（一）

1、事業單位財務集中管理存在的問題

（1）事業單位財務制度混亂。長期以來，很多事業單位沒有建立起規范的財務管理制度，資金管理混亂，預算隨意性大，對資金的使用缺乏統籌規劃和有效控制。在實行財務集中管理后，很難建立起有效的集中財務控制系統，增加了財務集中管理的難度。預算內資金管理粗放脫節，部門利益格局、非法保留收費項目、設立“小金庫”等現象尚存，預算外收支脫離財政管理和監督，計劃外基本建設、賬外設賬、預算編報不完整等問題層出不窮，這是目前事業單位財務管理中亟待解決的難題。

（2）分賬管理模式單一。實行財務集中管理后，二級單位的財務支出要經過上級單位的審批和監督，但是缺乏對事業單位收入的監管，各事業單位都有自己的收入臺賬，難以進行統一監管。

（3）會計資料不完整。財務集中管理模式下，最終各二級單位會計資料一部分在上級核算部門，一部分在本單位，破壞了會計資料的完整性和統一性。例如對二級單位固定資產的處理中，上級集中核算部門只負責總賬科目的財務核算，固定資產的明細賬由各單位負責登記，至于各二級單位是否如實登記固定資產、是否存在固定資產流失、賬實不符等問題，集中核算單位無從知曉，起不到應有的監督作用。

2、事業單位財務集中管理的應對策略

（1）建設財務管理信息化網絡平臺。事業單位財務集中管理需要建立統一的先進的計算機網絡平臺和信息系統，這是實現財務集中核算的基本條件。以往，各事業單位之間財務工作獨立核算，相互之間信息孤立、封閉，不利于財務集中管理工作的開展。

（2）建立健全內部控制制度。1992年，世界反虛假財務報告委員會（COSO）提出了《內部控制整體框架》公告，很快受到了廣泛認可，世界各國及各專業團體紛紛效仿COSO報告對內部控制進行重新研究。

（3）加強業務培訓和學習交流。事業單位財務集中管理對財務人員的素質和能力提出了更高的要求。實行財務集中管理后，二級單位中工作經驗豐富的財務人員被調離到上級集中核算部門，二級單位財務人員減少，新任的報賬員不僅要擔任單位的出納、會計和預算員等職務，還要承擔預算編制、財務管理、投資項目評價、資產管理等工作，這對財務人員要求越來越高。而一些二級單位領導盲目認為報賬員工作簡單，大家都可以勝任，結果給事業單位經營帶來重大影響。總之，隨著事業單位改革的不斷深入，事業單位的財務管理制度也要進行較大的變革。目前，實行財務集中管理已經成為事業單位改革發展的重點，事業單位要充分認識到財務集中管理的重要性，從會計人員、財務制度以及會計核算等多方面進行統一調配，不斷優化事業單位的財務管理水平，促進事業單位的長遠發展。

作者：梁麗玲 單位：國家海洋局海島研究中心

（二）

1.事業單位固定資產會計處理存在的問題

1.1固定資產增加處理中存在的問題

事業單位固定資產的財務核算不能夠反應業務內容。事業單位通常不進行經濟利益變動情況的核算，這就導致在實際的工作過程中大部分事業單位的財務人員會忽視固定資產核算的第二個分錄，使得一部分固定資產購入之后沒有入賬，造成這部分資產管理上存在疏漏，給一些不法的工作人員將這些資產私有化帶來的便利，造成嚴重的腐敗現象。醫院作為救治病人的重要場所，所有的固定資產子啊救治病人方面都發揮著重要的作用，如果不能夠對固定資產進行全面有效的管理，使得一部分資產流失，在危機的情況下如果不能夠及時的獲得這些資產，可能會給病人帶來重要的生命威脅。最后，在事業單位會計核算過程，其報表的編制基礎是：資產+支出=收入+將資產+負債，很明顯這個編制基礎存在著很大的不合理性，收入和支出在會計時期內反應的是動態的關系，是一個時段概念，資產、負債和凈資產在會計期間反應的是靜態的關系，是一個十點概念。將動態和靜態，時段和時點概念融合在一個公司中反應事業單位的經營情況，很顯然存在著很大的不合理性。同時，事業單位通常將報廢的固定資產計入到凈資產匯總，這無法反應固定資產處置產生凈損益，會造成事業單位任意處置固定資產的情況時有發生。

