1財(cái)務(wù)精細(xì)化管理實(shí)踐

1．1預(yù)算管理突出“全”

全面預(yù)算管理是醫(yī)院科學(xué)管理、規(guī)范收支、提高效益的有效手段，是一項(xiàng)全員參與、全面覆蓋和全程控制的系統(tǒng)工程，預(yù)算管理的科學(xué)性和預(yù)見(jiàn)性引導(dǎo)著醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)方向和領(lǐng)導(dǎo)決策。醫(yī)院從2001年開(kāi)始實(shí)行預(yù)算管理，深化預(yù)算管理一直是醫(yī)院管理工作的重點(diǎn)。建立了一套從年度預(yù)算基層上報(bào)、匯總編制、論證調(diào)控、審議和批復(fù)下達(dá)、預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控、年中預(yù)算調(diào)整、預(yù)算分析與反饋的預(yù)算管理制度和流程：實(shí)現(xiàn)了網(wǎng)上科室預(yù)算申報(bào)、審核、數(shù)據(jù)匯總、預(yù)算批復(fù)下達(dá)、預(yù)算執(zhí)行系統(tǒng)實(shí)時(shí)監(jiān)控和預(yù)算執(zhí)行反饋。

在預(yù)算管理過(guò)程中。醫(yī)院各主控業(yè)務(wù)處室年度預(yù)算細(xì)化到了每一個(gè)業(yè)務(wù)事項(xiàng)．各項(xiàng)業(yè)務(wù)開(kāi)支做到了公開(kāi)透明。

一是細(xì)化經(jīng)營(yíng)目標(biāo)預(yù)算．將全部業(yè)務(wù)收支根據(jù)各處室主控業(yè)務(wù)特點(diǎn)，建立分項(xiàng)目、分部門(mén)預(yù)算，將管理指標(biāo)下達(dá)到主管處室，將業(yè)務(wù)量指標(biāo)下達(dá)到業(yè)務(wù)科室；二是細(xì)化費(fèi)用支出預(yù)算，實(shí)行分類(lèi)管理、全程控制，適時(shí)修訂費(fèi)用管理辦法，掌控費(fèi)用開(kāi)支。把固定費(fèi)用支出分為約束性費(fèi)用支出和酌量性費(fèi)用支出，在對(duì)約束性費(fèi)用支出(例如：人員經(jīng)費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)、修購(gòu)費(fèi)等)首先保證的基礎(chǔ)上安排酌量性費(fèi)用支出(例如：科研費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、辦公費(fèi)等)，根據(jù)每個(gè)預(yù)算年度醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)、財(cái)力等情況斟酌確定當(dāng)年的預(yù)算數(shù)。同時(shí)對(duì)醫(yī)院管理費(fèi)預(yù)算中的公務(wù)費(fèi)(例如：差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、招待費(fèi))重點(diǎn)加以控制，將預(yù)算指標(biāo)落實(shí)到人。

實(shí)時(shí)監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行，嚴(yán)格控制超預(yù)算和預(yù)算外支出，按期通報(bào)反饋執(zhí)行情況。通過(guò)“兩手抓”——抓目標(biāo)增長(zhǎng)、抓費(fèi)用節(jié)支。全面引導(dǎo)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)方向。

1．2成本管理突出“嚴(yán)”

成本管理在于把錢(qián)花得恰到好處閉，醫(yī)院致力于實(shí)現(xiàn)由傳統(tǒng)的“節(jié)約、節(jié)省”觀念向現(xiàn)代效益觀念轉(zhuǎn)變。以?xún)?yōu)化成本投入、改善成本結(jié)構(gòu)為主要目的，以成本核算為抓手，推進(jìn)成本管理精細(xì)化。

在成本投入方面，以成本效益觀念作為支配思想，以嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度充分調(diào)研論證．從“投入”與“產(chǎn)出”的對(duì)比分析來(lái)看待“投入”(成本)的必要性、合理性，即確保合理必要的投入。努力以盡可能少的成本付出，創(chuàng)造盡可能多的社會(huì)效益，實(shí)現(xiàn)成本的相對(duì)節(jié)約，為醫(yī)院獲取更多的經(jīng)濟(jì)效益。

在成本核算方面，自2002年醫(yī)院開(kāi)展成本核算工作以來(lái)，不斷完善醫(yī)院全成本核算方法。力求做到科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)，在核算單元確定、數(shù)據(jù)歸集、流程優(yōu)化、分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)選取和成本效益分析等方面創(chuàng)新思路。主要做法是：(1)在科室成本核算中明確界定了可控成本與不可控成本．變動(dòng)成本與固定成本．合理進(jìn)行混合成本的分解，使成本分析與控制更加具有針對(duì)性；(2)基于作業(yè)成本理念不斷修訂和完善費(fèi)用分?jǐn)偡椒ǎ⒎e極探索醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目成本核算，使成本數(shù)據(jù)客觀、真實(shí)；(3)建立以全成本核算為基礎(chǔ)的績(jī)效考核與分配機(jī)制。將科室可控成本與科室績(jī)效分配掛鉤，基于全成本對(duì)科室進(jìn)行成本效益指標(biāo)分析評(píng)價(jià)。納入考核。

