第一篇：施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

1施工企業(yè)面臨的主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

（一）成本管理風(fēng)險(xiǎn)

施工項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益對(duì)施工企業(yè)的收益有直接的影響，因此在施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)中對(duì)施工項(xiàng)目的成本進(jìn)行科學(xué)管理和控制是一項(xiàng)重要工作。施工成本的管理和施工管理方案是否合理具有可操作性，是否對(duì)施工場(chǎng)地各方面的條件進(jìn)行詳細(xì)考察和分析，都會(huì)影響到成本管理的效果。在項(xiàng)目施工過(guò)程中的費(fèi)用?材料?人工的支出是否符合預(yù)算，是否嚴(yán)格按照施工方案進(jìn)行控制，都決定了施工項(xiàng)目是否能夠按照工期要求和預(yù)算的指標(biāo)來(lái)完成，而且與施工企業(yè)的成本收益息息相關(guān)的。若企業(yè)施工成本管理不成熟，則極有可能出現(xiàn)建設(shè)成本超出預(yù)算的情況，就會(huì)給施工企業(yè)帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）合同風(fēng)險(xiǎn)

施工企業(yè)的合同風(fēng)險(xiǎn)主要是由于我國(guó)施工市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，多由業(yè)主處于主導(dǎo)地位造成的。在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中為了達(dá)成合作，施工企業(yè)往往會(huì)做出讓步，同意一些不平等約定并在合同中體現(xiàn)。訂立這些合同條款使施工企業(yè)在建設(shè)項(xiàng)目開始前就處于弱勢(shì)狀態(tài)并面臨一些風(fēng)險(xiǎn)，尤其是資金方面，潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也隨之加大。除此之外，在項(xiàng)目施工之前沒(méi)有進(jìn)行合理的工程設(shè)計(jì)，導(dǎo)致在項(xiàng)目施工途中經(jīng)常出現(xiàn)要變更圖紙等要求，如果施工企業(yè)忽略了對(duì)變更的部分進(jìn)行合同的補(bǔ)充，那么雙方的權(quán)責(zé)就不明確，在款項(xiàng)的結(jié)算上就會(huì)引發(fā)矛盾糾紛，爆發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）資金回收風(fēng)險(xiǎn)

在施工企業(yè)中墊資是一種常見的行為，由于近幾年我國(guó)建筑市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，企業(yè)為了提高競(jìng)爭(zhēng)力達(dá)成合作往往會(huì)采取一種墊資的行為，這就增加了企業(yè)的資金回收風(fēng)險(xiǎn)。施工項(xiàng)目工程周期一般較長(zhǎng)，而委托方和施工企業(yè)之間的工程結(jié)算需要按照工程的進(jìn)度和施工的質(zhì)量來(lái)進(jìn)行。在工程監(jiān)理部門檢測(cè)驗(yàn)收合格后方能收回資金，這期間有很多不確定因素加之墊資的行為都大大增加了資金回收風(fēng)險(xiǎn)。

2施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱

目前很多施工企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中都存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不當(dāng)?shù)默F(xiàn)象，究其原因不外乎沒(méi)有樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)發(fā)展中的重要性認(rèn)識(shí)不清，因而沒(méi)有積極參與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，不認(rèn)真落實(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度。雖然施工企業(yè)在項(xiàng)目施工前一般會(huì)進(jìn)行了一系列的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)，但是這些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)落實(shí)的并不徹底，很多在工程開始后就逐漸被忽略甚至置之不理。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱也表現(xiàn)在，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中缺乏對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定期評(píng)估和預(yù)測(cè)的意識(shí)，導(dǎo)致控制和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的能力減弱；還有一些施工企業(yè)只以經(jīng)濟(jì)效益為經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，片面地強(qiáng)調(diào)企業(yè)的安全性，而忽視了風(fēng)險(xiǎn)與收益間的關(guān)系，在這種狀態(tài)下，無(wú)疑會(huì)增加企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本和財(cái)務(wù)壓力支付能力減弱，一旦發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)很難對(duì)其進(jìn)行控制。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系不健全

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系不健全主要表現(xiàn)在兩方面，一是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度不完善，二是財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不完善。認(rèn)為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理只涉及財(cái)務(wù)人員，有財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，這種認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)不僅存在于施工企業(yè)，在各行各業(yè)中都是存在的，因此不少施工企業(yè)制定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度由于缺乏各部門的配合和參與存在很多問(wèn)題。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度缺少相關(guān)的規(guī)范性文件使企業(yè)中得財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的無(wú)法形成完善的制度，這在一定程度上使得企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大大提高。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是否健全對(duì)施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理的效果有很大的影響。目前施工企業(yè)推行的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在諸多薄弱環(huán)節(jié)，主要問(wèn)題存在于授權(quán)審批方面，例如：合同簽訂審批不規(guī)范，采購(gòu)審批不合理，施工企業(yè)內(nèi)部部門之間，本企業(yè)與上級(jí)主管企業(yè)之間在資金授權(quán)審批管理和使用?大額資本支出的授權(quán)個(gè)人確定的情況普遍。這樣不利于施工企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，增加了財(cái)務(wù)管理難度，相應(yīng)的帶來(lái)了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）施工企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行不徹底

施工企業(yè)在財(cái)務(wù)預(yù)算方面，很多情況下就是只針對(duì)項(xiàng)目初期進(jìn)行預(yù)測(cè)，不能對(duì)中后期的財(cái)務(wù)預(yù)算加以執(zhí)行和控制，信息不能及時(shí)反饋，不能對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，缺乏預(yù)算的考核體系。這樣在一定程度上淡化了施工企業(yè)管理者及員工的財(cái)務(wù)預(yù)算意識(shí)，無(wú)形中降低了財(cái)務(wù)預(yù)算在防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)過(guò)程中應(yīng)發(fā)揮的作用。

3加強(qiáng)施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理措施

（一）完善施工企業(yè)自身的財(cái)務(wù)管理制度

建立完善的財(cái)務(wù)管理制度是有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要方法之一，能夠提高對(duì)于資金的監(jiān)督和管理，促進(jìn)資金的良性循環(huán)，財(cái)務(wù)管理也是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要部分之一。首先，要使員工樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。只有認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)企業(yè)的重要性，提高參與風(fēng)險(xiǎn)管理的積極性，才能自覺遵守財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制度，避免出現(xiàn)空有制度無(wú)人執(zhí)行的現(xiàn)象。其次，是根據(jù)企業(yè)特點(diǎn)制定適合的管理制度，并嚴(yán)格執(zhí)行。施工項(xiàng)目的建設(shè)周期往往較長(zhǎng)，在建設(shè)過(guò)程中資金采用分散管理模式，這種模式大大降低了企業(yè)對(duì)資金的控制力，容易被沉淀或者被轉(zhuǎn)移，出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的幾率也較高。嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)管理制度對(duì)于每個(gè)項(xiàng)目的資金進(jìn)行科學(xué)有效合理的監(jiān)控，在企業(yè)內(nèi)部建立核算中心，規(guī)范每個(gè)部門的財(cái)務(wù)審批程序，使企業(yè)的資金處于良性的運(yùn)轉(zhuǎn)狀態(tài)之中。

（二）建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

根據(jù)企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)建立適合企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并快速做出準(zhǔn)確判斷。完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，可以幫助企業(yè)有效地防范和時(shí)時(shí)控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以降低其對(duì)企業(yè)形成的負(fù)面影響降至最低，最大限度地減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)造成的不利影響。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估就是企業(yè)通過(guò)反映盈利質(zhì)量?反映獲現(xiàn)能力?反映償債能力的一些財(cái)務(wù)指標(biāo)變化對(duì)經(jīng)營(yíng)運(yùn)行過(guò)程判斷。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制下對(duì)各個(gè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，以及企業(yè)可能或?qū)⒁媾R的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估識(shí)別，并制定相應(yīng)的規(guī)避措施幫助企業(yè)了解公司各部門的運(yùn)營(yíng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)情況，從而為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和投資決策提供數(shù)據(jù)支持，以規(guī)避和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）謹(jǐn)慎簽訂合同降低合同風(fēng)險(xiǎn)

為了增強(qiáng)施工企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力，在簽訂合同時(shí)必須提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。對(duì)于一些明顯會(huì)提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的條款，以及對(duì)于環(huán)境有嚴(yán)重危害的，資金沒(méi)有及時(shí)到位的合同，一定要及時(shí)溝通要求修改。在合同中不便注明的內(nèi)容，如材料款項(xiàng)的撥付?稅費(fèi)的繳納?工程款的支付等內(nèi)容，必須在合同的補(bǔ)充協(xié)議中明確注明，以避免不必要的損失。針對(duì)工程墊資的情況，施工企業(yè)可以約定請(qǐng)求按照規(guī)定的要求歸還墊資的資金以及利息，若是沒(méi)有進(jìn)行約定，就沒(méi)有辦法請(qǐng)求支付利息。例如，在項(xiàng)目工程中被業(yè)主扣留的質(zhì)量保證金是否進(jìn)行計(jì)息也要在合同中進(jìn)行約束。