1.2固定資產減少處理存在的問題

事業單位做固定資產處理的目的單純的是為了使“固定資產”和“固定基金”兩個核算項目相對應。這就導致我們很難理解，例如固定資產對外投資的時候，明明是固定資產的減少，卻出現“事業基金—投資基金”這一核算項目的增加，他們之間基本不存在聯系，這樣做難免會存在牽強。事業單位固定資產這些處理上的不合理，會使的職業素質不高的會計人員對其產生誤解，最終是事業單位的核算違背會計的真實性和可靠性原則。

2.事業單位固定資產財務核算的創新

在財務核算工作中固定資產的核算主要包括確認、計量、記錄和報告等環節，在就的核算體制下在這四個環節都存在著問題和不足，為了能夠適應新時期經濟法發展，對于固定資產的財務核算創新就需要從固定資產的確認、計量、記錄和報告四個環節展開。

2.1固定資產的確認

在舊的會計核算體制下，事業單位對于固定資產的定義一般設備的單價在500元以上，專用設備的單價在800元以上，使用年限超過1年，并且保持原物形態的資產。這種規定使得固定資產的范圍變得尤為廣泛，尤其向醫院這種事業單位，各種座椅、服務臺設備等都納入到了固定資產的范圍中，這就給固定資產尤其是醫療器械等專業設備的管理帶來了極大的問題。同時，隨著經濟的不斷發展，技術的不斷更新換代，醫院的各種醫療設備等固定資產更換比較頻繁，在這種情況下固定資產的管理效率就極大的降低。因此，對于醫院的固定資產進行確認的時候就應該根據醫院的實際經營需要，確定固定資產初始確認金額的最低標準，以方便管理。例如，對于大型的檢查儀器和手術儀器等，其輔助的各種小的需要經常更換部件就可以納入到“低值易耗品”科目進行核算，以降低固定資產核算和管理效率低下的問題。

2.2固定資產的計量

首先，對于固定資產的初始計量，調整融資租入固定資產的核算科目，按照確定的租入成本確定固定置產的價值，不需要安裝的固定資產借記“固定資產”，需要安裝的借記“在建工程”，貸記“非流動資產基金—固定資產、在建工程”。同時對于租入過程中發生的相關費用諸如：稅費、運輸費、保險費以及安裝調試費等，借記“事業支出”或“經營支出”，貸記“財政補助收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款等”其次，對于固定資產的后續計量，應該參照企業固定資產處理的方法，計提折舊、將可以計入固定資產的后續支出資本化，對于報廢的固定資產通過“固定資產清理”、“待處理財產損益”等科目進行處理，確定固定資產的處理損益。以反應事業單位固定資產的真實情況，這一定對于醫院這樣的事業單位尤為重要，這關乎到醫院的資質評定以及醫療水平。

2.3固定資產的記錄和報告

對于事業單位固定資產應該以凈額進行記錄，準確的反應固定資產的折舊、日后支出等。同時，對于固定資產的報告應該能夠更加真實的反應事業單位尤其是醫院這樣自負盈虧的事業單位真實的財務狀況、醫療成果以及預算的執行狀況等，為國家下一步有效的開展扶持政策提供有力的參考依據。作為關乎人們生命安危的事業單位，醫院應該建立一套完善的財務核算體系，全面的反應單位真實的財務狀況尤其是固定資產的狀況。同時，為了增強醫院固定資產財務核算的可靠性，醫院應該對固定資產的核算以及會計信息的透明度和公信力，以便外界對醫院財務核算進行有效的監督。

