央行會計電算化條件下的財會問題

　　推行財會集中核算系統，實行會汁集巾核算，是未來財會管理工作的發展方向。它徹底改變了傳統的財會理論.使銀行財會核算受到了深層次、全方位的沖擊和挑戰。

　　《冶金財會》作為一種專業性的宣傳媒介，主要以黨的方針、政策為指導，重點反映財政、會計、財務等領域的研究成果，為廣大財會工作者探討理論和研究實際工作問題、交流經驗、溝通信息、學習業務提供園地和幫助，是財經科研部門、經濟及財經院校從事科研、教學的優選輔助參考資料。

　　20世紀末，隨著信息技術、網絡技術的飛速發展，全球網絡化以勢不可擋之勢滲透到各個領域，電子商務迅猛增長，銀行作為信用中介和支付中介理所當然地投入到這場網絡革命的浪潮中。“網上銀行”、“網上交易”、“手機銀行”等成為金融電子化的一個新熱點。為適應經濟金融發展的客觀要求，總行加快了中央銀行財會電算化建設的步伐，相繼開發與中國現代化支付系統相配套的、適合業務量較大的大中城市使用的中央銀行財會集中核算系統，和適用于經濟相對欠發達，業務量較小的地(市)中心支行使用的財會核算管理“四集中”系統，并于2001年起將兩套財會集中核算處理系統推廣到全國100多家中心支行。這兩套財會集中核算系統使用對象雖有所不同但在程序設計上均采用計算機網絡聯結的方式，將地計核算主體上收到中心支行，實現了財會核算集中、聯行業務集中，事后監督集中和財會檔案的集巾管理，從而改變了現行的“統一領導.分級管理”，即實行在總行的統一領導下.各分行(省會城市中心支行)、地(市)中心支行、縣(市)支行四級管理的財會核算管理模式，成為巾央銀行財會核算跨人21世紀的一個新特點。

　　二、財會集中核算對現行財會制定的沖擊論文

　　具體表現在：

　　(一)“總分雙線核算”的賬務組織體系已不復存在。1985年制定的《中國人民銀行財會制度》規定，人民銀行的賬務組織分為明細核算和綜合核算兩個系統。明細核算是各科日的詳細記錄.在每一科目下，按賬戶進行詳細的、系統的核算，它南各種分戶賬、登記簿和余額表組成。其主要核算程序是根據發生業務的憑證登記分戶賬。根據分戶賬編制余額表，為適應某些業務需要，另設登記簿進行輔助性登記。綜合核算是各科目的總括記錄，是以財會科目為基礎，對銀行的業務和財務活動進行綜合的、概括的核算，它由科目日結算、總賬、日計表組成。其主要核算程序是根據傳票編制科目H結單，根據科目H結單登記總賬，根據總賬編制日計表由此可見.明細核算是綜合核算的具體化，對綜合核算起著補充的作用，綜合核算則是對明細核算各項具體內容的概括，起著統馭明細核算的作用。二者在反映情況方面是統一的，是同一業務的兩個不同側面，在反映數據方面是相等。因此，在手工核算條件下一筆業務經過總分核對、平衡.達到賬務處理的準確性。

　　采用財會中核算系統，實現財會業務集中處理后，綜合核算和明細核算都是根據同一財會憑證信息進行，計算機根據原始憑證信息，自動完成對數據的加工、處理，檢驗財會賬務平衡，對所有的財會數據進行加工、生成各種報表、計算各種收入和支出。同時，對財會憑證的控制也不再采用編制科目日結單的方法。而是按照“憑證信息流水號”的順序進行。因此，總分雙線核算的賬務體系已無現實意義。但根據目前的財會制度規定，賬表打印時還必須打印科目日結單，總賬等，造成人、財、物方面不必要的浪費論文。

　　(二)復式財會憑證呼之欲出。財會憑證按憑證形式可分為單位式憑證和復式憑證，它是各項業務活動和財務活動的原始記錄，是記賬的根據，是核對賬務和事后查考的重要依據。在傳統的財會核算模式下，為提高工作質量和工作效率，人民銀行普遍采用單式憑證，即每一張憑證上只填寫一個財會科目.只登記一筆業務的借方或貸方，若是一筆業務涉及到幾個財會科目.則須填制多張憑證。單式憑證的優點是有利于清分科目，便于記賬分工和填制科目日結單。而財會集中核算系統，實行“一記雙訖”的記賬方式，也就是根據同一憑證同時等額記載借貸雙方賬務，財會信息的輸出、輸人在很短的時間內即可完成。這樣，單式憑證不能完整地反映每筆經濟業務的全貌及資金的來龍去脈的缺點越來越突出。與此相反.復式憑證資金來龍去脈清楚，對應關系明確，便于事后監督檢查的優點愈來愈明顯。此外，在財會集中核算的情況下，復式憑證影響傳遞速度，不便于分工記賬及記賬過程中容易發生遺漏的問題已不存在，人民銀行財會核算采用復式憑證的條件已完全成熟論文。