4總結(jié)

隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展的加快，建設(shè)市場(chǎng)市場(chǎng)逐漸走向成熟，施工企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)更為激烈。為了獲得更大競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)保障企業(yè)能夠順利發(fā)展，必須提高對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重視，并且建立適合自身發(fā)展的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，以應(yīng)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)。

作者：張曉巍 單位：大連宇泰隆建設(shè)工程有限公司

第二篇：保險(xiǎn)公司全面風(fēng)險(xiǎn)管理

1保險(xiǎn)公司存在的風(fēng)險(xiǎn)

1.1產(chǎn)品核保理賠中的風(fēng)險(xiǎn)

相對(duì)于別的保險(xiǎn)主體保險(xiǎn)公司面臨信息的不對(duì)稱，保險(xiǎn)價(jià)值具有變動(dòng)性以及保險(xiǎn)標(biāo)的具有復(fù)雜性等不利的條件。制度漏洞和人們的趨利本性使保險(xiǎn)欺詐行為不斷出現(xiàn)。有各種各樣的形式，如不履行如實(shí)告知義務(wù)而故意隱瞞標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)，出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)事故后為了獲得更多的賠償而偽造事故現(xiàn)場(chǎng)，為了擴(kuò)大損失程度而故意制造風(fēng)險(xiǎn)事故等。參與主體多種多樣，有投保人?被保險(xiǎn)人和受益人?保險(xiǎn)代理公司以及保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)公司等中介組織，甚至保險(xiǎn)公司自身員工也參與其中。

1.2公司運(yùn)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)

近年來(lái)，越來(lái)越多的保險(xiǎn)公司工作人員利用其職務(wù)之方面從事了各種各樣的犯罪行為。如，一般情況下，保險(xiǎn)公司要求業(yè)務(wù)員將收到續(xù)期保費(fèi)在一周內(nèi)上交，而且要轉(zhuǎn)交投保人由保險(xiǎn)公司開具的正式發(fā)票。但是保險(xiǎn)公司對(duì)投保人有沒(méi)有按時(shí)交納續(xù)期保費(fèi)了解的并不清楚，保險(xiǎn)公司會(huì)將到期后一年內(nèi)未收到續(xù)期保費(fèi)的保險(xiǎn)合同作失效處理。在這一年的時(shí)間里，有些保險(xiǎn)人員連續(xù)挪用公款，用最后一筆保費(fèi)沖抵前一筆保費(fèi)

1.3保險(xiǎn)公司資金運(yùn)用時(shí)的法律風(fēng)險(xiǎn)

保險(xiǎn)公司的收入來(lái)源于兩個(gè)途徑，首先是保費(fèi)收入，其次是運(yùn)用保險(xiǎn)資金所得的收益。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，保費(fèi)收益不斷減少，保險(xiǎn)資金運(yùn)用在公司收益中越來(lái)越重要，保險(xiǎn)資金必要進(jìn)行頻繁的投資，從中會(huì)有很大的投資風(fēng)險(xiǎn)。每個(gè)國(guó)家都非常嚴(yán)格的限制保險(xiǎn)資金的運(yùn)用，我國(guó)2010年保監(jiān)會(huì)發(fā)布了《保險(xiǎn)資金運(yùn)用管理暫行辦法》，對(duì)保險(xiǎn)資金的運(yùn)用形式?范圍?決策機(jī)制和運(yùn)用流程等作出了規(guī)定，但保險(xiǎn)行業(yè)仍經(jīng)常出現(xiàn)違規(guī)行為。

2保險(xiǎn)公司全面風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策建議

10年發(fā)布的《人身保險(xiǎn)公司全面風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施指導(dǎo)意見》中，要求保險(xiǎn)公司建立三道防線，重點(diǎn)防范八大風(fēng)險(xiǎn)。主要風(fēng)險(xiǎn)有市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)?信用風(fēng)險(xiǎn)?保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)?業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?操作風(fēng)險(xiǎn)?戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)?聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)和流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)等八大風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)這些面臨的風(fēng)險(xiǎn)，保險(xiǎn)公司應(yīng)該建立以風(fēng)險(xiǎn)管理為中心的二道防線道防線由各職能部門和業(yè)務(wù)單位組成，在業(yè)務(wù)前端識(shí)別?評(píng)估?應(yīng)對(duì)?監(jiān)控與報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)；第二道防線由風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)和風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門組成，綜合協(xié)調(diào)制定各類風(fēng)險(xiǎn)制度?標(biāo)準(zhǔn)和限額。提出應(yīng)對(duì)建議。

2.1避免戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策建議

根據(jù)保險(xiǎn)公司的歷史?基礎(chǔ)現(xiàn)狀以及內(nèi)外部環(huán)境，明確公司定位?遠(yuǎn)景?業(yè)務(wù)選擇?人員聘用?管理機(jī)制和中長(zhǎng)期目標(biāo)等；確定戰(zhàn)略后要堅(jiān)決實(shí)施，并根據(jù)實(shí)際需要對(duì)其進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，使其發(fā)展方向保證正確。

2.2避免決策風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策建議

保險(xiǎn)公司首先要研究國(guó)家相關(guān)政策，對(duì)政治?經(jīng)濟(jì)?文化宏觀趨勢(shì)做出正確判斷和預(yù)測(cè)，把握?遵守市場(chǎng)規(guī)律；加強(qiáng)科學(xué)決策機(jī)制?程序?方法的研究，形成科學(xué)決策體系，使決策及時(shí)?有序?準(zhǔn)確；主動(dòng)與政府溝通情況，配合政府工作，把握政府政策帶來(lái)的機(jī)遇，爭(zhēng)取各項(xiàng)優(yōu)惠政策。

2.3避免經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策建議

進(jìn)行充分的市場(chǎng)調(diào)研工作，確保研發(fā)的產(chǎn)品能夠滿足客戶需求，避免產(chǎn)品銷售不出去的情況存在。開發(fā)新業(yè)務(wù)時(shí)，要嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家規(guī)定的業(yè)務(wù)核準(zhǔn)程序，扎實(shí)做好新業(yè)務(wù)的前期工作，在論證新業(yè)務(wù)可行性的同時(shí)，要充分考慮退出機(jī)制和退出渠道，制定規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)方案，設(shè)計(jì)好風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移途徑，新業(yè)務(wù)的基本建設(shè)管理，要以形象管理和價(jià)值管理為核心，嚴(yán)格控制新業(yè)務(wù)開發(fā)成本。

2.4避免法律風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策建議

要對(duì)普法教育給予重視，要加強(qiáng)對(duì)與保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)密切相關(guān)的國(guó)內(nèi)外法律政策的學(xué)習(xí)，將法律條款以及基本原理銘記于心并能熟練的用其指導(dǎo)實(shí)際工作，并努力使法的規(guī)章制度更加的完善，事前監(jiān)督和全過(guò)程監(jiān)督都要得到重視，合同簽訂時(shí)要注意其合法性，規(guī)范不同的合同內(nèi)容根據(jù)合同性質(zhì)，當(dāng)事人之間的權(quán)利和義務(wù)要明確，以免造成糾紛。

2.5避免道德風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策建議

各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部要以自己的實(shí)際行動(dòng)來(lái)對(duì)員工進(jìn)行帶動(dòng)和號(hào)召，要帶頭用各項(xiàng)政策?法規(guī)以及制度等來(lái)約束自己，從而樹立一個(gè)良好的形象。將激勵(lì)機(jī)制落實(shí)，該懲罰的就懲罰，該獎(jiǎng)勵(lì)的就獎(jiǎng)勵(lì)。要著重獎(jiǎng)勵(lì)那些為公司立下汗馬功勞的員工，以激勵(lì)其再接再厲，同時(shí)給其他員工增強(qiáng)斗志，要依情節(jié)的輕重對(duì)那些違反國(guó)家法律和企業(yè)的規(guī)章制度的員工給予處罰，以讓其銘記于心，同時(shí)給予其他員工以借鑒。從加強(qiáng)員工對(duì)公司的責(zé)任感出發(fā)，制定員工的道德行為準(zhǔn)則，并對(duì)員工經(jīng)常的進(jìn)行各種各樣的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，使員工的各種各樣的素質(zhì)都得到提高，如，道德素質(zhì)?政治素質(zhì)?從業(yè)素質(zhì)以及法律素質(zhì)等，努力形成公司的每一個(gè)員工都講道德?講誠(chéng)信?對(duì)企業(yè)忠實(shí)?愛崗敬業(yè)?遵紀(jì)守法的良好企業(yè)文化氛圍。