作者：賈寧 單位：保定市第二醫院

（三）

一、事業單位財務管理存在的問題

1．事業單位監管機制不完善

目前事業單位的管理制度基本上是領導掌握著人才決策權和項目決策權，會計人員的崗位也受到領導的控制和指揮，這使得會計人員在工作中難以實現監管職能，對于領導所做的一切違法違規行為都敢怒不敢言，會計監督職能有名無實。會計部門對同級部門的制約作用變得微乎其微，對上級部門的監管職能則力不從心。這導致我國事業單位違規違紀行為時有發生、級審計單位拘泥于賬面審查，滿足于專項檢查，難以做到全面審查。

2．事業單位財務管理人員素質不高

事業單位中很多財務主管是在行政職能劃分時獲得該職位的，他們本身并不是財務會計專業出身，對會計知識一知半解，但是卻對會計人員的工作指手畫腳。這些財務主管對于會計法和會計準則了解甚少，沒有依法進行會計工作和理財工作的觀念。一旦事業單位的財務管理工作出現問題，他們便推脫自己不懂財務知識，將責任推卸給具體的財務管理工作人員，這導致事業單位的財務管理人員都存在著充當替罪羊的風險。另外，事業單位財務管理人員隊伍不穩定、人員不固定，絕大部分財會人員一身兼數職，忙于瑣碎的事物不能自拔，這導致了許多先進的管理思想在事業單位難以推行。事業單位的財務管路工作還停留在賬務的處理上，工作人員對待財會工作秉承得過且過的心理。事業單位在財務管理機構的建設上也不夠完善，大部分事業單位還將財務會計工作歸為一個部門的一些職能中，沒有實行統一的財務管理制度。

二、提升事業單位財務管理工作的策略分析

首先，我們要增強事業單位領導的財務管理意識，事業單位領導對于《會計法》和《國有資產管理辦法》應該認真學習和研究，對于財務管理工作的規范應該重視起來，健全事業單位內部控制機制。事業單位領導的管理者要學習管理學的知識和技能，不斷提升自身的管理水平，重視財會人員的培養。在日常開支中要做到必須有三人以上簽字才放款，財務工作要實現公開化和透明化，避免官本位的現象在事業單位日益嚴重。第二，事業單位應該不斷完善自身的內部控制體系的建設，對于事業單位內部的行為要進行規范。事業單位一方面要建立和健全其內部控制機制，另一方面要保障會計工作在事業單位內部能夠井然有序地進行。會計崗位責任制、內部牽制制度、權責分離制度和審批制度都應該逐步完善起來。另外，事業單位還應該完善自身的監督和審計制度，保障會計工作人員在法律和準則要求的范圍內規范的進行會計工作，保障會計工作能夠真實、準確地反映企業的經濟活動。事業單位應該建立內部審計機構，加強對本單位的內部會計工作的監督和評價，對于內部控制機制和會計工作中存在的問題和漏洞要及時把握。第三，事業單位應該在提高財務會計人員的素質上下功夫。財務管理人員一方面要增強自身專業能力和理論素養，另一方面要學習財經法律法規。上崗的財務會計主管都要有上崗證或者會計證，否則只能有財會專業人員暫行財務中層領導的職責。事業單位應該加大對財務會計工作人員的培訓投入，實現會計電算化以提高工作效率，以激勵機制的建設為著眼點，提高財務會計工作人員的工作積極性。第四，效借助政府監督，發揮財政與審計部門作用，加大監管執法力度。財政、審計等國家機關在實施政府監督過程中應逐步建立和完善有關的法律法規，引導事業單位建立健全內部會計控制制度，規范會計行為，防止會計信息失真，確保各項經營活動的有效進行和資產的完整，防止欺詐和舞弊行為。事業單位的財務管理工作和政府的監督部門有效結合起來能夠提升事業單位財務管理工作的有效性，避免舞弊和欺詐行為的泛濫。

