第一篇

一、財務會計在發(fā)展中所遇到的問題及解決方法

1.對財務會計工作人員進行培訓，隨著會計電算化的發(fā)展，以往的會計工作人員已經不能滿足會計行業(yè)的需求了，財務會計的工作人員必須摒棄原始的、守舊的工作方法和原有的工作程序，不斷地學習新的工作方法、新的工作知識，把原有的方式改變成適應時發(fā)表展的方式，這樣才能使工作人員滿足現代財務會計的需要，適應時發(fā)表展的需求。

2.要準確及時地考察、跟蹤、分析和預測國家社會經濟環(huán)境的變化以及發(fā)展的特點，并根據其中的情況作出選擇與決策，建立相應的反應機制、運作機制，讓財務會計的發(fā)展與社會經濟的發(fā)展同步進行。

3.要有創(chuàng)新，不能墨守成規(guī)，要改變原有的觀念。會計工作的發(fā)展不可能一成不變，我們一定要以積極的態(tài)度去面對將要到來的挑戰(zhàn)，提前做出一些策略和研究，使自己的思想和觀念改變，還要學習其他國家的先進經驗，取其精華、去其糟粕，挑選適合企業(yè)發(fā)展的東西應用到實踐中。

二、現階段財務會計的發(fā)展趨勢

財務會計是一個信息系統(tǒng)，所以對其一定要制定相應的準則，這需要企業(yè)管理者和董事會人員以及會計人員相互配合，制定正確的準則、概念導向，要有充分的考慮，妥善地解決利益沖突。未來財務會計的發(fā)展必將順應不斷改革的道路，這其中包括，財務會計的確認和計量一定要有所突破，更好的向投資者傳遞有關決策的相關信息；在現有確認和計量技術的制約下，財務會計工作必須強化規(guī)范表外披露，以此來防范財產風險。另外，在此基礎上，我們還要對財會工作的相關信息條件進行分析，此舉的主要原因是：企業(yè)中的相關管理人員，由于特殊目的將本應該設置在表內的相關信息，放置于表外，其中主要涉及到的表外信息包括租賃以及養(yǎng)老金負債等相關情況。因此，未來財務會計的發(fā)展要確保認真考慮以下幾點：

第一，關于財務會計的確認和計量，現有財務會計的報告模式比較單一，我們應開創(chuàng)出新的財務報告模式，比如說彩色報告的模式。財務會計從產生到今天的發(fā)展，面對很多的問題，例如：在投資者方面，投資者指出，財務報表的會計信息的相關性越來越低，可靠性也遭到了懷疑；而另一方面，在財務報告體系中也出現了問題，財務報表和表外披露出現了非常嚴重的不協(xié)調性。因此，未來的財務會計一定要在資源披露、鼓勵表外披露方面加緊強化，還要保證對此方面進行更深層次的規(guī)范。

第二，對于財務會計的確認和計量，現有的模式已經融合了確認的時間基礎，權責發(fā)生以及現金收付制之間的問題了，而且還實現了收入確認方面問題。但是，依然有很多值得改進和完善的地方，我們應加強發(fā)現問題。

第三，就是制定財務會計確認和計量的模式和財務會計準則的國際協(xié)調。會計的準則導向、制定方式到目前為止還沒有一個定論，是規(guī)則導向還是原則導向，必須要在實踐之中才能得到一個結論，我們絕不能盲目的效仿其他國家，產生適得其反的效果。我們要將規(guī)則導向和原則導向這兩者的優(yōu)缺點結合起來，再根據我國的自身情況和經濟環(huán)境特點，制定出適合財務會計人員專業(yè)水平的準則。還有就是要與國際協(xié)調，在經濟全球化的影響下，國家之間的經濟發(fā)展緊密相連，企業(yè)也走向了國際化，各個企業(yè)間的交流也是通過財務報告來實現的，財務報告在各國企業(yè)的交流中起著非常重要的作用，會計語言在全球范圍內都通用。所以，財務會計的發(fā)展必須與國際接軌，進行國際協(xié)調。

三、結語

總而言之，財務會計的改革是歷史的必然，我們必須在經濟和社會高速發(fā)展的情況下及時準確地把握住財務會計發(fā)展的趨勢。這不僅關系到企業(yè)的發(fā)展，也對國家的發(fā)展有著至關重要的作用，所以我們一定要努力學習相關的知識，了解其發(fā)展的變化，并結合實際及時作出改革和創(chuàng)新。

作者：陶立娟 單位：吉林省白城市公路路政管理局洮南分局

第二篇

一、基礎建設合同執(zhí)行中存在的問題

(一)忽視了合同的時效性

1、工期安排不夠合理

工期安排不夠合理一般是因為簽訂合同的時候沒有進行實際的考察和研究，雖然制定出了比較細致的工期計劃，但是由于受到實際情況的限制，往往不具備可操作性。這樣合同里面的工期計劃會造成一定的施工障礙，讓整個工程混亂不堪，并且極其容易出現施工問題。針對這個問題，要求設計者和預算員在制定基礎建設合同的時候應該進行實地考察，并根據建設合同自身的特點進行調節(jié)和制定，不隨便變更初期計劃，保證整個工程的順暢進行。

2、工期執(zhí)行不夠嚴格

有些基礎建設工程的合同制定的工期雖然比較科學，但是在實際的執(zhí)行中卻沒有進行嚴格的監(jiān)督，雙方不能夠就相關事項達成共識，也沒有明確各自應當擔負的責任，導致整個工程的工期無限制的拖延，造成了大量資源的浪費。這種現象是比較常見的一種情況，施工雙方對于自身應當擔負的責任不明確，一旦工程在建設中出現了問題，容易發(fā)生相互推卸責任的現象，嚴重阻礙了基礎建設工程的施工進度，浪費大量的人工勞動和資源。

(二)忽視了合同中的預算造價

很多工程在建設的時候都存在超出預算造價的現象，這種現象嚴重阻礙了工程的建造和最終的經濟收益。會出現這種情況的原因主要是在施工過程中原材料價格發(fā)生了變更、人工費用增加以及一些不得不改變的施工方案。建筑材料市場是具有很大的變化性的，在制定合同的時候一定要考慮到這些變化性，保證最終的實際使用資金不會超出太多的預算。尤其需要注意的是，在進行基礎工程建設設計的時候，一定要仔細研究實際情況，設計相應的建筑計劃，避免在實際操作過程中因為工程的變更產生不必要的浪費。

(三)忽視了合同的規(guī)范性

很多的建筑單位為了節(jié)約時間，加快整體工程的建設速度，采用自擬式合同，不使用標準的合同格式，造成了內容上的不完整、主次分布不清、法律性不高等現象。自行擬定的合同太過隨意，不能夠保障它具有相應的法律效益，使得日后在發(fā)生一些爭端時不能夠及時的解決，造成不必要的麻煩。

二、充分利用財務系統(tǒng)加強基建合同執(zhí)行的管理

想要加強基礎建設的合同執(zhí)行，就必須要加強對基建合同的管理，不斷提高其科學合理程度，通過對財務系統(tǒng)的利用加強對其的管理。

(一)健全合同簽審制度，避免合同糾紛

基礎建設的成本費用一定要使用科學的財務管理系統(tǒng)加強管理，加強對建設資金的管理，在制定合同的時候一定要使用規(guī)范的合同范本，保證內容的完整性和全面性，雙方都可以制定一份合同內容，再將合同的內容進行整合管理，制定出既符合雙方利益，又明確了雙方責任的完整合同內容。

(二)健全合同內容，避免內容缺失

基礎建設的合同在簽訂過程中一定要按照實際的情況進行適當的調節(jié)和整理，及時的補充出現的新情況。對于每個月完成的工程量、施工方案、使用成本等進行適當的總結和分析，逐步完善整個基礎建設的合同，避免雙方發(fā)生過多的爭論和交涉，保證工程的實施效率。雙方應該加強彼此之間的合作意識和合同法制意識，在增強自我約束的前提下承擔起相應的法律責任，認真的對待基礎建設合同，雙方都要保證基礎建設合同的時效性和實用性。