作者：李煥寶 崔騰嬌 單位：河北經(jīng)貿(mào)大學(xué)金融學(xué)院

第三篇：現(xiàn)代公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分層管理

1企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)分層管理的作用

1.1能有效緩解出資者和經(jīng)營(yíng)者之間的矛盾

在企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，出資者和經(jīng)營(yíng)者的財(cái)務(wù)管理是其中的重要環(huán)節(jié)，而這兩者之間又有著難以協(xié)調(diào)的矛盾。在現(xiàn)代企業(yè)制度的推動(dòng)下，企業(yè)實(shí)現(xiàn)了經(jīng)營(yíng)權(quán)和所有權(quán)的分離，他們是獨(dú)立的個(gè)體，不受干涉。所有者要采取有效措施，監(jiān)督經(jīng)營(yíng)者的有關(guān)經(jīng)營(yíng)方向，出資者需要有效的行使財(cái)務(wù)監(jiān)管權(quán)利，以便于約束經(jīng)營(yíng)者行為，以此來(lái)確保公司資本的安全性。

1.2為會(huì)計(jì)委派制的順利實(shí)施打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)

經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)和出資者財(cái)務(wù)有著顯著區(qū)別，主要表現(xiàn)在管理特征?管理內(nèi)容以及管理主體等方面，若是要切實(shí)滿足二者的實(shí)際需求，就必須建立健全相關(guān)信息提供系統(tǒng)。會(huì)計(jì)人員要向所有者和經(jīng)營(yíng)者提供完備的會(huì)計(jì)信息。所有者與經(jīng)營(yíng)者之間長(zhǎng)期存在的矛盾阻礙了會(huì)計(jì)人員雙重身份作用的發(fā)揮，他難以有效服務(wù)于經(jīng)營(yíng)者或者所有者。企業(yè)經(jīng)營(yíng)者聘用財(cái)務(wù)人員，所以在某種情況下經(jīng)營(yíng)者與會(huì)計(jì)人員會(huì)合謀，從而給所有者帶來(lái)巨大的經(jīng)濟(jì)損失，例如：國(guó)有資產(chǎn)的大量流失，給國(guó)家?guī)?lái)了嚴(yán)重的危害。

1.3經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)可以分為財(cái)務(wù)經(jīng)理財(cái)務(wù)和總經(jīng)理財(cái)務(wù)，能使總經(jīng)理始終總攬全局，為正確的經(jīng)濟(jì)決策奠定了基礎(chǔ)

企業(yè)的總代理人就是總經(jīng)理，所以總經(jīng)理全面負(fù)責(zé)和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。在企業(yè)的管理過(guò)程中，財(cái)務(wù)活動(dòng)是其核心和關(guān)鍵，是總經(jīng)理進(jìn)行企業(yè)管理的重要環(huán)節(jié)。就財(cái)務(wù)協(xié)調(diào)方面而言，有效的協(xié)調(diào)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)?資金流量和資金運(yùn)動(dòng)，能實(shí)現(xiàn)人才管理?技術(shù)?市場(chǎng)?產(chǎn)品以及財(cái)務(wù)的有機(jī)統(tǒng)一，若是只有財(cái)務(wù)經(jīng)理參與其中的話而總經(jīng)理卻置之不理的話，那么后果將是不堪設(shè)想的。總經(jīng)理對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理負(fù)現(xiàn)代公司財(cái)務(wù)的分層管理探討周長(zhǎng)河對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)100029全責(zé)，而財(cái)務(wù)管理的重心是需要站在戰(zhàn)略性和前瞻性的角度來(lái)協(xié)調(diào)公司財(cái)務(wù)活動(dòng)，所以總經(jīng)理不可能參與到公司財(cái)務(wù)管理的每一個(gè)環(huán)節(jié)，他只需要監(jiān)管好財(cái)務(wù)經(jīng)理對(duì)公司財(cái)務(wù)工作進(jìn)行有效地規(guī)范化操作即可。

2財(cái)務(wù)分層管理的層次

財(cái)務(wù)分層管理指的是公司制企業(yè)財(cái)務(wù)管理的有效模式。就公司治理結(jié)構(gòu)而言，公司財(cái)務(wù)管理主體所需履行的職責(zé)和其權(quán)力是不一致的，也就是說(shuō)公司財(cái)務(wù)是分層的，現(xiàn)劃分層次如下。

2.1出資者財(cái)務(wù)

現(xiàn)代企業(yè)制度的基本特征是產(chǎn)權(quán)關(guān)系明晰，董事會(huì)?股東和經(jīng)理層是相互制約的關(guān)系。公司是獨(dú)立的企業(yè)法人，出資者保留了其所有權(quán)，而企業(yè)則掌管了法人的經(jīng)營(yíng)權(quán)和所有權(quán)，這就是公司財(cái)務(wù)管理的第一個(gè)層次——出資者財(cái)務(wù)。企業(yè)管理者要獲取完整?真實(shí)?有效的會(huì)計(jì)信息，就要建立并完善出資者財(cái)務(wù)約束機(jī)制，對(duì)經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)行為進(jìn)行有效的監(jiān)督和管理，保證決策的正確性，獲取更多經(jīng)濟(jì)利益。

2.2經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)

就公司法人內(nèi)部而言，董事會(huì)享有直接經(jīng)營(yíng)權(quán)和法人財(cái)產(chǎn)權(quán)，可以直接參與到公司財(cái)務(wù)各個(gè)事項(xiàng)決策中，因此擁有著一定的財(cái)務(wù)自主權(quán)。首先，出資者財(cái)務(wù)管理并不是決策機(jī)制，它只是一種監(jiān)控機(jī)制，要實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)保值增值就必須有效控制和監(jiān)督企業(yè)資金的運(yùn)轉(zhuǎn)情況；其次，企業(yè)經(jīng)理人員和董事會(huì)是委托代理的關(guān)系，董事會(huì)切實(shí)調(diào)節(jié)各經(jīng)濟(jì)利益主體之間的關(guān)系，完成企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。所以，以董事會(huì)為管理主體的企業(yè)財(cái)務(wù)層次——經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)應(yīng)運(yùn)而生。

2.3經(jīng)理財(cái)務(wù)

出資者的目標(biāo)很明確，就是需要完成相關(guān)盈利。如何才能完成盈利？就要充分利用好董事會(huì)的組織和協(xié)調(diào)作用，而財(cái)務(wù)人員和經(jīng)理的操作是經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)決策和協(xié)調(diào)實(shí)現(xiàn)的基礎(chǔ)。董事會(huì)委托企業(yè)經(jīng)理人員，經(jīng)理和財(cái)務(wù)人員依法管理和執(zhí)行財(cái)務(wù)事項(xiàng)，因而形成了我們通俗意義上的經(jīng)理財(cái)務(wù)。有效的完善經(jīng)理財(cái)務(wù)約束機(jī)制這一職能，能切實(shí)保障企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全?國(guó)家法律法規(guī)和企業(yè)制度的貫徹執(zhí)行以及風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)的確立，能推動(dòng)董事會(huì)財(cái)務(wù)決策和財(cái)務(wù)管理策略的順利實(shí)現(xiàn)。

3當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)分層管理存在的問(wèn)題

3.1財(cái)務(wù)管理決策層與執(zhí)行層相互脫節(jié)

管理水平偏低和權(quán)責(zé)不清導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理層次之間嚴(yán)重脫節(jié)，這表現(xiàn)在具體事宜上就是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重大事項(xiàng)在決策和執(zhí)行過(guò)程中不遵守既定程序“，人治”現(xiàn)象大量存在，決策權(quán)往往由職位高者掌握，決策不具備科學(xué)性和民主性，而且難以實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的目標(biāo)；同時(shí)，決策本身不具備嚴(yán)謹(jǐn)性?科學(xué)性和配套性，所以執(zhí)行層難以有效執(zhí)行公司關(guān)于財(cái)務(wù)方面的有關(guān)決策，最終導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)陷入混亂。

3.2各層次管理的權(quán)責(zé)缺乏具體的量化標(biāo)準(zhǔn)

企業(yè)在對(duì)重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行決策和執(zhí)行的過(guò)程中單純以內(nèi)部章程進(jìn)行確認(rèn)，未實(shí)現(xiàn)具體的制度設(shè)計(jì)，從而導(dǎo)致必要量化標(biāo)準(zhǔn)的嚴(yán)重缺乏，執(zhí)行效果差。例如，公司在執(zhí)行收購(gòu)?合并?固定資產(chǎn)配置?債券發(fā)行等重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)過(guò)程中要有健全的制度支撐和具體的量化標(biāo)準(zhǔn)作為支撐。如若不然，則會(huì)導(dǎo)致權(quán)力的過(guò)分分散或集中，限制了決策效率的提升，不利于激發(fā)各層次財(cái)務(wù)管理的自覺性和積極性，難以充分發(fā)揮財(cái)務(wù)分層管理的作用及效能。