作者：舒安 單位：安徽省懷洪新河河道管理局

（四）

一、目前行政事業單位財務管理存在的問題

1.行政事業單位財務管理制度不完善

新市場經濟條件下，一系列的財政支出改革制度相繼推出。改革制度的推行，必然會引起財務活動的變革，影響到會計核算內容和辦法。但是，在改革浪潮中，行政事業單位會計制度變革深度有限，難以適應當前管理體制的要求，直接滯后于會計實務。

2.行政事業單位財務管理人員素質低下

考慮到行政事業單位財務管理的特殊性，很多財務管理人員素質不是很高。有的甚至不是專門的會計行業出身，兼職出任、無證上崗、流動隨意等等問題，必然會導致當前行政事業單位財務信息失真問題較為突出。詳細來講包括：原始票據審核不認真，發票無印章時有發生；內容失真現象突出，比如會務費（出差、開會等等）原則上述不予報銷，部分人員私改為資料費、住宿費等等，難以歸類處理；部分單位和個人私制發票，性質較為惡劣；

二、市場經濟條件下加強行政事業單位財務管理的對策建議

1.結合市場經濟條件下，行政事業單位改制情況構建合理的會計制度

結合先行行政事業單位改制，有針對性地執行會計制度。行政事業單位決定今后企業化管理，嚴格按照企業會計制度構建；決定今后仍然以事業收入為主的，像是高校、醫院等等，可暫時先執行行業會計制度，等經濟體制改革、財政改革、事業改革全部到位后。再將進入市場運營、實行企業化管理的事業單位，退出預算單位會計系列，適用企業會計，其他行政事業單位則改變現行行政、事業會計制度分開制定的做法，將之合并為一個制度，稱為預算單位會計制度。將現行兩套制度會計科目，根據日前的核算需要和管理要求，進行必要的歸并和調整，建立一套科學合理的會計科目系統。

2.加強單位預算管理，按照規定程序規范單位收支

加強單位預算管理，一方面，要合理編制預算詳單，力爭將單位收支項目全部納入預算范圍之內，今后預算支出，嚴格按照編制程序管理，絕對不能隨意變更，超預支安排。有特殊情況需要追求預算支出的，必須要嚴格參照規定程序報批申請，嚴控預算支出隨意性。另一方面，嚴格遵守相關法規，合理編制資金使用辦法，從嚴控制資金支出。尤其要加強專項資金管理，確定管理細則，加大細則執行監控力度，建立專項紫金績效評價分析制度，確保專款專用，規范化管理。

3.單位資源配置合理化，防治國有資產無故流失

科學合理配置單位所有資源，市場經濟條件下，行政事業單位必須要完善資產合理流動，建立專門的資產管理機制，安排專人負責資產管理，徹底改變過去財產物資散亂、難以清理的窘境，確立統一的資產管理體系。同時，加強會計核算制度，財務部門建立固定資產總賬、明細賬，進行價值管理和恰當的數量管理，對固定資產的購進和轉讓，原則上應先經評估討論通過后方可進行；應建立固定資產清查盤點制度，確保固定資產賬實相符，加強產權管理，防止國有資產流失。此外，處于節約化管理的需求，必須要及時清點過往款項，尤其是那些歷史遺留數額較大的款項，通過及時的清理、優化管理，確保單位資產的安全。

4.內部監控制度高效化，完善單位財務管理制度

行政事業單位必須要完善內部監控制度，提高單位財務管理的有效性。首先，完善內部牽引制度。嚴格參照職責不相容必分離的原則，科學合理安排財務管理崗位，確保崗位職能間構成相互牽引機制。一旦這種相互牽引機制形成，可在單位內形成有效的內部控制制度，某種程度上確保審核資料的真實性、合法性和完整性，進一步提升財務資金管理的高效性。其次，單位內部構建完善的內部稽核制度。主要負責審核單位資金收支情況、財務管理安全情況、重大經濟事務管理執行情況等等。最后，不斷完善財務管理制度。對于不適時的內部開銷要及時清理，未明確的開支標準確定實施細則，加強各項開支管理。另一方面，應規范憑證流轉程序。對一些授權審批的權限應明確細化，對一定金額以上的單筆開支，應實行集體討論決定。