(三)加強合同管理，控制工程造價

合同的管理對整個工程建設起著控制作用，竣工之后的決算、資料的調整以及索賠事項都要在合同制定之前約定好，保證合同沒有侵犯任何一方的基本的合理的利益。要加強財政系統(tǒng)對于合同的管理，在合同簽訂之前，設計人員和預算員要及時的對實際現場進行勘測和研究，保證合同的可操作性和合同預算的科學性，并且及時的對工程量和材料資源進行審核和記錄，避免出現前后不一致的矛盾現象。在合同執(zhí)行的過程中要嚴格的按照里面的規(guī)章制度來進行，對于出現違約違章的現象一定要進行嚴格的懲罰，另外，對于工程建設過程中出現的預算之外的材料和工程造價一定要做好記錄，方便后期的分析和管理，避免出現不必要的合同爭論。在合同執(zhí)行之后，建筑企業(yè)要對合同做好相應的管理，為以后的工程建設提供參考性意見。另外，根據不一樣的工程建立不一樣的合同管理制度，要根據基礎建設合同的特點和工程建設的特點，具體的分析合同中存在的問題，進行認真細致的分析，避免在下一次的工程建設中出現超出預算的現象。保證整個工程的通暢性和合理性，并保證了最終的企業(yè)效益。

(四)重視合同的談判過程

合同的談判過程其實是簽訂合同雙方的一個交流過程，談判的目的是讓簽訂合同的雙方了解一下合同的內容，并就這些內容進行合理的討論，提出自己的建議和意見，在雙方共同的努力下完善合同的內容，明確雙方的責任。談判的過程也是一個相互了解的過程，簽訂合同的雙方可以通過這個談判了解一下對方單位的實際情況，對于整個工程的建設有一個良好的心理準備，能夠充分了解彼此的能力。這個過程是必不可少的，并且還應當有相應的談判記錄或者會議記錄，避免后期發(fā)生不必要的爭論。在談判的過程中還應當注意合同管理負責人員的個人素質和工作素質問題，負責管理合同的人員應當對合同管理的程序和相關法律有一定的了解，熟悉建筑市場的活動和變動，能夠對未來可能出現的危機有準確的預見性，在制定合同的時候不會出現常識性的錯誤，并且要求管理基礎建設合同的工作人員要能夠鎮(zhèn)定的面對談判中可能出現的問題，并及時有效的進行處理，保證整個談判過程的順利進行。(五)強化合同的審核過程，提高基礎建設合同的管理水平工程合同具有周期長、工程價值量較大、工程容易變更以及受到太多影響的特點，容易在執(zhí)行的過程產生一些必然的合同糾紛，因此，必須加強合同的管理，由此來保證整個基礎建設的管理水平，避免出現一些不必要的經濟或者建設風險。一般來說，可以在基礎建設的企業(yè)內部成立專門進行合同審核的部門，由監(jiān)察、審計、基礎建設和財務等部門的負責人組成，保證整個審核小組的高質量，通過這個專門的部門保證合同的合法性、完整性和合理性。避免一些因為文字問題出現的不必要糾紛，將各個部門的責任進行明確劃分，由此來保證合同執(zhí)行過程中的有效性。

三、結束語

基礎建設工程中的合同執(zhí)行是整個基礎建設管理的核心，需要建設雙方通過相互的溝通了解制定適合雙方的合同。并通過財務等部門的宏觀控制保證合同執(zhí)行的時效性和可操作性，從而保證整個建筑工程的順利實施。加強基礎建設合同的可執(zhí)行性管理就是對整個基礎建設工程順利進行的保障，需要得到建筑企業(yè)的重視。

作者：戴思宇 單位：內蒙古京能錫林煤化有限責任公司

第三篇

一、會計與稅法的差異分析

企業(yè)會計制度的服務對象主要有企業(yè)投資人、企業(yè)責任管理人、債權人、公檢法等；而稅務會計的服務對象是國家機器，其主要進行國家財政征收工作對我國財政收入和財富分配的基礎工作，同時廣大的人民群體也是其服務對象，因為最終的國家財政受益群體是人民群眾。

二、稅務會計與財務會計分離的重要性

（一）會計改革必要性分析

在市場經濟體制不斷發(fā)展與完善的過程中，我國在會計制度的建設方面已經不斷加大了投入力度，目前企業(yè)在發(fā)展方面也有了更為明確的目標。因此，兩者間的分離是對新會計準則的反映。只有兩者有效分離了，才能夠確保企業(yè)財務會計做好監(jiān)督以及核算工作，確保會計改革有效性。

（二）稅務分離有利于現代會計企業(yè)的制度改革

對于現代化會計制度的建立與發(fā)展而言，企業(yè)與國家之間必須要通過稅務關系來建立經濟層面的聯(lián)系，若企業(yè)不能從財務會計中將稅務會計分離出來，其直接結果就會變?yōu)闀嬓畔⒎从车牟煌晟疲髽I(yè)無法通過會計信息了解到企業(yè)真正發(fā)展狀況以及實際財務運營狀況。因此，財務稅務會計分離實際上是企業(yè)實施現代化財務管理的必然趨勢。只有在會計準則大環(huán)境下對會計職業(yè)界的建議與意見充分投入，同時充分結合國際慣例才能夠將相關要求表現出來。分離并非意味著稅法與會計制度方面的分離，而應該算作是在會計信息與相關性共同提升條件下兩者間關系上的進一步完善與協(xié)調。每個企業(yè)都應該針對自身發(fā)展狀況合理選擇會計處理模式。在對企業(yè)財務狀態(tài)以及經營成果實施反映的過程中，在會計業(yè)務的實現方面并不需要完全遵守稅法規(guī)章制度，這樣更有利于企業(yè)自身稅收籌劃工作。企業(yè)在實施處理狀態(tài)下應充分了解自身經營特點、生產能力以及稅收規(guī)定，選用適合的納稅方式來進行納稅活動的選擇，以便于在依法納稅的條件下得到更多稅務上的優(yōu)惠，在一定程度上降低企業(yè)稅款繳納額度。

（三）是企業(yè)長遠發(fā)展的必嚴要求

對于稅務分離而言，這是企業(yè)改革開放并且與國際接軌的必然前提。企業(yè)的財務會計會表現出充分獨立性。換言之，其并不會受到稅法方面的約束。在對納稅人的稅務處理方面，需要利用稅務會計實施單獨處理，只有這樣才能夠達到稅務會計與財務會計之間的分離。在分離之后，企業(yè)自身財務會計才能夠在一定程度上減輕稅法束縛并且嚴格遵循會計原則，讓會計信息更具公平性以及真實性，從而通過財務信息將企業(yè)自身經營狀況以及財務能力反應出來。在2011年，我國加入到WTO（世界貿易組織），企業(yè)發(fā)展也必須呈現出協(xié)調化與國際化趨勢。企業(yè)要想在這種環(huán)境下讓會計制度長遠發(fā)展并取得階段性成果，必須考慮報告國際慣例并與之共同發(fā)展。也就是說，兩者間的分離實際上是會計制度改革在今后發(fā)展的必然要求。

二、結束語

在現代化市場經濟環(huán)境中，稅務會計以及財務會計在核算方面的處理尚存在較多不一致之處，且差異性呈現明顯加大趨勢，可以說兩者分離屬于市場經濟發(fā)展下的結果。相關研究者應注意好在特定范圍內做好差異處理，尤其是稅會與財會之間的關系，盡可能降低稅務成本支出，為國家稅務征收工作與管理提供強有力支持與保障。

作者：羅玉嬋 單位：貴州商業(yè)高等專科學校

第四篇

1、財務管理信息化輔助決策系統(tǒng)分析

在信息技術飛速發(fā)展的今天，煤炭企業(yè)必須充分利用先進的計算機硬、軟技術加強企業(yè)財務管理。財務管理信息展現內容要能夠滿足集團領導對財務信息及時獲取并作出正確決策需要，還應能夠支持財務機構以及相關部門進行財務情況分析，輔助決策。要充分發(fā)揮實現財務信息化輔助決策作用，必須建立和完善適合本企業(yè)特點的財務信息化系統(tǒng)，重視以下主要內容。