　　(三)電子信息呈現出取代紙質憑證的趨勢。在傳統的合計核算條件下.財會人員從編制或審查紙質財會憑證開始整個財會核算工作。紙質憑證的傳遞過程實質上就是業務處理和財會核算的過程。采用財會集中核算系統，實行財會集中核算后，不再要求將紙制裁憑證傳遞至每一個核算環節，而是由計算機網絡將財會信息加密加押后轉遞至相關核算柜組，如聯行性賬業務的處理.財會核算人員只需錄入原始憑證的基本信息，計算機自動將其轉換成“待處理往賬信息”并傳遞至聯行專柜，由聯行專柜補充錄入有關要素后，系統自動進行賬務處理，生成聯行往賬并打印出聯行報單;又如采用電子聯行“天在對接”方式處理的電子聯行業務，已實行“商業銀行將電子聯行信息編押后轉至人民銀行，人民銀行當日根據電子支付信息清算資金，發出電子聯行注賬，次H商業銀行再將憑證提交人民銀行”的做法來處理。由此可見，電子信息已呈現出取代紙質憑證賬表的發展趨勢。只要嚴密控制電子信息的生成和發出.電子信息將比紙質憑證更可靠。

　　(四)對財會風險防范提出了更高的要求。運行財會集中核算系統以后。由于電子信息取代了手工賬表憑證，對銀行賬務的監督不如手工操作直觀。內部風險控制很大程度上依賴于整個財會集中處理系統的可靠性、安全性，如財會信息、數據傳遞是否安全可靠，系統運行是否穩定、網絡的安全措施是否可靠、操作權限管理和授權控制是否嚴密等。此外，隨著財會業務網絡化的加快，如何防范“黑客”對財會集中處理網絡系統的入侵也是一個非常重要的問題。

　　三、對中央銀行財會制度改革的探討建議論文

　　(一)完善中央銀行賬務組織及處理程序，按照信息化要求，建立現代化財會核算體系。

　　1.盡快修改現代財會制度，改革財會核算體制。財會制度和政策應與金融業務創新同步出臺，才能保證金融業務的順利發展。現行的《巾圍人民銀行財會制度》是在20世紀80年代制定，具有濃厚的計劃經濟色彩，在一定的歷史條件下發揮過應有的作用。隨著金融改革的不斷深入，新的金融業務層出不窮，因此，應對現行財會制度的有效性進行評估，對不適寅的條款重新修定與補充。若與金融業務發展相應的財會制度遲遲不能頒布，將會影響我周金融事業的穩健發展。

　　2.簡化綜合核算體系，細化明細核算內容。財會集中核算系統具有運行速度快、數據集巾處理能力強、網絡傳輸快的特點，根據這些特點，應取消科目日結單、總賬等綜合賬務，并將日計表功能過去主要用于軋平當日賬務，擴展為滿足管理者了解基層行日常業務狀況的需要，每日通過網絡系統逐級匯總上報。以彌補業務狀7兕報告表定期上報的不足。同時，充分利用計算機集巾性、多元性的特點，發揮計算機優勢，細化明細核算，如建立記賬憑證數據庫和分類匯總數據庫，將各種登記簿、卡片賬納入明細核算體系等。

　　為期合簡化綜合核算體系.應改革憑證的整理方式，改變財會憑證按科日順序.同一科目按現金收人、現金付、傳賬借方、轉賬貸方,序整理裝訂的做法.按照業務流水順序整理保管財會憑證.

　　3.推行復式憑證制度.確立電子信息應有的法律地位。在紙質憑證可以通過計算機轉化為財會信息的情況下，財會核算改用復式憑證只需對憑證要素、憑證種類等方面進行一些技術性改革即可、單式憑證改為復式憑證的可行性大大增加論文。

　　因此，應盡快取消單式憑證，推行復式憑證，同時盡快確立電子信息應有的法律地位，明確電子信息與紙質憑證在何種情況下可以互相替代。

　　(二)加強財會監控，降低財會風險。一是進一步完善財會內控制度，應在財務部的《財會電算化管理辦法》、《財會核算軟件基本功能規范》和《財會內部控制規范》的基礎上，結合中央銀行財會特點，制定人民銀行《財會電算化管理規定》，規范網上交易、核算行為。二是加強系統建設，從技術上保障系統的安全運行。一方面加強對信息輸入輸出的控制和管理，保證輸入數據的合法性和正確性：另一方面建立財會集中核算處理系統防火墻，在財會集中核算系統與辦公自動化系統之間設立一道屏障，實行資金網與信息網嚴格分離。此外，應加強核心數據的備份和硬件維護，防止因計算機出現故障導致信息丟失。

　　(三)加強員工培訓.提高人民銀行財會隊伍的整體素質。目前，人民銀行既懂網絡信息技術，又精通財會知識的復合型人才還非常缺乏，岡此，對財會人員應加強網絡技術和合計業務培訓，使其成為信息時代需要的復合型人材;對柜面操作人員則應加強操作技能培訓，使其提高工作質量，從而更好地為商業銀行提供服務。