作者：張迎豐 單位：甘肅省農業科學院經濟作物與啤酒原料研究所

（五）

1、社區衛生服務中心財務管理工作存在的主要問題

社區衛生服務中心具有資金較少、人員較少、工作種類較少等方面的特點，從而也讓中心管理人員及領導層在思想上比較放松其財務管理工作，這種意識上的缺乏對提升財務管理水平以及整個中心的運作水平都十分有害。在具體制度建設方面也存在問題，沒有實行財會崗位不相容原則的中心數量較多，從而給中心的正常運作及管理工作有序開展埋下巨大隱患。此外，在財務管理制度執行以及社會監督的宣傳教育工作方面力度也明顯不足，沒有為財務管理工作營造一個良好的社會監督環境。

2、加強社區衛生服務中心財務管理工作的對策研究

想要切實提升衛生服務中心財務管理工作的質量，就要深入分析其財務管理工作的特點，有針對性地開展對策研究并加以改進。

2.1加強宣傳教育工作

宣傳教育是改進財務管理工作的重要手段之一，通過加強宣傳教育能夠讓財務管理重要性及具體實施細則深入人心。在宣傳教育工作具體開展方面，要同時注意對中心內部人員的教育培訓以及對社區居民的宣傳工作兩個方面。加強對中心內部工作人員在財務管理相關知識方面的宣傳教育，能夠確保財務管理各項制度的順利推行，能夠為財務管理工作營造一個良好的管理環境，同時還要提升各科室、各工種工作人員的工作技能，使其能夠更好地執行財務管理各項規定，確保制度的執行效率。對于社區居民加強財務管理工作宣傳，能夠激發他們對社區衛生服務中心財務管理工作的監督意識，從而幫助中心財務管理工作在良性的外部監督環境中進地，提升管理工作質量。

2.2加強人員管理

社區衛生服務中心人員相對較少，一般事業編制人數控制在100人以內，工作人員的工作任務比較繁重，所以加強人員管理，提升工作人員自身素質，加強不同崗位之間人員的協作配合就顯得非常重要。在人員崗位管理方面要推行輪崗制度，有效提升不同崗位工作人員的能力，有效樹立全局管理意識，加強崗位與崗位之間的溝通互助，促進崗位職能的發揮。同時要推行積極有效的績效考評工作，將考評周期從年度調整至季度甚至月度，對工作人員的日常工作狀態進行有效監督，激發其工作主動性與自律性。同時還要加強部門工作人員及醫療衛生服務人員對于財務管理知識的學習，幫助其樹立財務管理人人有責的意識，有效配合財務管理相關制度及具體細則的執行。