1.1通過SOA（Service-OrientedArchitecture面向服務的架構）技術、EAI（EnterpriseApplicationIntegration企業(yè)應用整合）技術等建立企業(yè)信息化整體架構，為已有財務信息化應用系統(tǒng)和將來建設的信息化應用系統(tǒng)的集成提供技術支撐。

1.2整合企業(yè)內部財務系統(tǒng)的數據資源，建立財務管理數據中心，實現基于財務信息“中心資源庫”的企業(yè)財務報表統(tǒng)計、多維分析，為企業(yè)各級財務管理人員準確、及時地提供財務關鍵數據和決策支持信息。

1.3集成分散的財務數據和報表，使集團管理者輕松獲取全面的財務信息，進行綜合性的財務數據分析和處理。建立統(tǒng)一的信息集成應用標準和要求，為后續(xù)信息系統(tǒng)建設和信息集成提供統(tǒng)一的標準和信息集成工具，確保在信息化建設過程中，各信息系統(tǒng)的信息互通，消除“信息孤島”。

1.4建立統(tǒng)一認證與用戶權限管理系統(tǒng)，實現應用系統(tǒng)的一站式登陸。隨著信息化的不斷建設，各種應用系統(tǒng)逐步增多，隨之而來的就是操作人員必須面對多個應用系統(tǒng)的多個登錄頁面，多個用戶身份口令，造成工作的繁瑣與不便。一站式登錄將各業(yè)務系統(tǒng)集成起來，提供統(tǒng)一的登錄入口和登錄身份，降低業(yè)務操作人員的工作難度。

2、財務管理信息化輔助決策支持系統(tǒng)功能

一般情況煤炭企業(yè)的財務指標包括營業(yè)收入、營業(yè)利潤、營業(yè)成本以及一定時期內的經營成果。煤炭企業(yè)運營的主要費用包括管理費用、銷售費用、財務費用。根據有關資產的各項比重，可以列出百分比，了解各項資產資金來源情況。煤炭企業(yè)通過應用系統(tǒng)數據集成等方式將財務數據通過財務管理中心資源數據庫整合，提供給企業(yè)領導以及相關人員時刻掌握和了解財務信息方面詳實信息。系統(tǒng)通過提供一定的數據集成、分析和多維圖形分析功能，為企業(yè)領導以及相關人員構建個性化財務數據綜合展示頁面，財務數據信息進行實時、動態(tài)展現，系統(tǒng)同時提供領導基礎決策分析，將關鍵信息指標快速提供領導，輔助決策。財務管理信息化在煤炭企業(yè)中輔助決策支持系統(tǒng)應包含以下功能。

2.1集成辦公：通過平臺的統(tǒng)一認證設計以及權限設計，集成財務部門辦公自動化系統(tǒng)，可以有效地對企業(yè)各級財務管理人員進行統(tǒng)一地管理和監(jiān)督，在統(tǒng)一的平臺實現財務數據的錄入、集成、整合、展現、分析、審批和處理。

2.2財務信息集成：建設統(tǒng)一的財務應用系統(tǒng)信息集成平臺，對企業(yè)已建和今后新建財務信息系統(tǒng)進行數據集成和應用集成，實現財務數據查詢與交換，消滅信息孤島。

2.3財務信息分析：針對企業(yè)財務數據進行營業(yè)收入、營業(yè)利潤、營業(yè)成本、財務費用、資產結構等多項指標的對比、趨勢、結構分析。對各種關鍵財務信息的精選和提煉，顯示財務關鍵信息，根據企業(yè)財務管理需要增加相應的財務狀況報表。使管理者輕松獲取財務信息，進行綜合性的財務數據分析和處理。

2.4輔助領導決策：根據實際需要對企業(yè)各種財務數據信息進行深入、多維度的綜合分析，并以報表、直方圖、曲線圖、餅圖等多種形式進行直觀展現，為管理和決策提供全面、及時、準確的支持信息，輔助決策。

3、財務管理信息化在煤炭企業(yè)中輔助決策作用

3.1提高企業(yè)財務管理效率通過煤炭企業(yè)信息化輔助決策，可以高效整合財務信息，提高財務管理人員管理效率，實現財務信息共享，有效使用資金提供了科學依據，降低了財務風險，從而進一步提升財務管理水平。

3.2有效提升財務管理決策水平脫離數據分析計算的決策行為具有隨意性和紕漏。利用計算機軟硬件、網絡、通信和決策支持等多種技術的基礎上對大量財務信息提煉，實現財務信息的有效集成、整合、分析、展現以及輔助決策，有助于提高企業(yè)決策的科學性和合理性。

4、結論

隨著信息化技術水平的不斷進步和發(fā)展，煤炭企業(yè)通過實現財務信息化管理來保證煤炭企業(yè)財務管理的高效運行已成為一種必然發(fā)展趨勢，充分發(fā)揮財務信息化輔助決策作用，對于煤炭企業(yè)正確決策有著重要的意義，以信息化為手段，為促進企業(yè)精細化管理、強化資金調度與使用奠定基礎，促進企業(yè)在激烈的市場那個競爭中保持良好的發(fā)展。

作者：馬林 陳龍龍 馬柯 單位：西安工程大學機電工程學院

第五篇

隨著全球市場競爭的加劇，我國很多企業(yè)集團意識到必須進行成本控制，以低成本優(yōu)勢占領市場。但由于管理手段落后，成本控制不盡如人意。如果企業(yè)采用先進的信息技術，搭建財務共享服務平臺，將全球范圍內的業(yè)務集中進行會計核算，可有效降低企業(yè)成本，提高財務工作的效率。但是，集中財務共享模式目前在我國企業(yè)集團的應用還處于起步階段，試行企業(yè)屈指可數，因此建立集中財務共享模式，通過借鑒國外跨國公司的成功實踐，不斷總結經驗，從而實現集團總部對下屬子公司的財務控制力，優(yōu)化集團業(yè)務流程，完成對跨地區(qū)、跨公司的財務專業(yè)服務，加強財務風險控制，提高財務信息的處理能力和速度。

一、全面的資金管理體系不完善，嚴重阻礙了集團財務部對資金的管控能力
由于各個子公司資金管理水平參差不齊，集團內部的股權關系錯綜復雜，企業(yè)集團內部沒有建立起一套完善的、全面的資金管理制度，造成整個集團內部資本市場效率低下，嚴重阻礙了集團財務部對資金的管控能力。其主要表現為：

（1）集團內各成員公司多頭開戶，集團公司不能及時掌握各個所屬子公司的資金流向，無法對各個子公司真實財務狀況、經營成果和現金流量進行核對和監(jiān)督。

（2）集團內部資金資源的配置不合理，某些子公司大量資金閑置，造成極大的資金資源浪費，而另一些子公司卻資金緊缺，融資不足。

（3）現金收支由內部成員自行管理，總部缺乏有效監(jiān)控，資金在集團內部不能統(tǒng)一調度使用，無法實現資金管理的規(guī)模效應和協(xié)同效應，融資成本較高。

（4）融資壓力大，主要的融資渠道、審批手續(xù)繁雜，融資數額有限，融資費用較高。

二、全面預算管理執(zhí)行不力

全面預算管理是對企業(yè)投資、融資、經營、財務等未來活動進行預期并控制的一種管理，涉及預算的編制、執(zhí)行、分析與考核。集團收購、兼并面臨巨大的資金壓力，通常集團以銀行貸款、發(fā)行企業(yè)債券為主要的籌資方式，由于我國一些企業(yè)集團目前尚未建立完善的預算管理體系，預算管理與業(yè)務信息相脫離，預算監(jiān)控缺乏，造成預算失誤，影響資金的使用，資金的預算管理流于形式。

