(fā)展的根本對(duì)策。在實(shí)施培訓(xùn)教育時(shí)，不僅僅要重視提高財(cái)務(wù)管理工作人員的工作能力，還要重視轉(zhuǎn)變工作人員的思維，使得工作人員能夠運(yùn)用先進(jìn)的管理手段、管理方法等等開展財(cái)務(wù)管理，能夠?yàn)樨?cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效實(shí)施奠定良好基礎(chǔ)。

　　其次，充分重視加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，企業(yè)可以通過培訓(xùn)讓財(cái)務(wù)管理人員能夠正確地意識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)完整的過程，與此同時(shí)還要讓員工意識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的各個(gè)要素存在著各個(gè)階段。例如，信息溝通或者是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等等相關(guān)內(nèi)容存在于員工的認(rèn)知階段，而內(nèi)部監(jiān)督管理以及控制措施等等相關(guān)內(nèi)容則是存在于員工的實(shí)踐階段。只有財(cái)務(wù)管理人員能夠清楚地劃分以及意識(shí)到這些要素之間存在的關(guān)系，才能夠?qū)崿F(xiàn)更好地抵御和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。

　　最后，為了能夠進(jìn)一步強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)和提升內(nèi)部控制的完善性，有限公司應(yīng)重視加強(qiáng)大力宣傳財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性，同時(shí)宣傳財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性，提高財(cái)會(huì)人員對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的重視程度，從思想上為有限公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制打下良好基礎(chǔ)。

　　2.改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作，提高審計(jì)工作有效性

　　當(dāng)下，內(nèi)部審計(jì)人員在公司發(fā)揮重要甚至特殊的作用，內(nèi)部審計(jì)工作不僅是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的重要組成部分，同時(shí)還是監(jiān)督管理財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要力量。有限公司內(nèi)部管理時(shí)，內(nèi)部審計(jì)工作人員被賦予了新的工作使命，其工作職責(zé)有多重要可見一斑。就有限公司內(nèi)部審計(jì)不僅要體現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督管理的一面，還要幫助有限公司構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境，為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作奠定良好基礎(chǔ);通過創(chuàng)設(shè)良好的工作環(huán)境，使得公司審計(jì)工作充分發(fā)揮其中的價(jià)值。為了提高審計(jì)工作的有效性，有限公司要注重構(gòu)建獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)工作部門。要將內(nèi)部審計(jì)部門及財(cái)務(wù)管理部門設(shè)計(jì)成為職級(jí)對(duì)等的兩個(gè)部門，進(jìn)而更好提升公司審計(jì)工作獨(dú)立性和有效性，可以根據(jù)有限公司實(shí)際情況以及財(cái)務(wù)管理工作現(xiàn)狀制定審計(jì)工作計(jì)劃等。

　　3.完善評(píng)價(jià)體系，提高監(jiān)督管理效果

　　有限公司需要充分重視并不斷積極探索有效的舉措，以進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的合理性。

　　首先，在建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系時(shí)需要有限公司制定的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度具有合理性、完善性以及健全性，充分考慮財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的落地，是否獲得了不折不扣的落實(shí)，這樣才能保證財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能及時(shí)發(fā)現(xiàn)有限公司財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)過程中存在的問題或不足之處。

　　其次，公司員工需要重視按照公司實(shí)際情況制定有關(guān)獎(jiǎng)懲制度，給予相關(guān)工作人員獎(jiǎng)勵(lì)或者是懲。每年公司開展監(jiān)督管理期間，對(duì)于能嚴(yán)格遵守及落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的工作人員或者是相關(guān)部門進(jìn)行物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)和表揚(yáng)，而對(duì)于違反財(cái)務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)內(nèi)容的工作人員或者是部門給予一定的處罰。這樣能調(diào)動(dòng)工作人員、公司職能部門的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制積極性，使得公司員工都重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作。

　　4.改善內(nèi)部控制環(huán)境

　　首先需要建立內(nèi)部控制的框架。在機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員安排上，分別設(shè)立董事長(zhǎng)和總經(jīng)理的職位，其下屬的部門和職位分別設(shè)置，需要避免員工職位的重疊，采納不相容職位分離的原則對(duì)相關(guān)職位進(jìn)行分離。

　　其次需要授權(quán)批準(zhǔn)控制。公司全部業(yè)務(wù)活動(dòng)都要通過批準(zhǔn)之后才能執(zhí)行，要規(guī)定好每個(gè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的審批流程，同時(shí)方便員工按照流程辦理。按照業(yè)務(wù)的重要程度和數(shù)額大小，確定授權(quán)批準(zhǔn)的層次，公司管理層需要在授權(quán)范圍內(nèi)行使自己的職權(quán)，同時(shí)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人也要在授權(quán)范圍之內(nèi)辦理有關(guān)的業(yè)務(wù)。

　　最后是會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、全面預(yù)算控制、信息系統(tǒng)控制以及內(nèi)部審計(jì)控制等。其中全面預(yù)算控制包括公司經(jīng)營(yíng)的全部活動(dòng)，如籌資、采購(gòu)、銷售等環(huán)節(jié)，參與的人員既有財(cái)務(wù)人員又有普通員工。在整合公司的業(yè)務(wù)、信息、資金、人才等諸多方面資源的基礎(chǔ)上，分配調(diào)整公司的資源，提高公司整體資源的使用效率，實(shí)現(xiàn)有限公司的內(nèi)控目標(biāo)。

　　只有這樣，才能從根本上改善公司的內(nèi)部控制環(huán)境，進(jìn)而可以更好提升公司內(nèi)部控制水平。

　　新時(shí)代條件下，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈。如果有限公司想要獲得更好的發(fā)展，那么就一定要重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，積極探索有限公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題及其解決對(duì)策，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)有限公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效性，使得有限公司能提高財(cái)務(wù)管理水平并為更好發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。