2.3建立完善各項財務管理制度

科學合理的制度能夠讓管理工作有序推進。在社區衛生服務中心的財務管理工作當中，需要進行預算制度改革、大成本制度推行、財務會計相關制度建設等各個方面的工作。在預算制度改革方面，傳統的預算管理工作與現代預算管理工作最大的區別在于預算編制方面，傳統預算編制模式是歷史基礎加彈性空間，所參考的是單位歷史同期預算執行情況和成本支出情況，然后再配以適當的彈性空間。雖然這種編制方式在過去很長一段時間內都有效地發揮了作用，但是隨著市場變化發展不斷加劇以及社區衛生服務中心各項工作的不斷拓展，歷史基礎加彈性空間的預算編制方法已經不能滿足中心的當前及未來發展需要，所以我們應該采用基于中心以及各科室、部門當前工作需要以及未來發展需要的零基礎編制方法，從而更好地實現資金合理化配置，避免部門之間貧富不均的問題出現。但是這種預算編制方法同樣也給預算編制人員提出了更高的專業化技能方面的要求，這也需要中心進一步提高財務管理人員的基本素質，加強預算編制及管理理念創新。在成本控制制度建設方面，要大力拓展成本管理的范圍，將成本管理從過去只專注于前線科室、具體醫療項目成本支出的狀態拓展到全成本控制狀態，不僅要包括直接的醫療用品采購與使用、前線科室的直接藥品采購與使用，同時還要關注日常工作部門、后勤保障部門等整個中心的成本支出情況，這樣才能更好地實現成本控制，實現成本控制的精細化、規范化與科學化。在財務會計相關制度的建設方面，不能因為社區服務中心工作人員少、日常工作項目相對簡單而忽視了財務管理人員的崗位不相容原則推行，一定要堅持財會職務不相容原則，真正將財會管理工作規范起來，同時還要推行崗位輪替制度和責任書制度，崗位輪替制度一方面能夠消除長期占據某個工作崗位而產生的財務管理風險，同時也能夠促使財會人員樹立財務管理全局觀念，從而更好地開展本職工作，同時推行責任書制度，激發財務管理人員工作的責任感與自律性，降低人為財務風險發生概率，實現社區衛生服務中心財務管理工作質量提升的根本目的。

作者：蘇學會 單位：四川省涼山州會理縣城關鎮醫院

（六）

一、加強施工企業財務管理的對策

1.對施工企業財務管理觀念進行全方位更新

我國的市場經濟在日益的完善，傳統的財務管理觀念與方法逐漸不能適應新的情況，需要對財務管理理念與方法進行全面的變革。財務管理的工作逐漸被越來越多的施工企業所重視，良好的財務管理對施工企業的發展起著重要的作用。施工企業需要把財務管理觀念融入到企業組織管理的各個層面，建立完備的財務監控系統，在改革財務管理理念的同時，踏實做好財務管理工作，使企業的財務管理更加的科學化，全面改革企業財務管理的觀念，提升施工企業財務管理水平，為企業在激烈的市場競爭中打下良好的基礎。

2.促使財務管理參與企業經營管理的全過程

在施工企業中進行全面預算標準的推行，企業管理體制圍繞財務管理進行。嚴格以財務預算管理為中心，對施工企業的日常管理、業務活動、資金流動做好監管工作。將財務管理變為對企業經營活動前預算工作、企業經營活動中的控制以及經營活動后的評測工作的全面監督。使財務管理工作能對企業的經營活動進行全面控制。在財務管理過程中，要實行嚴格的獎懲制度。企業財務管理工作對施工企業的項目成本進行管理，是企業利潤的核心管理者。施工企業的財務管理需要對項目制定合理的成本目標以及利潤目標，根據需求制定企業成本管理的具體對策。對照目標要求落實嚴格的獎懲考核制度，以保證企業目標的順利實現。另外，財務管理還要重視企業施工過程中的管理，對施工成本進行監督和核算，并對相關部門反饋檢測結果，采取有效的糾正措施，對施工企業的成本進行全方位的管理。

3.財務管理以資金管理為核心

資金是施工企業生存與發展的基礎，保證這施工企業的基本生產經營活動。財務管理對資金的管理，就需要充分了解資金的運動過程，對資金運動進行分析與推斷，并對資金未來的運動方式做科學的預測，并做出合理的決策。財務管理對于資金的管理，需要對資金進行及時的回收，并能對資金進行合理分配，促進資金周轉的速度，從而對施工企業的經濟效益起到促進作用。要做好資金管理工作，就要進行債權債務制度的完善。建立健全的債權債務制度需要從基礎做起，做好合同的簽訂工作，嚴格落實合同中的內容，按照合同辦事。在施工過程中，要進行嚴格的計劃與控制，做好中間結算工作，加強竣工決算工作，以保證能控制施工企業的應收工程款。