三、會計信息質量不高，時效性不強

母公司及所屬各個子公司財務人員的管理水平不一，知識更新較慢，不能正確運用資金的時間價值、機會成本、風險價值、預算管理等財務知識，對集團的重大事項作出科學的決策方案。集團內各成員公司會計核算方法與口徑不統(tǒng)一，影響會計信息的可比性。合并的會計報表由于集團內部業(yè)務復雜，會計人員核算考慮不周全，難免出現差錯，從而影響數據的準確性。集團管理層依據這些失真的財務信息進行決策可能會出現決策失誤。另外，集團公司的業(yè)務多，數據處理繁雜，財務報告出具的時效性較差。

四、信息化整合程度不高，財務風險防范能力不強

雖然母公司及所屬的各個子公司都采用了先進的財務軟件進行信息化處理，但沒有進行統(tǒng)一的規(guī)劃，各個子公司使用的財務軟件不盡相同，導致集團總部難以實現對所屬子公司的財務數據進行實時監(jiān)控，嚴重影響了財務數據的時效性。一些企業(yè)集團的管理者風險意識淡薄，在籌資時一味地關注籌資的總額，忽視了籌資的方式和還款的方式，致使借款實際利率比合同約定的利率高，增加了財務費用。二、財務共享服務模式的內涵財務共享服務模式是將集團內部各單位財務人員重新調整分配集中到一個特定地點，建立“共享服務中心”。通過共享服務中心向其眾多的子公司（跨國家、跨事業(yè)部）提供統(tǒng)一的服務，并按一定的方式計費，收取服務費用，各子公司不再設立和“財務共享服務中心”功能相同的部門。在財務共享服務模式下，母公司通過IT平臺來強化對所屬子公司的控制，實現了成員之間信息資源共享，有效降低了企業(yè)集團的財務風險和運營風險，保證企業(yè)集團的整體發(fā)展戰(zhàn)略能夠有效貫徹和實施，真正實現“協(xié)同商務、集中管理”。共享服務管理模式的實施，通過執(zhí)行集中支付，減少了手續(xù)費用；信息處理速度大大提升，集團內部業(yè)務處理流程更加規(guī)范和科學，財務信息更加透明，便于管理人員準確、及時地把握資金動態(tài)。

作者：董西紅 單位：鄭州職業(yè)技術學院

第六篇

一、影響財務杠桿利益（損失）和財務風險的因素

1.財務杠桿系數。財務杠桿系數是對財務杠桿進行計量的主要指標。財務杠桿系數衡量的是普通股每股利潤的變動率相對于息稅前利潤變動率的倍數，可用公式表達為：財務杠桿系數(DEF):DEF=(△EPS/EPS)/(△EBIT/EBIT)推導式為：DEF=EBIT/(EBIT-I)。上式可以表述為兩個結論：一、財務杠桿系數表示了息稅前收益變化帶來的每股收益變化的幅度；二、若資本總額和息稅前盈余相同，則負債越大，財務風險越大，杠桿系數越大，每股收益越大。由此可以發(fā)現影響財務杠桿利益和財務風險的因素。

2.財務杠桿利益和財務風險的影響因素。財務杠桿系數與財務風險的大小成正比，所以影響財務杠桿系數的因素必然導致財務杠桿利益和財務風險的變化。主要存在三個影響因素：息稅前利潤率、負債利息率、資本結構。息稅前利潤率：在其他條件不變的情況下，息稅前利潤率越低，財務杠桿系數越大，反之則反；息稅前利潤率越高，主權資本收益率越高。負債利息率：在其他條件不變的情況下，負債比率越低，財務杠桿系數越大，反之則反；負債利息率越高，主權資本收益率越低。資本結構：資本結構由權益資本和負債資本共同構成，資本結構對財務杠桿利益和財務風險的影響可以用負債比率對財務杠桿系數的影響作用來表述。在息稅前利潤率和負債利息率保持不變的情況下，負債比率越低，財務杠桿系數越小，負債比率越高，財務杠桿系數越大。在息稅前利潤率大于負債利息率的條件下，負債比率越高，主權資本收益率越大；在息稅前利潤率小于負債利息率的條件下，負債比率越高，主權資本收益率越小。

二、合理應用財務杠桿

1.選擇合理的籌資方式。財務杠桿對于企業(yè)適度負債經營，合理利用資金有重要的啟發(fā)和指導作用。運用財務杠桿，選擇合理的籌資方式，提高資金使用效率，有利于企業(yè)創(chuàng)造更大的經濟效益。主要籌資組合類型包括：中庸的籌資組合、積極的籌資組合和保守的籌資組合。中庸籌資組合下，短期資產和永久性流動資產、固定資產分別有短期資金和長期資金融通。積極的籌資組合下，部分永久性流動資產和全部短期流動資產都由短期資金融通，固定資產和部分永久性流動資產由長期資金融通，資金成本低，收益較大，同時風險較大。保守的籌資組合下，全部長期資產和部分短期資產都由長期資金融通，部分短期資產由短期資金融通，資金成本高，但組合風險小。不同類型的企業(yè)根據其經營特點可能會采取不同籌資組合。比如勞動密集型企業(yè)，變動成本比重較大，企業(yè)籌資主要依靠債務資本，保持較大的財務杠桿系數和財務風險。資本密集型企業(yè)，固定成本占比較重，企業(yè)籌資主要依靠權益資本，保持較小的財務杠桿系數和財務風險。

2.合理控制財務風險。合理控制財務風險對企業(yè)獲得長遠生存和發(fā)展至關重要，必須加強對企業(yè)財務風險的管控力度，提升財務風險管理水平，一旦預計財務風險可能發(fā)生，應當科學應用財務杠桿，回避和轉移風險。

2.1回避財務風險。回避財務風險建立在對風險正確預見的基礎上，通過降低企業(yè)負債經營部分在企業(yè)資本中的占比，將債務資金控制在合理范圍內來回避可能出現的財務風險。對財務風險的合理預見，要從企業(yè)實際經營效果出發(fā)，正確預計企業(yè)未來的經營狀況，才能對未來經營的息稅前利潤率和負債利息率的相互關系有正確的預判。如果預計將來息稅前利潤率將低于負債利息率，若當前負債經營部分比重過大，就會導致未來企業(yè)資不抵債，那么應當降低負債率，減少當前負債，從而避免在未來遭受較大的損失，甚至破產，實現對財務風險的回避。

2.2轉移風險。轉移風險一種是將風險轉移給他人的應對風險的措施。常見的做法是選擇償還期可伸縮、利率可浮動的債務資金，將風險部分轉移給債權人，由債權人與企業(yè)共同負擔部分財務風險，從而減小企業(yè)負擔財務風險的壓力。償還期可伸縮的債務資金在債務償還期上較為靈活，因其可適當伸縮債務償還期的特點，使企業(yè)避免了在經營不利的情況下還要面臨到期債務償還的巨大壓力，同時獲得了一個短暫的休整空間，可以充分調動企業(yè)資源應對財務危機，降低了企業(yè)破產風險。利率可浮動的債務資金則是從市場本身存在不可預測的風險的角度，對通貨膨脹等會給企業(yè)造成財務壓力的不可預見風險進行轉移。

三、結語

企業(yè)是市場經濟的主體，對社會經濟的穩(wěn)定發(fā)展、國家經濟實力的增強都起著至關重要的作用，因此企業(yè)運用財務杠桿，控制財務風險十分必要。就企業(yè)自身而言，對財務杠桿的合理應用也是提高企業(yè)管理水平，增強風險管控能力，適應市場經濟競爭的必然選擇。但是財務杠桿本身具有兩面性，既可能給企業(yè)帶來利益，即財務杠桿利益，也可能給企業(yè)帶來風險，即財務風險。所以，面對變化萬千的市場，企業(yè)要謹慎使用財務杠桿，化解風險，保持企業(yè)財務健康，實現長遠生存和發(fā)展。