4進(jìn)一步完善企業(yè)財(cái)務(wù)分層管理的相關(guān)措施

4.1切實(shí)明確財(cái)務(wù)分層管理的原則

4.1.1科學(xué)合理配置財(cái)權(quán)原則。要逐步分割和配置經(jīng)理財(cái)務(wù)?經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)和出資人財(cái)務(wù)，合理安排企業(yè)財(cái)權(quán)，杜絕濫用權(quán)力?超越權(quán)限等違規(guī)情況的發(fā)生。4.1.2權(quán)責(zé)統(tǒng)一原則。從不同財(cái)務(wù)層次理財(cái)主體的責(zé)任出發(fā)，為其提供必要的財(cái)權(quán)和權(quán)利，同時(shí)劃分不同的責(zé)任和義務(wù)標(biāo)準(zhǔn)。4.1.3配套組織結(jié)構(gòu)原則。不同的企業(yè)需要不同的組織結(jié)構(gòu)模式與其相匹配，財(cái)務(wù)分層管理要從財(cái)權(quán)配置的實(shí)際情況入手，提高管理水平。

4.2建立并完善相關(guān)制度

4.2.1進(jìn)一步健全財(cái)務(wù)管理工作制度。健全財(cái)務(wù)管理工作制度主要包括成本費(fèi)用管理制度?收入分配管理制度?籌資管理制度財(cái)務(wù)檢查?存貨及固定資產(chǎn)管理制度?投資管理制度及內(nèi)部控制制度?債權(quán)債務(wù)管理制度以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)檢測(cè)和規(guī)避制度等，量化各層次財(cái)務(wù)管理的權(quán)責(zé)。4.2.2貫徹并落實(shí)監(jiān)事的監(jiān)督權(quán)。第一，加強(qiáng)對(duì)監(jiān)事或者監(jiān)事會(huì)的教育，提高其履職能力，切實(shí)轉(zhuǎn)變監(jiān)督觀念；第二，建立專職監(jiān)事或?qū)Ｂ毐O(jiān)督部門，保障其基本的經(jīng)濟(jì)需求，在必要情況下由股東或股東大會(huì)表決；第三，進(jìn)一步完善監(jiān)事會(huì)監(jiān)督職能的相關(guān)準(zhǔn)則和履行程序，切實(shí)保障監(jiān)督權(quán)的發(fā)揮。4.2.3建立起完善的財(cái)務(wù)激勵(lì)機(jī)制。第一，借鑒并引進(jìn)“認(rèn)股權(quán)”“?績(jī)效股”等，制定出科學(xué)的業(yè)績(jī)考核標(biāo)準(zhǔn)，并保證薪酬水平及結(jié)構(gòu)與其相適應(yīng)；第二，確保獎(jiǎng)懲分明，制定出切實(shí)可行的政策措施，嚴(yán)厲懲處偏離公司財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的行為，同時(shí)對(duì)相關(guān)當(dāng)事人進(jìn)行懲戒；第三，打造良好的企業(yè)文化，將忠誠(chéng)度?責(zé)任感等植入企業(yè)文化中，對(duì)員工言行產(chǎn)生深層次的影響。4.2.4內(nèi)外約束經(jīng)理層。在企業(yè)內(nèi)部，經(jīng)營(yíng)者要對(duì)經(jīng)理層的行為進(jìn)行監(jiān)督，而對(duì)外要充分發(fā)揮經(jīng)理人才市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)作用，約束經(jīng)理人行為，并切實(shí)降低經(jīng)理層成本支出，提高經(jīng)理財(cái)務(wù)效率。

5總結(jié)

合理的管理財(cái)務(wù)費(fèi)用，不僅可以有效地提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率，還在一定程度上提高了企業(yè)整體管理水平，對(duì)于企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力和企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益方面都有著不可或缺的作用。于此同時(shí)，財(cái)務(wù)費(fèi)用的支出與收納與企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)都有著緊密的聯(lián)系，需要結(jié)合各個(gè)方面，不斷的強(qiáng)化管理，做好每個(gè)環(huán)節(jié)的控制管理工作，將財(cái)務(wù)分層管理的理念與方針落實(shí)到每個(gè)工作環(huán)節(jié)上，這樣才能使得企業(yè)得到持續(xù)?穩(wěn)定的發(fā)展。

作者：周長(zhǎng)河 單位：對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)

第四篇：企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理

一、企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)踐分析

部分企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)存在兼職現(xiàn)象，缺少明確的風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任人，缺少健全完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，這在一定程度上削弱了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理效率及風(fēng)險(xiǎn)管理效益。自身的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)是否健全存在著較大的關(guān)聯(lián)。總的來(lái)講，企業(yè)在提升自身風(fēng)險(xiǎn)管理科學(xué)化水平方面具有較強(qiáng)烈的需求和意愿，并做出了較大的努力，但是由于風(fēng)險(xiǎn)管理理念和認(rèn)知的缺位，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的模式仍舊是停留在原有的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理，仍舊沒(méi)有形成全面、完整的能夠涵蓋企業(yè)各個(gè)層次和各個(gè)部門的全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：首先是部分企業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理的戰(zhàn)略地位以及其重要性缺少足夠的重視；其次是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和機(jī)構(gòu)不健全，難以跟上企業(yè)管理需求；再次是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)不能夠跟企業(yè)的經(jīng)營(yíng)系統(tǒng)有效結(jié)合，造成企業(yè)管理上存在漏洞；最后是企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理文化沒(méi)有建立，缺少濃厚的風(fēng)險(xiǎn)管理氛圍，風(fēng)險(xiǎn)管控理念難以在企業(yè)管理層及職工中普及開來(lái)。

二、企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理成熟度理論模型

企業(yè)將全面風(fēng)險(xiǎn)管理成熟度理論引入到企業(yè)的日常管理中，主要是為了采用成熟度模型來(lái)進(jìn)一步評(píng)價(jià)分析風(fēng)險(xiǎn)管理效果及效率。成熟度模型的最早應(yīng)用領(lǐng)域是IT技術(shù)企業(yè)，通過(guò)成熟度理論在評(píng)價(jià)企業(yè)軟件的開發(fā)過(guò)程，保障軟件的持續(xù)改進(jìn)完善。成熟度模型的使用需要包含兩個(gè)要素，一是改進(jìn)的內(nèi)容，二是改進(jìn)的步驟，這樣就可以有效描述企業(yè)如何提升或者改進(jìn)相關(guān)產(chǎn)品的過(guò)程。針對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能力及風(fēng)險(xiǎn)管理水平的測(cè)量評(píng)估，企業(yè)需要有效結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)管理成熟度理論，診斷并發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的問(wèn)題和差距，并及時(shí)制定相應(yīng)的措施加以改進(jìn)。企業(yè)實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理成熟度理論可以認(rèn)為是企業(yè)如何通過(guò)成熟度模型來(lái)提升自身風(fēng)險(xiǎn)管理能力的過(guò)程的相關(guān)框架。風(fēng)險(xiǎn)管理成熟度模型最初只是應(yīng)用在風(fēng)險(xiǎn)管理的執(zhí)行階段，后來(lái)隨著成熟度模型的不斷成熟，企業(yè)逐步在風(fēng)險(xiǎn)管理制度建設(shè)、過(guò)程監(jiān)管以及人員培養(yǎng)等各個(gè)方面強(qiáng)化了運(yùn)用，實(shí)現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)管理所能達(dá)到的成熟度等級(jí)要求。

企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理成熟度模型應(yīng)當(dāng)圍繞企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的分析和評(píng)估環(huán)節(jié)，將開發(fā)和計(jì)量相關(guān)的分析模型作為主要手段，同時(shí)還應(yīng)當(dāng)明確企業(yè)全面管理成熟度模型在實(shí)際運(yùn)用中的主要障礙不是技術(shù)手段問(wèn)題，而是相應(yīng)的企業(yè)經(jīng)濟(jì)關(guān)系及管理機(jī)制、管理組織問(wèn)題。因此，要實(shí)現(xiàn)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理成熟度模型的有效運(yùn)用，還應(yīng)當(dāng)將企業(yè)放置在良好的政策環(huán)境之下，得到相關(guān)政府機(jī)構(gòu)的政策支持；同時(shí)合理設(shè)置相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門或者機(jī)構(gòu)來(lái)合理確定和明確企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任機(jī)制，確定明晰的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告線，進(jìn)一步提升企業(yè)管理者的風(fēng)險(xiǎn)管理水平，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，積極培養(yǎng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理文化氛圍，并將企業(yè)管理者的領(lǐng)導(dǎo)能力、溝通能力及全體職工的風(fēng)險(xiǎn)管理參與水平都納入到管理范圍之中；積極培養(yǎng)和創(chuàng)新企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，并充分利用信息化手段實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)的分享以及全面風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)的有效整合。企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)系統(tǒng)化、長(zhǎng)期化、持續(xù)化的過(guò)程，跟企業(yè)的日常管理經(jīng)營(yíng)活動(dòng)密切相關(guān)，通過(guò)科學(xué)合理的制度設(shè)計(jì)和方法運(yùn)用能夠有效對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)進(jìn)行評(píng)估和監(jiān)管，切實(shí)發(fā)揮成熟度理論在企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理中的積極作用。