在成本控制方面，嚴(yán)格績(jī)效考評(píng)，監(jiān)控成本指標(biāo)，定期分析反饋科室成本效益情況，正確評(píng)價(jià)各處科室的成本管理業(yè)績(jī)，找出成本升降變動(dòng)的原因，挖掘降低耗費(fèi)和節(jié)約成本開(kāi)支的潛力。促進(jìn)醫(yī)院不斷改善成本管理措施。

1．3內(nèi)控管理突出“細(xì)”

精細(xì)化財(cái)務(wù)管理是以“細(xì)”為起點(diǎn)。做到細(xì)致入微。

對(duì)每一崗位、每一項(xiàng)具體的業(yè)務(wù)，都建立起一套相應(yīng)的工作流程和業(yè)務(wù)規(guī)范【I】。在實(shí)踐中狠抓落實(shí)。通過(guò)行使財(cái)務(wù)監(jiān)督職能，拓展財(cái)務(wù)管理與服務(wù)職能，挖掘財(cái)務(wù)活動(dòng)的潛在價(jià)值。

在財(cái)務(wù)管理工作中注重每個(gè)內(nèi)控細(xì)節(jié)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)采取措施。以流程優(yōu)化和崗位明晰為重點(diǎn)進(jìn)行規(guī)則整合，本著“完成一項(xiàng)工作，形成一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，降低一類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)”的理念。(1)不斷完善和修訂財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)、支出審批、預(yù)算管理、成本核算、實(shí)物資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)、票據(jù)管理、會(huì)計(jì)檔案管理等核心財(cái)務(wù)制度，以制度約束經(jīng)濟(jì)行為；(2)不斷規(guī)范和優(yōu)化財(cái)務(wù)核算流程，形成了一套較為完整的內(nèi)部控制操作規(guī)范。如制定掛號(hào)收費(fèi)現(xiàn)金管理規(guī)定、住院處支票收／退費(fèi)管理規(guī)定等，改進(jìn)退費(fèi)控制和周轉(zhuǎn)金盤(pán)點(diǎn)流程，采用網(wǎng)銀、電匯等多種結(jié)算方式，降低資金風(fēng)險(xiǎn)；(3)以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部有效控制為基點(diǎn)，合理設(shè)置崗位分工，進(jìn)行崗位描述，明確和細(xì)化崗位職責(zé)。發(fā)現(xiàn)管理控制的空白點(diǎn)。及時(shí)加以完善。如為加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)管理設(shè)專(zhuān)職資產(chǎn)管理崗，在完善資產(chǎn)管理辦法，規(guī)范資產(chǎn)管理流程，強(qiáng)化資產(chǎn)監(jiān)督檢查方面得到了保證。

1．4管理手段突出“新”

財(cái)務(wù)管理精細(xì)化需要先進(jìn)的信息化手段來(lái)支撐，以提高管理方法的速度和水平，保證財(cái)務(wù)管理的靈敏性。多年來(lái)醫(yī)院緊緊圍繞財(cái)務(wù)管理需求和醫(yī)療業(yè)務(wù)發(fā)展特點(diǎn)，按照總體規(guī)劃、分步實(shí)施的原則。構(gòu)建了包括財(cái)務(wù)核算信息系統(tǒng)、財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)、醫(yī)院業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)等三大系統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理信息化網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)。財(cái)務(wù)核算信息系統(tǒng)，以滿足日常會(huì)計(jì)核算和對(duì)外報(bào)表需求為主；財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，主要為醫(yī)院內(nèi)部管理服務(wù)。進(jìn)行成本核算、預(yù)算管理、績(jī)效考評(píng)、績(jī)效分配、財(cái)務(wù)分析，提供各種內(nèi)部管理報(bào)表及分析數(shù)據(jù)；醫(yī)院信息系統(tǒng)，是全院及科室收入和工作量的數(shù)據(jù)源。

醫(yī)院以財(cái)務(wù)管理信息化促進(jìn)管理模式創(chuàng)新。不斷擴(kuò)大財(cái)務(wù)信息采集面．建立財(cái)務(wù)部門(mén)與各會(huì)計(jì)核算部門(mén)、與各(處)科室之間的動(dòng)態(tài)網(wǎng)絡(luò)連接，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)上數(shù)據(jù)信息的站點(diǎn)采集、自動(dòng)導(dǎo)入、及時(shí)傳遞與共享。形成財(cái)務(wù)信息的收集、整理、反饋和利用機(jī)制，整合會(huì)計(jì)信息和醫(yī)療業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)信息。一體化的信息處理能力，滿足了會(huì)計(jì)核算、預(yù)算管理、成本核算、績(jī)效考評(píng)、財(cái)務(wù)分析各項(xiàng)功能需求，使財(cái)務(wù)管理工作真正做到準(zhǔn)確、及時(shí)、經(jīng)濟(jì)、高效。