作者：孫敏 單位：貴州財經大學MBA中心

第七篇

一、當前我國醫(yī)院財務管理有待改進的問題

1.預算管理效果不明顯。大多數醫(yī)院對預算管理不夠重視，沒有專門設立預算管理部門，預算編制由財務科的會計核算人員兼職完成，閉門造車不說，專業(yè)性也不強；加上預算管理軟件落后，無法對預算執(zhí)行結果及時進行可控性分析。與此同時，很多科室認為預算管理是財務部門的職責，導致預算項目、收支額度經常發(fā)生變動；預算執(zhí)行過程沒有相應的監(jiān)督機制和考核激勵配套措施，不能充分調動員工參與預算管理的積極性。

2.成本管理體系不健全，成本核算不全面。大部分醫(yī)院的成本管理職能是為獎金分配提供扣減項；成本分析只注重事后數據分析；成本核算只是對科室的收入、費用作簡單匯總；成本核算控制系統(tǒng)較落后，信息無法共享。3.績效管理體系不完整。由于績效目標在制定時缺乏與員工的溝通，常常與實際情況脫節(jié)，使醫(yī)院績效管理形式化，績效管理的作用無法得到充分發(fā)揮。與此同時，目前的績效管理只停留在簡單的部門績效指標考核上，尚未形成科學實用、完整的評價體系，影響醫(yī)院的整體工作效率；績效考核和評價指標設置模糊，缺乏可操作性，考核結果客觀性差，只作為科室獎金發(fā)放的依據，在二次分配中還存在“大鍋飯”現象。

二、借鑒JCI標準提高醫(yī)院財務管理水平

1.建立科學的醫(yī)院財務管理制度和內控制度。JCI標準強調“依法執(zhí)業(yè)”，要求以國家、地區(qū)和部門法律、法規(guī)、制度和程序為依據。為此，醫(yī)院財務管理要注重制度的完善和工作流程的規(guī)范。第一，根據醫(yī)院發(fā)展的現狀和自身特征逐年規(guī)范醫(yī)院內部的財務管理制度，創(chuàng)新財務管理模式。第二，完善各項資金審批制度，加強經費管理，特別是對項目投資要重視其可行性分析，確保項目的投資收益率。第三，利用計算機網絡化管理平臺，加強醫(yī)療物資的申領及材料使用末端管理，做好成本控制和管理。第四，持續(xù)改進各種財務工作流程，規(guī)范醫(yī)院財務內部控制制度，確保醫(yī)院資產安全。第五，加強醫(yī)院的內部審計，保證醫(yī)院經濟行為合理、合法，確保醫(yī)院內部控制制度的有效實行。

2.強化預算管理，控制醫(yī)院運營成本。JCI標準要求“醫(yī)療機構為滿足適用法律、規(guī)章及其他要求，制定計劃并編制預算”。對此，公立醫(yī)院為合理使用資金，應加強預算編制的科學性和精確性，進一步提高預算執(zhí)行力。第一，醫(yī)院領導應重視預算管理，設立預算管理委員會，負責設定和批準醫(yī)院及主要部門的預算目標，使預算編制和分解落實更科學有效。第二，將預算管理落實到醫(yī)院各科室并貫穿到各項業(yè)務中去。第三，完善預算管理信息系統(tǒng)，實時監(jiān)控預算執(zhí)行中出現的新情況、新問題，提高預算執(zhí)行的有效性。第四，建立相關的檢查、考核和分析制度，把預算執(zhí)行情況納入對科室考核的內容，鼓勵增收節(jié)支。例如，編制設備項目采購預算時，預算管理委員會不僅要結合醫(yī)院學科發(fā)展、新技術新項目開展等需要，還要重視項目投入的可行性研究，提高項目資金的利用效率，達到醫(yī)院經濟效益與社會效益雙豐收。

3.充分利用醫(yī)療資源，細化成本管理。JCI標準強調“為病人提供同質、優(yōu)質的服務”。在目前財政投入不足的情況下，醫(yī)院只有充分利用人、財、物，通過細化成本管理來提高醫(yī)療資源的利用率，降低病人的就醫(yī)成本。第一，轉變成本管理理念，由傳統(tǒng)的成本核算向系統(tǒng)的成本管理轉變，即全面、全員、全系統(tǒng)、全過程實施成本管理。第二，加強成本管理的培訓和組織工作，在醫(yī)院廣大員工中普及成本管理理念，并對成本管理人員進行業(yè)務能力的培訓和規(guī)章制度的學習。第三，加強成本管理信息化建設，使成本管理數據庫能與各接口（如HIS、物資供應系統(tǒng)、醫(yī)院財務軟件等）兼容，實現信息共享。第四，重視成本分析，以醫(yī)院的發(fā)展戰(zhàn)略目標來規(guī)劃制定成本計劃，并根據成本分析信息促使醫(yī)院逐步優(yōu)化資源的利用，做到“人盡其才、物盡其用”；另外還可通過對醫(yī)療服務過程形成的作業(yè)鏈進行分析，優(yōu)化和規(guī)范醫(yī)院內部的經營管理過程，改進服務流程，為醫(yī)院創(chuàng)新提供依據，也為均次費用的控制提供空間。

4.加強醫(yī)院績效管理，提高醫(yī)院核心競爭力。JCI標準堅持“以病人為中心”的服務理念。為此，公立醫(yī)院必須構建有效的醫(yī)院績效管理體系。第一，建立合理的績效管理體系，以病人和醫(yī)療安全為中心，以職工的工作效率等為導向來健全醫(yī)院業(yè)務和管理流程，把醫(yī)院的績效融入到科室的績效管理中去，保證醫(yī)院、科室與個人的共同發(fā)展。第二，建立科學有效的績效評價與考核方法，利用考核結果找到醫(yī)院管理中存在的問題，提高醫(yī)院管理的水平和效率。第三，重視對績效考核結果的評價、分析，并與員工保持通暢的溝通，逐步改善醫(yī)院管理中存在的問題，引導醫(yī)院健康有序發(fā)展。

5.規(guī)范財務核算和收費窗口服務流程，提高工作效率。JCI標準強調對“流程監(jiān)控”的管理。財務核算與收費窗口是醫(yī)院日常財務管理的一部分，每天面對大量的收支業(yè)務，只有不斷在服務流程中發(fā)現問題并不斷完善，才能達到提高會計核算質量的要求。第一，建立相關的服務流程操作規(guī)范制度，嚴格管理財務人員的行為活動。第二，實行會計核算前臺制，先前臺會計核算，后辦理出納業(yè)務。即經濟業(yè)務發(fā)生—領導審批—會計稽核原始憑證審核無誤編制記賬憑證（蓋章）—主管會計審核記賬憑證—出納執(zhí)行收付業(yè)務—登記會計賬（計算機），每天會計業(yè)務結束后，做到日清日結日核對。第三，設置醫(yī)療收費的自助服務平臺，簡化門急診和入院、出院服務流程，減少患者等候與重復排隊現象，提高服務效率。第四，重視財務人員的業(yè)務能力培訓，培養(yǎng)綜合型財務管理人才。

作者：唐杭琴 單位：浙江省中醫(yī)院

第八篇

一、三大會計報表分析主要內容和作用

1.資產負債表分析的主要內容和作用

資產負債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務狀況的報表。我國資產負債表采用賬戶式結構，報表分為左右兩方，左方列示資產，右方列示負債和所有者權益，其基本公式為：資產=負債+所有者權益通過左邊的資產項目，管理者可以了解企業(yè)目前所擁有的所有資產項目的種類和金額，同時這一時點上企業(yè)的價值也通過此財務狀況揭示出來。這些資產是企業(yè)經營的成果展示，是企業(yè)所有活動的既得結果。透過觀察資產負債表左邊的資產我們可以知曉企業(yè)經營所需的重點資產或設備，以及企業(yè)經營的性質和方式，再結合一些資產相關的比率如總資產周轉率、不良資產比率等就可以看出企業(yè)對現有資產的利用情況及資產本身的質量好壞。而右邊的負債和所有者權益項目則反映了資產的來源，即融資來源。若負債比率過高，則會加大企業(yè)的經營風險，影響債權人的投資積極性，此時需要加大流動資產的比率來應對可能出現的償債風險。若所有者權益比率過高，則說明企業(yè)沒有很好地運用財務杠桿，資產有浪費或不合理運用的嫌疑。當然，資產負債表不能割裂開來，應左右結合起來分析，此表反映了某一時點上的財務狀況，也同時也反映了企業(yè)的價值，它能使企業(yè)的財務管理者更加理性地看待企業(yè)所擁有的的資產、負債和所有者權益相互對應的數量、結構及規(guī)模，從而更加堅定其受托責任和義務，在決策時盡量降低風險、提高效率。