三、企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理成熟度模型指標(biāo)分析

AC模型相對(duì)比較粗糙，沒(méi)有建立與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理相匹配的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，這就使得AC模型在可操作性上有待進(jìn)一步提升。而智能模型的指標(biāo)體系沒(méi)有經(jīng)過(guò)專家的驗(yàn)證，在分類上也相對(duì)不夠清晰，指標(biāo)結(jié)構(gòu)稍微有些混亂。三維模型也是指標(biāo)過(guò)于模糊，難以可靠有效地根據(jù)企業(yè)指標(biāo)來(lái)綜合反映和判斷企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)際情況。這三個(gè)模型都沒(méi)有明確設(shè)定使用行業(yè)范圍，因此在利用中應(yīng)當(dāng)積極結(jié)合企業(yè)實(shí)際，合理選取指標(biāo)，使之更加具有操作性。

四、強(qiáng)化企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的建議措施

首先，積極創(chuàng)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境。企業(yè)要想提升內(nèi)部控制的效率，離不開企業(yè)內(nèi)所有職工的參與，這就需要管理者積極構(gòu)建內(nèi)部控制良好環(huán)境和氛圍，注重企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)文化的培養(yǎng)。在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的整個(gè)過(guò)程中，企業(yè)管理者及職工都需要樹立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，明確自身所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)防范責(zé)任，積極構(gòu)建內(nèi)部控制管理網(wǎng)絡(luò)，并強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理在整個(gè)企業(yè)管理中的地位及作用，在風(fēng)險(xiǎn)控制的各個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)都要有明確的內(nèi)部控制措施，這也是企業(yè)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的重要前提和基礎(chǔ)。其次，強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理框架。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的起點(diǎn)和基礎(chǔ)，缺乏科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別過(guò)程就難以保證風(fēng)險(xiǎn)管理的質(zhì)量和效益，正是由于風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別在整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中的基礎(chǔ)性地位及作用，企業(yè)有必要強(qiáng)化對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和分類，并在此基礎(chǔ)上積極追溯企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的各種原因和影響因素。企業(yè)要積極構(gòu)建符合自身實(shí)際的全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架，全面、持續(xù)、廣泛地收集和識(shí)別跟企業(yè)本身風(fēng)險(xiǎn)或者風(fēng)險(xiǎn)管控相關(guān)聯(lián)的企業(yè)內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)信息，及時(shí)發(fā)現(xiàn)各種不確定因素。最后，進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部控制的基礎(chǔ)性作用，并不斷進(jìn)行強(qiáng)化。企業(yè)的內(nèi)部控制要想落到實(shí)處就必須制定完善的內(nèi)部控制規(guī)范，并嚴(yán)格執(zhí)行。企業(yè)管理層需要結(jié)合自身生產(chǎn)管理特點(diǎn)，制定明確的內(nèi)部控制操作流程和規(guī)范，確定各個(gè)管理崗位的具體責(zé)任，使得企業(yè)內(nèi)部控制的管理的各項(xiàng)責(zé)任都落實(shí)到位。只有這樣才能確保內(nèi)部控制規(guī)范的嚴(yán)格落實(shí)，這對(duì)于提高企業(yè)內(nèi)部控制的管理效率低下，保障企業(yè)內(nèi)部控制整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)具有重要意義。

五、結(jié)論

總之，企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)成為企業(yè)日常管理的重要內(nèi)容，我國(guó)企業(yè)面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的新形勢(shì)、新內(nèi)容，都有著迫切的風(fēng)險(xiǎn)管理完善意愿和需求，不少企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系尚未建立和完善，因此有效地將風(fēng)險(xiǎn)管理成熟度模型引入到企業(yè)的日常風(fēng)險(xiǎn)管理體制中，能夠形成覆蓋企業(yè)整個(gè)部門及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)、實(shí)現(xiàn)多層次立體化的全面風(fēng)險(xiǎn)管控體系。企業(yè)在實(shí)際應(yīng)用中還應(yīng)當(dāng)積極結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際和行業(yè)特點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理成熟度模型的可操作性，動(dòng)態(tài)化、精細(xì)化地對(duì)企業(yè)日常管理中的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理和控制，力求管理過(guò)程的全面、科學(xué)和實(shí)效，為企業(yè)有效應(yīng)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)及不確定性因素，實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康有序可持續(xù)發(fā)展提供有力保障和支持。

作者：蓋峰 單位：中原油田第二社區(qū)管理中心

第五篇：出口企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)管理

一、出口企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀

企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)管理是指企業(yè)通過(guò)已制定的企業(yè)信用政策來(lái)指導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部各部門間的相關(guān)活動(dòng)，對(duì)目標(biāo)客戶進(jìn)行全程資信核查，從而確定目標(biāo)客戶的信用額度以及對(duì)方付款方式以至最終貨款的安全回收，對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)采用全程監(jiān)察與調(diào)控以便最大程度地減少呆賬、壞賬的發(fā)生，保障應(yīng)收貨款的回收。科法斯2012年中國(guó)企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)卷調(diào)查(受訪企業(yè)中貿(mào)易型企業(yè)占22.50%)顯示我國(guó)出口企業(yè)的信用管理現(xiàn)狀:總的概況是由于當(dāng)今市場(chǎng)是買方市場(chǎng)，尤其是美國(guó)和歐洲經(jīng)濟(jì)低迷，影響出口市場(chǎng)的購(gòu)買力。市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的激烈和買家現(xiàn)金流的緊張迫使更多的出口企業(yè)選擇采用賒銷來(lái)維持或擴(kuò)大產(chǎn)品的銷售額。雖然信用交易更為普遍，但是調(diào)查顯示賒銷期限有所縮短，平均賒銷期在60天以內(nèi)的比例逐年上升，這意味著出口企業(yè)對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)的控制越來(lái)越重視。盡管如此，調(diào)查也顯示相比于2011年的42%，2012年有56%的受訪大陸企業(yè)表示逾期未收回貨款，近四成受訪大陸企業(yè)表示已逾期六個(gè)月以上未能收回的貨款超過(guò)其全年?duì)I業(yè)額的2%，說(shuō)明買家逾期付款情況惡化，出口企業(yè)面對(duì)的壞賬風(fēng)險(xiǎn)增大，逾期欠賬數(shù)目有所增加，伴隨而來(lái)的信用風(fēng)險(xiǎn)也在增大。

由上可知，賒銷交易已是大勢(shì)所趨，信用風(fēng)險(xiǎn)管理會(huì)在未來(lái)市場(chǎng)上發(fā)揮著關(guān)鍵的作用，但是目前的調(diào)查顯示:近幾年雖然采取信用管理措施的企業(yè)在持續(xù)增長(zhǎng)，但是逾期未收回貨款的企業(yè)數(shù)目也在增加，這表明受訪企業(yè)的信用管理狀況并不理想。我國(guó)出口企業(yè)的信用管理尚處于起步階段，信用風(fēng)險(xiǎn)管理能力有限，具體體現(xiàn)在以下三個(gè)方面:出口企業(yè)的信用風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)有待加強(qiáng)。雖然出口企業(yè)的信用風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)有所增強(qiáng)，但是多數(shù)涉外企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)仍需提高，企業(yè)應(yīng)設(shè)置專門的信用風(fēng)險(xiǎn)管理部門，專門負(fù)責(zé)其對(duì)外貿(mào)易的信用風(fēng)險(xiǎn)管理事務(wù)。目前，企業(yè)的信用管理職能往往是通過(guò)銷售和財(cái)務(wù)這兩個(gè)部門執(zhí)行，由此導(dǎo)致目標(biāo)相矛盾:一方面銷售部門為擴(kuò)大產(chǎn)品的銷售業(yè)績(jī)，竭力促成進(jìn)口商簽訂交易合同，通常會(huì)選擇對(duì)進(jìn)口商更為有利的信用交易方式如賒銷和承兌交單;與之相反，另一方面財(cái)務(wù)部門會(huì)傾向于選擇更為安全的結(jié)算方式如現(xiàn)匯和信用證結(jié)算，以減少賒賬銷售等信用交易方式，從而規(guī)避賒銷后的呆賬、壞賬風(fēng)險(xiǎn)，但不利于提高出口企業(yè)的銷售業(yè)績(jī)，導(dǎo)致企業(yè)利潤(rùn)率下降。出口企業(yè)的信用風(fēng)險(xiǎn)管理能力有待提高。表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面:一是大部分的出口企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小、國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力弱、經(jīng)營(yíng)方式粗放、抗風(fēng)險(xiǎn)能力差，這類出口企業(yè)通常缺乏科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)管理手段，缺少對(duì)目標(biāo)客戶信用風(fēng)險(xiǎn)的全程動(dòng)態(tài)的監(jiān)察與管理;二是專門從事出口信用風(fēng)險(xiǎn)管理的人才稀缺，盡管有超過(guò)半數(shù)的受訪企業(yè)認(rèn)為與之相關(guān)的專業(yè)人才是減少貿(mào)易信用風(fēng)險(xiǎn)的最有效方式，但是專門從事出口信用風(fēng)險(xiǎn)管理的人才特別是資深的外貿(mào)資信管理人才更是極為匱乏，而且多數(shù)風(fēng)險(xiǎn)管理人才是被少數(shù)規(guī)模大、實(shí)力強(qiáng)的出口企業(yè)所雇用。大部分出口企業(yè)缺乏專業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)管理理論和豐富實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)?zāi)芰Φ臉I(yè)務(wù)人才，并且也沒(méi)有科學(xué)有效的人才培養(yǎng)機(jī)制，尤其是中小型出口企業(yè)的業(yè)務(wù)員出口信用風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)不強(qiáng)、掌握的風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)不足、使用的信用風(fēng)險(xiǎn)管理工具單一，都影響了出口企業(yè)的信用風(fēng)險(xiǎn)管理能力。