2.利潤表分析的主要內容和作用

利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間經營成果的報表。該表是將一定期間的營業(yè)收入與同期費用進行配比，按照各項收入、費用以及構成利潤的各個項目分類分項編制而成的。利潤表和資產負債表的相同點是它們都能夠反映企業(yè)的財務業(yè)績，并且企業(yè)在一定時期內的盈利狀況主要通過利潤表來體現，而盈利狀況則直接反映出企業(yè)價值。通過利潤表我們能夠分析出企業(yè)生產經營方面的收益、成本耗費以及企業(yè)的生產經營成果。另外，可以通過近年來利潤表中盈利狀況的變化趨勢總結預測出未來幾年利潤的發(fā)展狀況，同時，分析利潤表中的不同時段的數字，能有利于企業(yè)今后的利潤增長，也有助于管理者把握經營策略。總而言之，利潤表可以幫助財務管理者準確地了解本期的收入和成本以及稅金等情況，以便隨時改變經營策略中不合理的地方。需要注意的是，盡管企業(yè)想要提高盈利水平有規(guī)律和模式可循，但在具體展開財務管理工作時需要因地制宜。由于每個企業(yè)面臨的經營和財務環(huán)境不同，因此財務管理工作具有很強的獨特性。通過分析找到阻礙利潤提高的影響因素后，要及時客觀的對財務管理活動進行經驗總結，發(fā)現財務管理工作中存在的問題，充分發(fā)揮財務管理工作在風險控制、經營預測中的作用，并最終提高企業(yè)的盈利水平。

3.現金流量表分析的主要內容和作用

現金流量表是反映企業(yè)一定會計期間現金和現金等價物流動情況的報表。分析此表的目的是為企業(yè)的財務管理者提供企業(yè)一個會計期間：一般是一季度、半年或一年，企業(yè)所擁有的的流動性最強的資產的運動情況，以便于管理者了解和評價企業(yè)運用強流動性資產的能力。現金是企業(yè)的生命，由于目前市場行情瞬息萬變，因此很多應收賬款都存在變成壞賬呆賬的可能性，而現金及其等價物不同，它們具有極高的流動性和支付性，一個有大量現金及等價物的公司遠比擁有同等數量應收賬款的公司有說服力且更能使投資者安心，因為后者隨時有資金斷裂的危險，因此，分析現金流量指標已經變成投資分析師和企業(yè)潛在債權人重視的地方。目前，各國商業(yè)銀行審查貸款對象、評價貸款風險的重要依據就是現金流量指標。從某種意義上來說，現金流量表比資產負債表和利潤表更重要。財務管理者務必高度重視對現金流量表的分析，結合資產現金回收率、現金流動負債比率等指標評估企業(yè)的償債能力和融資能力，作出正確的決策。當然，三大基本財務會計報表并不是孤立存在的，而是存在千絲萬縷的勾稽關系，在分析某一具體的財務指標時，應注意把其他報表上的相關項目也聯(lián)系起來分析其內在的關系和變動原因，從而為財務管理提供更為全面周到的財務狀況、經營成果和現金流量的信息，使管理者作出準確的判斷。

二、結論

三大會計報表分別從經營活動、投資活動、籌資活動發(fā)現并糾正企業(yè)管理中的偏差，并從盈利能力、資產質量狀況、債務風險狀況等方面比較全面地揭示企業(yè)運營中存在的優(yōu)勢和不足。當然財務報表作為判斷依據的前提是其真實、有效、合法。企業(yè)經營者只有通過科學有效的企業(yè)管理才能保障其經營目標的順利實現，加強企業(yè)管理是市場競爭的要求。財務報表分析作為企業(yè)管理的重要環(huán)節(jié)，不僅為報表使用者提供財務信息，也為企業(yè)管理決策提供合理的依據。盡管財務報表本身還存在真實性和及時性等方面的諸多質疑，但毫無疑問目前財務報表仍然是最可靠的內部信息來源之一，是管理者作出管理決策的重要依據。作為企業(yè)經濟信息的重要載體，對財務報表的科學合理分析將在企業(yè)管理中發(fā)揮越來越重要的作用。

作者：劉芳 單位：沈陽鑄鍛工業(yè)有限公司

第九篇

一、財務系統(tǒng)功能劃分分析

對應這些財務管理工作，保險公司的財務系統(tǒng)應該能夠實現財務核算（含收付費）、預算編制、費用管理、資金管理、財務分析等功能。那么，這些財務管理的功能應該通過哪些系統(tǒng)實現呢？市場上的商品化軟件很多，功能各有側重。財務系統(tǒng)的功能劃分，應該根據財務管理工作的需要，一項主要的財務管理工作由一個針對該項工作的專項系統(tǒng)來實現，這樣，針對性更強，系統(tǒng)更易用。同時，系統(tǒng)之間進行集成。完全靠一、兩個系統(tǒng)實現財務管理工作的各項需求是不現實的。既然保險公司需要多個系統(tǒng)來滿足財務管理的需求，財務系統(tǒng)規(guī)劃就要劃分好各個系統(tǒng)的功能范圍，劃分好主要的功能點。同時要確定主要的核算維度，確定哪些核算維度在系統(tǒng)間要統(tǒng)一。此外，系統(tǒng)規(guī)劃還要規(guī)劃好財務系統(tǒng)與相關系統(tǒng)的接口關系與數據流向。這樣的規(guī)劃才能夠比較實在而不空洞，更易于實現。系統(tǒng)功能規(guī)劃好以后，還應根據各公司的實際情況，規(guī)劃好實施路線，按路線分步實施。保險公司的財務系統(tǒng)功能應進行如下劃分：

（一）會計核算系統(tǒng)：保險公司的會計核算系統(tǒng)是財務系統(tǒng)的核心，決定核算維度，承擔財務基礎數據的維護，與保險核心業(yè)務系統(tǒng)、預算管理系統(tǒng)、投資管理系統(tǒng)、人力資源管理系統(tǒng)等相關系統(tǒng)集成，匯集所有財務信息。保險業(yè)務的收付核算與保單、批單等緊密關聯(lián)，這部分核算應在保險核心業(yè)務系統(tǒng)中實現。在核心業(yè)務系統(tǒng)中完成收付后，核算信息經過一定程度的匯總后傳送到會計核算系統(tǒng)中，也就是采用“瘦總賬”的系統(tǒng)結構。其他核算業(yè)務包括非保險的應收應付、固定資產等在會計核算系統(tǒng)中完成。因會計核算系統(tǒng)匯集了各類財務數據，所以保險公司的費用分攤與保監(jiān)數據接口等也最好在會計核算系統(tǒng)上進行客戶化開發(fā)，嵌入在會計核算系統(tǒng)中。

（二）預算管理系統(tǒng)：預算管理包括預算編制、預算控制（保險公司主要是費用管控）、預算分析。預算編制系統(tǒng)應該可以完成分產品、分渠道、分機構及分責任中心等多維度的預算目標下達、預算編制、支持矩陣式的預算審批，支持從傳統(tǒng)的財務預算到業(yè)務預算轉變的理念。預算控制系統(tǒng)應能做到費用申請、動支、實際發(fā)生的連動和自動化，會計核算的自動化，支持財務共享集中。預算管理系統(tǒng)應該是一個有機的整體，支持從預算到控制再到分析的預算管理整個流程管理，形成閉環(huán)信息流。