出口企業(yè)的信用風(fēng)險(xiǎn)管理體系有待健全。雖然出口企業(yè)使用信用管理工具如保理、信用保險(xiǎn)、商業(yè)信用報(bào)告以及額度建議、逾期應(yīng)收賬管理等服務(wù)有所增加，但是企業(yè)并未合理利用信用管理工具，也未完善信用風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。外貿(mào)企業(yè)對(duì)所面臨的國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)、行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)及客戶信用風(fēng)險(xiǎn)重視不足，對(duì)進(jìn)口商付款行為的改變關(guān)注不夠，只是一味重視事后逾期款項(xiàng)的追討，忽視整個(gè)交易事前、事中、事后的全程監(jiān)管，這樣的做法是事倍功半的，不能達(dá)到良好的信用管理的目的和效果。

二、出口企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)管理

從出口企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀及暴露出來(lái)的信用風(fēng)險(xiǎn)管理的缺陷與問(wèn)題，發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)要想有效規(guī)避出口信用風(fēng)險(xiǎn)，需從意識(shí)上重視信用風(fēng)險(xiǎn)管理，優(yōu)化并培養(yǎng)信用風(fēng)險(xiǎn)管理人才，運(yùn)用先進(jìn)的信用風(fēng)險(xiǎn)管理方法，合理利用信用風(fēng)險(xiǎn)管理工具，完善信用風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，提高出口企業(yè)的信用風(fēng)險(xiǎn)的抗御能力。

(一)增強(qiáng)出口企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

出口企業(yè)對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)管理的重視度有待提高，雖然企業(yè)越來(lái)越重視應(yīng)收賬目的管理工作，但信用管理職能仍未完全從銷售部門分離出來(lái)，部分企業(yè)甚至認(rèn)為信用風(fēng)險(xiǎn)管理會(huì)增加企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本，認(rèn)為外貿(mào)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)壓力大、利潤(rùn)被壓縮，還要投入大量的人力、物力及財(cái)力來(lái)設(shè)立專門的獨(dú)立部門進(jìn)行信用風(fēng)險(xiǎn)管理的話，是得不償失的，這也從側(cè)面反映了出口企業(yè)的信用風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄。

1．信用風(fēng)險(xiǎn)管理部門

出口企業(yè)應(yīng)該把信用控制的職能從銷售部門獨(dú)立出來(lái)。相對(duì)于實(shí)力較強(qiáng)的國(guó)有企業(yè)和集體所有制企業(yè)，數(shù)量占多數(shù)但經(jīng)營(yíng)規(guī)模小的私營(yíng)出口企業(yè)，尤其應(yīng)重視信用風(fēng)險(xiǎn)管理，在企業(yè)內(nèi)部建立信用控制部門。因?yàn)閮H重視應(yīng)收賬的事后追討是不夠的，出口企業(yè)應(yīng)具有全程的信用風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，建立專門的信用風(fēng)險(xiǎn)管理部門，由企業(yè)高級(jí)領(lǐng)導(dǎo)層直接領(lǐng)導(dǎo)，雇用專業(yè)人才進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理工作。現(xiàn)代企業(yè)通行的做法是設(shè)立獨(dú)立的信用風(fēng)險(xiǎn)管理部門，該部門從事的工作兼具專業(yè)性與技術(shù)性，如:收集整理客戶的資信信息，對(duì)目標(biāo)客戶進(jìn)行動(dòng)態(tài)的信用追蹤管理與評(píng)估，發(fā)現(xiàn)高品質(zhì)的優(yōu)質(zhì)客戶，提高有效的銷售量，加速企業(yè)資金的流動(dòng)，及時(shí)追繳應(yīng)收賬目，避免企業(yè)發(fā)生更大的經(jīng)濟(jì)損失，維護(hù)企業(yè)穩(wěn)定的經(jīng)營(yíng)秩序。因而，設(shè)立專門的信管部門有利于出口企業(yè)的信用風(fēng)險(xiǎn)管理工作順利、良好地開展。

2．信用風(fēng)險(xiǎn)管理誤區(qū)

誤區(qū)1:風(fēng)險(xiǎn)管理是信用管理部門的事情。出口企業(yè)設(shè)立的風(fēng)險(xiǎn)信用管理部門是專門負(fù)責(zé)企業(yè)信用管理工作，但這并不意味著企業(yè)的信用風(fēng)險(xiǎn)管理單靠這一個(gè)部門就能獨(dú)立完成。信用風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)系統(tǒng)、復(fù)雜、綜合的工作，需要企業(yè)內(nèi)部其他部門的協(xié)作，尤其是銷售、財(cái)務(wù)、商務(wù)等部門的合作。當(dāng)然企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層具有較強(qiáng)的信用風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)是該部門能順利開展各方面工作的首要保障。誤區(qū)2:消除賒銷風(fēng)險(xiǎn)就是成功的信用風(fēng)險(xiǎn)管理。目前，部分企業(yè)采用現(xiàn)金交易的方式以避免賒銷風(fēng)險(xiǎn)，但買方市場(chǎng)的現(xiàn)實(shí)使得信用結(jié)算形式的賒銷既是挑戰(zhàn)也是機(jī)遇。而且，即使減少賒銷交易，不等于就能減小逾期未收回款項(xiàng)的數(shù)目，也不代表企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理得宜;同樣，企業(yè)在進(jìn)行賒銷交易時(shí)，若能對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)管理得當(dāng)，主動(dòng)選擇可帶來(lái)收益的風(fēng)險(xiǎn)，賒銷風(fēng)險(xiǎn)反而會(huì)成為收獲回報(bào)的機(jī)會(huì)。誤區(qū)3:沒(méi)壞賬就行，逾期回款沒(méi)事。有類似觀點(diǎn)的企業(yè)管理者即使重視風(fēng)險(xiǎn)管理的重要環(huán)節(jié)如客戶的選擇和信用額度的發(fā)放，但卻忽視了對(duì)公司營(yíng)運(yùn)資金的管理以及對(duì)應(yīng)收賬的監(jiān)管，尤其是逾期后的危機(jī)處理不當(dāng)。事實(shí)上，逾期對(duì)企業(yè)的影響和壞賬的影響同樣很大，壞賬直接影響出口企業(yè)的利潤(rùn)，但逾期未收款則對(duì)資金和財(cái)務(wù)費(fèi)用的使用有著更大的影響。而且根據(jù)國(guó)際慣例的經(jīng)驗(yàn)，應(yīng)收款若逾期六個(gè)月以上未能收回，收回的機(jī)會(huì)極低，一般當(dāng)作壞賬。

(二)提高出口企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)管理能力

出口企業(yè)要提高其信用風(fēng)險(xiǎn)管理能力歸根到底取決于具有全程風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，掌握風(fēng)險(xiǎn)管理理論、技術(shù)，并靈活運(yùn)用多種風(fēng)險(xiǎn)防范手段的信用風(fēng)險(xiǎn)管理人才。因此，首先出口企業(yè)應(yīng)提高其信用風(fēng)險(xiǎn)管理人員的素質(zhì)，完備自身人才培養(yǎng)機(jī)制，提升已有業(yè)務(wù)員的整體風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，促使他們不斷學(xué)習(xí)先進(jìn)的國(guó)際信用風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)。另外，出口企業(yè)需優(yōu)化人才結(jié)構(gòu)，建立人才引進(jìn)機(jī)制，吸引優(yōu)秀的信用風(fēng)險(xiǎn)管理人才。

(三)健全出口企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)管理體系

作為信用風(fēng)險(xiǎn)最基本的承載對(duì)象出口企業(yè)，其內(nèi)部完善的信用風(fēng)險(xiǎn)管理體系是減少、分散、轉(zhuǎn)移與控制在國(guó)際貿(mào)易過(guò)程中出口企業(yè)所面臨的國(guó)家性風(fēng)險(xiǎn)、行業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)以及客戶信用風(fēng)險(xiǎn)的核心。信用風(fēng)險(xiǎn)管理體系具備全程監(jiān)控的特點(diǎn)，按照時(shí)間順序可分為交易前期、中期、后期的信用風(fēng)險(xiǎn)管理階段。

1．交易前期的信用風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查

交易前期的信用風(fēng)險(xiǎn)管理需事先做好對(duì)風(fēng)險(xiǎn)信息的收集與核查，包括目標(biāo)客戶所在國(guó)的國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)、行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)以及客戶資信風(fēng)險(xiǎn)的分析與調(diào)查。出口企業(yè)可借鑒每年發(fā)布的《國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告》分析國(guó)家性風(fēng)險(xiǎn)的大小;同時(shí)兼顧行業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)的分析與評(píng)估，考慮行業(yè)在目標(biāo)國(guó)中風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)及各因素對(duì)行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的影響。比如，制藥業(yè)方面，科法斯集團(tuán)稱在歐洲，藥房和經(jīng)銷商均遭受醫(yī)療開支增長(zhǎng)減少政策的影響，藥房的銷售額和利潤(rùn)率下滑，因此歐洲制藥業(yè)的信用風(fēng)險(xiǎn)被科法斯評(píng)定為“高風(fēng)險(xiǎn)”。對(duì)新老客戶信用風(fēng)險(xiǎn)信息的調(diào)查與整理是關(guān)鍵，不能忽視老客戶信用風(fēng)險(xiǎn)的管理，不僅對(duì)新客戶的資信信息進(jìn)行收集與調(diào)查，對(duì)老客戶的信用信息也應(yīng)及時(shí)做動(dòng)態(tài)地評(píng)估與更新，建立完整、規(guī)范、動(dòng)態(tài)的客戶信用管理制度。可通過(guò)專業(yè)人員考察、駐外領(lǐng)事館、金融機(jī)構(gòu)、專門的信用調(diào)查信息系統(tǒng)、資信調(diào)查的專門機(jī)構(gòu)、信用咨詢機(jī)構(gòu)等做好客戶資信調(diào)查的工作。此外，應(yīng)警惕合同類客戶信用風(fēng)險(xiǎn)即合同術(shù)語(yǔ)信用風(fēng)險(xiǎn)，避免在合同術(shù)語(yǔ)的理解上與客戶存在偏差，警惕個(gè)別客戶通過(guò)合同術(shù)語(yǔ)進(jìn)行詐騙。

2．交易中期的信用風(fēng)險(xiǎn)防范

以交易前期的信用風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查為基礎(chǔ)，交易中期信用風(fēng)險(xiǎn)管理以風(fēng)險(xiǎn)防御為重，風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移則是最佳的防范和分散出口信用風(fēng)險(xiǎn)的手段。分層次、合理地使用不同的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的工具，如出口信用保險(xiǎn)、國(guó)際保理、福費(fèi)廷等。其中，出口信用保險(xiǎn)是由政府扶持，非盈利性質(zhì)的金融工具，支持本國(guó)出口企業(yè)特別是中小出口企業(yè);保理、福費(fèi)廷同屬商業(yè)性質(zhì)的風(fēng)險(xiǎn)金融工具，但各具特點(diǎn)，滿足不同的商業(yè)需求:保理適用于小額出口合同，一般承購(gòu)6個(gè)月以內(nèi)的短期期票;福費(fèi)廷適用于100萬(wàn)美元以上的大額出口合同，一般擔(dān)保6個(gè)月至10年的中長(zhǎng)期債權(quán)。交易中期的信用風(fēng)險(xiǎn)防范所采用的避險(xiǎn)工具的種類是受其前期客戶資信調(diào)查情況和其授信額度的限制，同時(shí)承保的保險(xiǎn)公司和受理保理、福費(fèi)廷的銀行也會(huì)在承保前調(diào)查客戶資信狀況，這也是對(duì)前期風(fēng)險(xiǎn)管理中的客戶資信調(diào)查的補(bǔ)充。

3．交易后期的信用風(fēng)險(xiǎn)追蹤

完善的信用風(fēng)險(xiǎn)后期管理應(yīng)由一整套嚴(yán)格的應(yīng)收賬款和逾期欠賬追蹤制度來(lái)保障。制定企業(yè)應(yīng)收賬款的預(yù)算與報(bào)告制度，運(yùn)用賬齡分析技術(shù)及應(yīng)收賬款追蹤技術(shù)，通過(guò)專業(yè)人員對(duì)應(yīng)收賬款與逾期欠賬進(jìn)行跟蹤管理及適時(shí)追討，使科學(xué)的賬款回收管理體系制度化、效率化。美國(guó)16家追賬公司綜合調(diào)查發(fā)現(xiàn)追賬成功率與時(shí)間成反比，即逾期欠款時(shí)間拖得越長(zhǎng)，賬款回收的成功率就越小，因此，應(yīng)收賬款的賬齡分析與管理必須定期進(jìn)行。同時(shí)，企業(yè)對(duì)逾期欠賬的追討應(yīng)根據(jù)不同的情況，選擇恰當(dāng)?shù)淖酚懛椒ú㈧`活運(yùn)用。一般來(lái)講，有四種應(yīng)對(duì)途徑:一是企業(yè)與客戶積極溝通催收。建立有機(jī)完整的客戶信息管理機(jī)制，及時(shí)收集、調(diào)查、管理、追蹤客戶資信，通過(guò)與客戶的定期磋商，提示客戶準(zhǔn)時(shí)付款，適時(shí)追討逾期賬款;二是委托專業(yè)的代理機(jī)構(gòu)追討。如律師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、追賬公司等專業(yè)代理機(jī)構(gòu)，專業(yè)的商賬追收專家具有豐富的追賬經(jīng)驗(yàn)，針對(duì)不同種類的拖欠，制訂合理有效的追討對(duì)策，提高追賬的效果與效率;三是申請(qǐng)仲裁裁決。雙方若對(duì)拖欠債務(wù)的事實(shí)存在爭(zhēng)議可申請(qǐng)仲裁解決，仲裁是介于協(xié)商調(diào)解與法律訴訟解決爭(zhēng)議的辦法，具有靈活性和迅速性的特點(diǎn)。不同于協(xié)商調(diào)解達(dá)成的調(diào)解協(xié)議不具備法律效力，仲裁可申請(qǐng)法院強(qiáng)制執(zhí)行;也不同于司法訴訟必須嚴(yán)格遵守法院所在地的訴訟程序法，仲裁可以節(jié)省時(shí)間和財(cái)力;四是提起法律訴訟予以司法解決。雙方發(fā)生逾期欠賬糾紛時(shí)，無(wú)法通過(guò)磋商追討，或者雙方不愿申請(qǐng)仲裁裁決解決，企業(yè)可通過(guò)訴訟清償，實(shí)現(xiàn)收回貨款的目的。

作者：孫明玉 劉白玉 單位：山東工商學(xué)院大學(xué)外語(yǔ)教學(xué)部

第六篇：企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理控制

一、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

（一）以財(cái)務(wù)制度代替企業(yè)內(nèi)部控制制度

目前有些企業(yè)的管理者，甚至財(cái)務(wù)人員認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部控制制度就是企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度，這種看法反映了思維上的局限性和狹隘性。也提示我們加快建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制體系的緊迫性和艱巨性。企業(yè)內(nèi)部控制不僅包括內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，還包括內(nèi)部管理控制。

（二）風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱

從我國(guó)企業(yè)的現(xiàn)狀來(lái)看，普遍缺少風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，更缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，導(dǎo)致不少企業(yè)應(yīng)變能力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力較差。主要表現(xiàn)在企業(yè)片面追求經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，忽視經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，市場(chǎng)分析不充分，風(fēng)險(xiǎn)控制失效，以致影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和發(fā)展。一些企業(yè)沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系以及在防范風(fēng)險(xiǎn)中的作用，從而不能把內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理緊密結(jié)合，相互促進(jìn)，共同為企業(yè)高效、穩(wěn)定發(fā)展服務(wù)。