（三）資金管理系統(tǒng)：保險公司的機構眾多，保費收款和賠款、費用支出業(yè)務量大，應該實施資金管理系統(tǒng)，加強資金的集中管理，減少資金沉淀，提高收付效率，有利于財務的共享集中。資金管理系統(tǒng)應具有資金計劃、資金結算、銀企直聯(lián)、銀行對賬等功能，并與保險業(yè)務系統(tǒng)、會計核算系統(tǒng)、費用管理系統(tǒng)等系統(tǒng)集成。

（四）與相關系統(tǒng)集成保險公司有核心業(yè)務系統(tǒng)、投資系統(tǒng)、人力資源系統(tǒng)、稽核系統(tǒng)、OA系統(tǒng)等等財務相關系統(tǒng)，這些系統(tǒng)都應該與財務系統(tǒng)進行集成，做到數出一門，消除信息孤島。

（五）商業(yè)智能系統(tǒng)（BI）：保險公司的各個財務系統(tǒng)建設完成后，包括財務數據在內的數據是海量的，怎樣從這海量的數據中快速找出決策相關的信息，就有賴于商業(yè)智能系統(tǒng)了。如果說各個系統(tǒng)的建設是從分散進行的話，那么商業(yè)智能系統(tǒng)的建設就是從分散走向集中了。商業(yè)智能系統(tǒng)應從包括財務系統(tǒng)在內的各個系統(tǒng)提取數據，加工整理后成為有用的信息，供領導決策。

二、財務系統(tǒng)建設應注意的關鍵因素

財務系統(tǒng)規(guī)劃好以后，接下來就是各個系統(tǒng)的建設了。系統(tǒng)建設應該注意把握好如下關鍵因素：

（一）組建好系統(tǒng)建設團隊

保險公司財務系統(tǒng)建設一般都會選擇咨詢公司負責具體建設工作。選擇一家好的咨詢公司，選擇好咨詢公司派出的項目經理與核心團隊成員固然很重要，保險公司配備好用戶方的人員更為重要。系統(tǒng)建設團隊的組建要轉變財務系統(tǒng)建設是IT部門的事情的觀念，財務人員才是需求管理的主力，財務部門一定要投入大量的資源。如果將系統(tǒng)建設看成是IT部門的事，那么建設出來的系統(tǒng)一定是不好用的；保險公司財務系統(tǒng)建設，用戶方項目經理應該來源于財務部門，避免IT人員作項目經理。理想的情況是既來自于財務部門又有一定系統(tǒng)實施經驗的人來做項目經理。項目經理應有一定職務，熟悉業(yè)務需求，與公司高層溝通順暢，能夠把領導的管理思路體現在需求與解決方案中。項目關鍵用戶應該是業(yè)務骨干，熟悉業(yè)務動作細節(jié)。項目經理與關鍵用戶應脫產全職參與項目建設。

（二）做好需求管理

需求是要管理的，不是所有的需求都是合理的。合理的需求也是分主次的，需求的滿足是分先后的。從某種程度上講，財務系統(tǒng)建設最重要的就是要控制好需求，要抓住關鍵性的需求，抓住核心需求。需求控制住了系統(tǒng)建設的計劃、投入才有可能受控，否則非常容易建設成爛尾工程。財務系統(tǒng)不是越復雜越好，試圖滿足所有人的需求的系統(tǒng)一定不會是好系統(tǒng)。財務系統(tǒng)建設不會是一步到位的事情，系統(tǒng)也是需要不斷優(yōu)化，持續(xù)改進的。

（三）轉變觀念，優(yōu)化財務管理流程

保險公司實施會計核算系統(tǒng)、預算管理系統(tǒng)等大型管理系統(tǒng)，要轉變觀念，優(yōu)化財務管理流程，盡量按系統(tǒng)流程來匹配財務管理流程，用到這些系統(tǒng)的精髓。項目經理和關鍵用戶要歸納、提煉財務管理的具體要求，將將管理要求與流程固化在系統(tǒng)中，并向業(yè)務端延伸，真正做到事前管理與事中控制，避免僅由財務人員進行事后反映。如果僅僅把這些大型管理系統(tǒng)作為傳統(tǒng)的電算化軟件來用，那就沒有用到這些系統(tǒng)的長處，最后的效果可能還不如電算化軟件方便。

（四）系統(tǒng)之間、系統(tǒng)各功能之間盡量集成與自動化

財務各系統(tǒng)之間、財務系統(tǒng)與相關系統(tǒng)之間要盡量集成，提高會計核算、財務管理與分析工作的自動化程度。要盡量減少在會計核算系統(tǒng)中錄入憑證的情況，保險、投資、費用開支等應該在相關的系統(tǒng)完成業(yè)務操作后，自動生成核算數據并送到會計核算系統(tǒng)。各系統(tǒng)集成時要有完善的系統(tǒng)間數據一致性的保障功能與機制，并提供用戶前臺查看追溯的功能；

（五）財務系統(tǒng)建設成本要合理

財務系統(tǒng)建設投入的成本要合理。成本要合理并不是實施成本越低越好，而是要在三到五年的時間段內，綜合考慮軟硬件成本、實施成本、維護成本等多方面因素，使綜合成本最低。

三、財務系統(tǒng)關鍵功能點分析

在解決好財務系統(tǒng)功能劃分、把握好系統(tǒng)建設的關鍵功能要求的基礎上，還應控制好財務系統(tǒng)關鍵功能點，關鍵環(huán)節(jié)上的細節(jié)也很重要，魔鬼就隱藏在細節(jié)里。
（一）各個系統(tǒng)都應該支持多維度核算與管理

各個財務系統(tǒng)應支持分核算單位、法定科目、成本中心、產品、管理科目、渠道等保險公司常用的核算與分析維度，與財務系統(tǒng)有接口的財務相關系統(tǒng)比如核心業(yè)務系統(tǒng)、投資系統(tǒng)、人力資源管理系統(tǒng)等也應支持多維度核算，這是系統(tǒng)集成的前提。財務系統(tǒng)在進行維度設計時，應盡量只體現全局性的財務核算信息，既要滿足保險公司多維度核算的需要，還要預留一定數量的維度供未來發(fā)展使用，還要避免維度太多影響系統(tǒng)性能。核算維度與統(tǒng)一的維度編碼是保證保險公司財務數據的一致可比的基礎，是系統(tǒng)的神經與脈絡，需要充分討論仔細設計。

（二）各個系統(tǒng)支持統(tǒng)一的維度編碼

法定科目、管理科目、渠道、成本中心、產品等統(tǒng)一編碼，是保險公司財務數據統(tǒng)一、分析口徑統(tǒng)一的基礎。對于保險集團公司而言，這一點尤其重要。保險公司各個維度的編碼統(tǒng)一，應該在財務核心系統(tǒng)中維護一套編碼，保證基礎數據一個入口中，其他系統(tǒng)使用這些編碼時，要通過接口進行數據同步。

（三）系統(tǒng)控制規(guī)則要全面與細致

各個系統(tǒng)應滿足不同維值的訪問控制以及維值之間組合關系控制的要求。系統(tǒng)實施時控制規(guī)則要盡量全面與細致，減少用戶犯錯的機會與可能。

（四）系統(tǒng)自動化程度高，支持財務集中

財務系統(tǒng)的月結年結事項盡量自動化、盡量集中作業(yè)以提高效率。匯率重估、稅金計提、現金流量生成等月結事項，統(tǒng)一由總公司人員完成，提高效率與集中作業(yè)程度。

（五）費用要做到事前與事中預算控制

保險公司的費用控制是難點，費用管理系統(tǒng)應具有預算控制動支，動支控制報銷，報銷控制支付的控制功能，系統(tǒng)要實現控制的自動化。

（六）前端系統(tǒng)進行接口數據的質量控制

財務系統(tǒng)之間、財務系統(tǒng)與各相關系統(tǒng)之間的接口，均應做成提前進行接口數據的質量控制，前端系統(tǒng)在生成接口數據時要進行各種控制規(guī)則的校驗，前端各相關系統(tǒng)的控制越多越嚴密，生成的接口數據就越后端系統(tǒng)的要求，接口出錯的可能性就越低，這一點對各個接口的順暢運行至關重要。同時，各相關系統(tǒng)必須有錯誤處理機制和逆向處理功能，保證出現差錯時，最終用戶能夠在前臺解決問題，不必依賴IT人員。總之，保險公司的財務系統(tǒng)建設，需要做好系統(tǒng)規(guī)劃、把握好成功關鍵因素、控制好關鍵功能點，做好這幾方面，財務系統(tǒng)好用、高效就不難了。

作者：姜永安 單位：中國太平保險集團有限責任公司

第十篇

一、大型鋼鐵企業(yè)財務公司存在問題

1.風險管理理念有待轉變和增強一些財務公司高管人員，包括集團公司領導和股東單位，對金融行業(yè)的高風險性認識不足，認為財務公司服務對象在集團內部，信息充分，經營基本無風險或風險很小；另一方面對財務公司客觀存在的高風險業(yè)務認識不足，只看到了收益，而忽視了風險。在此理念指導下，重發(fā)展、輕風險的傾向明顯，強調業(yè)務規(guī)模和盈利能力，往往將風險管理看作業(yè)務發(fā)展的對立面，風險管理僅限于被動的事后處置。

2.缺乏高端金融人才

大型鋼鐵企業(yè)財務公司的從業(yè)人員大多是原來就職于集團財務部的員工，缺乏專門學習相應金融教育的人才。管理機制不夠嚴謹，缺少專業(yè)人才，使得財務公司的本質還是企業(yè)的財務部狀態(tài)，不能實現根本性的轉變，嚴重制約了財務公司的經營管理。

3.內審部門缺乏獨立性

大型鋼鐵企業(yè)財務公司的內部審計機構與被審計部門都受同一企業(yè)負責人領導，公司部門之間的利益關系或者審計部門與其他部門員工之間的利益關系，都會導致審計部門缺乏獨立性，為風險的產生埋下了定時炸彈。內部審核走形式，監(jiān)督不到位，嚴重影響了內控制度的錯誤糾正和風險防范能力的發(fā)揮。同時，對授權授信沒有進行統(tǒng)一規(guī)范。權力得不到有效制約，同時部門設置交叉重復。缺乏嚴格的崗位操作規(guī)范，使公司權責不明，造成工作上的效率較低，而經營上卻是高風險。

4.稅賦增加

按照新法規(guī)定，企業(yè)設立的財務公司必須是獨立的法人，必須要按照金融企業(yè)實施納稅，這樣勢必增加了企業(yè)的稅賦，尤其是一些合并納稅企業(yè)或者是受到優(yōu)惠納稅企業(yè)更是突出。

5.財務風險加大

大型鋼鐵企業(yè)過去的財務權限在企業(yè)內部，但是企業(yè)設立了財務公司之后，其權限自然就集中到了財務公司中了。同時，資金是企業(yè)生存和發(fā)展的命脈，如果掌控企業(yè)資金的財務公司出了問題，就會對整個企業(yè)形成致命的影響，甚至可能出現倒閉。比如，現在財務公司采取短存長貸的現象比較嚴重，這種現象會導致企業(yè)資產的負債期限結構失衡。從調查中顯示，大多數財務公司資金的來源，有5%來自于長期貸款，有95%來自于短期存款，可是對企業(yè)成員單位的貸款，卻有50%屬于長期貸款，這樣的操作模式存在流動隱患。

二、大型鋼鐵企業(yè)財務公司的發(fā)展策略

財務公司應結合鋼鐵企業(yè)自身特點，走專業(yè)化發(fā)展道路，在傳統(tǒng)融資和資金管理業(yè)務的基礎上不斷進行業(yè)務創(chuàng)新。如一些財務公司正試圖拓展買方信貸、融資租賃等業(yè)務。

1.創(chuàng)新管理理念，實現科學管理，避免過多行政干預我國財務公司發(fā)展歷史短，經驗不足，在管理理念和管理模式上都要進行創(chuàng)新，才能解決問題，走出困境。資金是財務公司運作的前提條件，如果不解決資金問題，財務公司就不能高效地運行。由于目前的財務公司存在資金結構不合理、負債能力弱的問題，財務公司可以改變公司資金融資的管理模式，提高公司資金流動性。所以，大型鋼鐵企業(yè)財務公司要創(chuàng)新管理理念，改變以往的資產來源主要是貸款，負債的主要方式是吸收存款的結構模式，進行多方探索，拓寬資金來源渠道。當今是社會主義市場經濟，雖然競爭更加激烈，但是機會也增多了。一方面財務公司可以采取與金融同業(yè)合作的方式來獲得資金。例如，與證券、銀行、保險等金融機構進行融資，加強戰(zhàn)略合作。另一方面，如今，經濟全球化趨勢勢不可擋，我國財務公司可以在加強開拓國內市場的同時，加大對在國外市場的開發(fā)，促進財務公司國際化進程。財務公司有了資金，才可以通過運營這些資金來獲取利潤，從而增加資金的流動性和增強自身的償債能力。因此，財務公司要適應時代需要，利用市場經濟和經濟全球化，探索多方的資金來源渠道，增加公司資金，為公司的正常運行做好準備。

2.加強內部財務監(jiān)督，降低資金風險由集團公司內審部門和財務公司內審部門分層次負責財務監(jiān)督工作，保證財務監(jiān)督的獨立性與客觀性，對不同層次的監(jiān)督對象區(qū)別重點，做到事前、事中、事后的全過程監(jiān)督。一方面，由于財務公司在大型鋼鐵企業(yè)集團的特殊地位，如果運轉不暢、頭寸不足，則會直接危及整個集團的發(fā)展，因此財務公司內部審計是企業(yè)集團穩(wěn)健運營不可或缺的組成部分。另一方面，財務公司作為企業(yè)集團的子公司，其經營范圍和服務對象僅限于集團成員單位，服務行業(yè)和對象的高度集中性將導致財務公司的經營風險。因此，切實有效發(fā)揮內部審計的檢查評價、顧問咨詢職能有助于防范規(guī)避風險。

3.實行全面預算管理，增進經濟效益全面預算管理是以企業(yè)集團整體為根本出發(fā)點，以市場為導向，以企業(yè)集團全員參與為保障機制，以財務管理為核心，對企業(yè)集團未來的精確規(guī)劃。為了提升企業(yè)集團的戰(zhàn)略管理能力，有效的監(jiān)控與考核企業(yè)和子公司，高效地使用企業(yè)集團資源，使企業(yè)集團收入得到提升、成本得到節(jié)約，從而增進企業(yè)經濟效益。增加實行全面預算管理，通過全集團全面預算管理，財務公司可以掌握各成員單位資金短缺和富余情況，為發(fā)揮資金調劑功能，降低資金成本，提高集團公司整體資金使用效益創(chuàng)造條件。

4.根據自身特點，依托鋼鐵集團所需，發(fā)展合適的金融業(yè)務大型鋼鐵企業(yè)財務公司的經營必須服從企業(yè)集團發(fā)展的戰(zhàn)略要求，在開展金融業(yè)務時應該有所選擇與側重，針對不同情況設計最佳的經營方法給予集團最大的金融支持，同時形成自身業(yè)務發(fā)展的專長和特色。

5.加強先進技術利用，注重人才培養(yǎng)未來的競爭是科技的競爭，是人才的競爭。財務公司是一個金融企業(yè)，它的業(yè)務人員應當通曉金融業(yè)務，只有將資金交由專業(yè)人士來管理運作，才能更好的發(fā)揮資金效用。為了資金管理工作的順利開展，大型鋼鐵企業(yè)財務公司應該加強利用先進技術提高工作效率，注重人才的培養(yǎng)，提高他們的業(yè)務能力和管理水平。

作者：袁剛 鄧芳杰 單位：北京交通大學中國產業(yè)安全研究中心 中國公安大學計劃財務處