（三）內(nèi)部控制的監(jiān)督缺失

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，但就目前企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督而言，存在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不健全，審計(jì)范圍有限，審計(jì)內(nèi)容單一，審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏權(quán)威性和獨(dú)立性等問(wèn)題。如有的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)為主，很少對(duì)內(nèi)部控制的建立、執(zhí)行、有效性進(jìn)行審計(jì)。有些股份制企業(yè)，董事會(huì)下未設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，內(nèi)審機(jī)構(gòu)直接對(duì)總經(jīng)理負(fù)責(zé)，缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性，不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

二、構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管控型企業(yè)內(nèi)部控制的策略

我國(guó)中航油新加坡公司的破產(chǎn)，以及光大證券“烏龍指”事件，表面原因是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不足，而根本原因則是：內(nèi)部控制沒(méi)有起到防控風(fēng)險(xiǎn)的作用，內(nèi)控機(jī)制失效。為改變這種狀況，提升我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的水平，筆者認(rèn)為，需構(gòu)建一種以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)槟繕?biāo)的企業(yè)內(nèi)部控制。也只有把內(nèi)部控制的建立置于風(fēng)險(xiǎn)防控的基礎(chǔ)之上，才能避免各種錯(cuò)誤和舞弊的產(chǎn)生，保證企業(yè)持續(xù)健康穩(wěn)定的發(fā)展。

（一）建立高層人員約束機(jī)制，防止權(quán)力真空

英國(guó)巴林銀行破產(chǎn)案和我國(guó)中航油事件的發(fā)生，其中有一個(gè)驚人的相似之處，那就是高層個(gè)人決策失誤導(dǎo)致了巨額經(jīng)濟(jì)損失。因此建立機(jī)構(gòu)高層人員的約束機(jī)制，防止其個(gè)人意志行事，是這兩起事件帶給我們的共同啟示。要建立高層人員的約束機(jī)制，必須通過(guò)企業(yè)內(nèi)部和外部來(lái)共同作用。內(nèi)部措施如完善和規(guī)范公司治理結(jié)構(gòu)，建立合適的企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)體系，建立與績(jī)效相結(jié)合的報(bào)酬體系，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督的有效性和執(zhí)行力。外部措施可以考慮通過(guò)資本市場(chǎng)、法律約束、公眾約束、聲譽(yù)激勵(lì)及建立完善的職業(yè)經(jīng)理人市場(chǎng)等來(lái)共同制約，真正地達(dá)到一種激勵(lì)相容的狀態(tài)，促使高層人員的自我約束。

（二）實(shí)行全面預(yù)算管理，防止隨意超支

全面預(yù)算管理是集事前、事中、事后監(jiān)督于一身的一種有效的現(xiàn)代監(jiān)控手段，也是企業(yè)科學(xué)管理的重要標(biāo)志。通過(guò)預(yù)算管理，可以將企業(yè)關(guān)于結(jié)構(gòu)調(diào)整、資源配置、重大投資、技術(shù)發(fā)展等決策貫徹到經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中去，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的超前或適時(shí)調(diào)控。全面預(yù)算是一項(xiàng)集體性工作，需要企業(yè)各部門和員工的積極參與。這樣會(huì)使預(yù)算管理在防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制中發(fā)揮作用。為防止隨意超支，預(yù)算的調(diào)整或追加必須實(shí)行逐項(xiàng)申報(bào)、審批制，各部門不得擅自調(diào)整預(yù)算，并將預(yù)算的執(zhí)行情況納入考核體系。

（三）加強(qiáng)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，防止財(cái)務(wù)漏洞

會(huì)計(jì)作為一個(gè)控制信息系統(tǒng)，對(duì)內(nèi)向管理層提供經(jīng)營(yíng)管理的諸多信息，對(duì)外向投資者、債權(quán)人等提供經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)信息，是有效實(shí)施會(huì)計(jì)控制的核心。會(huì)計(jì)控制的主體是財(cái)務(wù)部門，但要與企業(yè)內(nèi)部控制緊密結(jié)合，特別要與會(huì)計(jì)核算資料提供者加強(qiáng)溝通和合作，從源頭加強(qiáng)控制，更能起到防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的作用。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)，提高風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控水平

內(nèi)部審計(jì)是對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和管理制度是否合理、合規(guī)、有效所進(jìn)行的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，可以說(shuō)是其他內(nèi)部控制的再控制，即是對(duì)內(nèi)部控制的檢驗(yàn)，又是對(duì)內(nèi)部控制的改善與促進(jìn)。因此，應(yīng)建立由董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)審體制，使內(nèi)審不受管理層制約，獨(dú)立客觀地開展工作。具體為：一是內(nèi)審機(jī)構(gòu)直接由董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，明確規(guī)定相應(yīng)的權(quán)力；二是上級(jí)內(nèi)審機(jī)構(gòu)加強(qiáng)對(duì)下級(jí)管理層的審計(jì)，并充分發(fā)揮社會(huì)審計(jì)的作用；三是內(nèi)審機(jī)構(gòu)自身要重視內(nèi)控制度審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的監(jiān)督與評(píng)價(jià)，使內(nèi)部審計(jì)成為企業(yè)內(nèi)部控制的重要力量，成為防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的“防火墻”。

（五）建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，規(guī)避事前風(fēng)險(xiǎn)

風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警、評(píng)估既是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成內(nèi)容，更是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。通過(guò)預(yù)警系統(tǒng)，企業(yè)一旦有風(fēng)險(xiǎn)的苗頭出現(xiàn)，即可進(jìn)行防堵，把風(fēng)險(xiǎn)消滅在萌芽狀態(tài)，以避免或減弱對(duì)企業(yè)的破壞程度。企業(yè)要想建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，必須根據(jù)自身實(shí)際選取適合自身的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系，來(lái)構(gòu)筑一種分層次的預(yù)警系統(tǒng)。巴林銀行破產(chǎn)案的主角新加坡期貨公司經(jīng)理尼克•里森事后對(duì)事件這樣描述：“對(duì)于沒(méi)有人來(lái)制止我的這件事，我覺得不可思議。倫敦的人應(yīng)該知道我的數(shù)字都是假的，這些人都應(yīng)該知道我每天向倫敦總部要求的現(xiàn)金是不對(duì)的，但他們?nèi)耘f支付這些錢。”這種現(xiàn)象說(shuō)明，企業(yè)必須要建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，而且要切實(shí)有效的執(zhí)行。

（六）建立應(yīng)急管理機(jī)制，快速解決突發(fā)事件

在如今市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的浪潮中，風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在，而在面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，尤其是突發(fā)事件時(shí)，誰(shuí)反應(yīng)及時(shí)，誰(shuí)處理的速度快，誰(shuí)就能變被動(dòng)為主動(dòng)，把風(fēng)險(xiǎn)掌握在自己的控制之中。否則就會(huì)措手不及，失去處理危機(jī)的黃金時(shí)間。因此企業(yè)要建立應(yīng)急管理機(jī)制，制定應(yīng)急管理措施和方案，配備專職或兼職人員開展應(yīng)急管理工作。這樣就可以在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)，能及時(shí)實(shí)施應(yīng)急預(yù)案，有序進(jìn)行補(bǔ)救。2013年8月30日，證監(jiān)會(huì)通報(bào)了對(duì)“8•16”光大證券事件的處罰結(jié)果：光大證券被罰5.23億元，除固定收益外的自營(yíng)業(yè)務(wù)被暫停；暫停批準(zhǔn)公司新業(yè)務(wù)的申請(qǐng)；責(zé)令公司整改并處分有關(guān)責(zé)任人員。光大證券可謂損失慘重。而在證監(jiān)會(huì)公布的處罰情況中就有一條：光大證券內(nèi)控缺失、管理混亂，自營(yíng)業(yè)務(wù)套利系統(tǒng)存在的技術(shù)設(shè)計(jì)缺陷導(dǎo)致異常交易發(fā)生。而在“烏龍指”事件發(fā)生后光大證券不但沒(méi)有正確處理該緊急情況，卻又內(nèi)幕交易，真是錯(cuò)上加錯(cuò)，結(jié)果被證監(jiān)會(huì)重罰。該事件引人深思。

三、結(jié)束語(yǔ)

通過(guò)上述分析，我們可以得到如下結(jié)論：第一，我國(guó)企業(yè)目前重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，輕視甚至忽視內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)，這是一種危險(xiǎn)的傾向，亟待改善。第二，內(nèi)部控制是一個(gè)綜合性問(wèn)題，需要很多配套措施，因此我們也要加快某些相關(guān)方面的整體推進(jìn)，比如法人治理結(jié)構(gòu)的完善。第三，內(nèi)部控制重在執(zhí)行，要采取措施保證內(nèi)控制度的運(yùn)行，使其在防范風(fēng)險(xiǎn)中發(fā)揮中流砥柱的作用。

作者：張宏偉 單位：中國(guó)水電建設(shè)集團(tuán)路橋工程有限公司