4.對施工企業財務管理人員進行培訓

企業要加強財務管理人員的財務管理意識，改革財務管理理念。要定期進行財務管理人員的培訓工作，提升財務管理人員職業道德教育與綜合素質，加強其財務工作能力的培養。使財務管理工作人員熟練掌握相關的新理念、新知識、新技術，使財務管理工作人員能更好的適應新時代的施工企業財務管理工作。施工企業中，財務管理工作人員要充分了解施工工程造價的審核、建筑材料的審價標準、預決算的編制及審核以及工程完工程度的測算方法，做到能對施工企業的成本進行有效的管理和控制。同時，注意調動施工企業財務管理人員的積極性與主動性。

5.對施工企業進行整體把握

施工企業與其他企業不同，施工企業的固定資產和其他各種資產占總資產的份額非常大，在施工企業中，最大的兩個問題就是墊資施工和工程拖欠款回收非常困難。因此，施工企業的財務管理要特別注重對墊資施工的嚴格管理，并且要嚴格督促清收工程拖欠款，全面把控施工企業，控制資產與資金的使用比例，把風險資金與貸款的使用降到最低，解決資金與資產協調問題，從而降低施工企業的風險。

二、結束語

在現代的施工企業管理體系中，財務管理起著重要的作用，施工企業管理層一定要對財務管理工作引起足夠的重視，同時財務管理人員也應該對財務管理工作做到認真、負責。施工企業要對財務管理工作進行不斷的完善與創新，從而提高財務管理水平，促進施工企業的經濟發展，增強施工企業在激烈市場競爭背景下的抗風險能力與競爭力。

作者：陳業勇 單位：貴州水利機械實業有限公司

（七）

一、財務公司及其特征

（一）業務品種單一，增加集團財務成本

近年來，監管部門對新設財務公司只批準其存款資格，不批準其貸款甚至委托貸款業務資格，導致了財務公司在最初幾年內將歸集的資金無法向集團及成員單位提供支持，影響了財務公司資金歸集，也影響集團及成員單位的發展，甚至增加了集團費用的支出。財務公司在業務發展中很多業務資格受到限制，開辦業務品種少，不能充分發揮支持促進集團及成員單位的作用。如財務公司不能以主承銷商的資格參與企業債券的承銷，只能以副主承銷商或分銷商的身份來參與。在發行企業中期票據、短期融資券等業務中，財務公司無資格參與承銷團，只能以財務顧問的身份參與。另外在其它一些涉及集團的業務（如企業年金、住房公積金等）中，財務公司也沒有相應的管理資格，致使財務公司在支持促進集團及成員單位方面的作用不能全面發揮，影響集團及財務公司的長期戰略發展；在設立分支機構方面，目前國家對財務公司設立分支機構有著嚴格的限制。從目前企業集團的發展趨勢看，大型企業集團已經開始進行區域性布局，少數國際化經營程度較深的企業集團甚至開始進行全球性布局。財務公司要為集團提供更快捷便利的服務，就需要在集團布局的核心區域設立分支機構，以延伸財務公司經營體系，增強財務公司為集團及成員單位服務的便捷性。而審批資格的限制使得財務公司在便捷性方面得不到體現，在一定程度上限制了集團和財務公司的長遠發展。

（二）貸款規模和存款準備金的制約

信貸規模不足會導致財務公司在歸集了大量可供分配使用的資金后，不能將資金及時貸給內部成員單位，影響成員單位與財務公司之間的關系，存在成員單位不再信任財務公司的局面，從而增加從外部金融機構進行貸款并減少在財務公司的存款，不利于財務公司今后的發展壯大。同時信貸規模的限制也會影響財務公司資金的運作效率，降低盈利，不利于財務公司的長期戰略發展。存款準備金對保證財務公司的存款支付和清算作用是有限的。提取財務公司存款準備金相當于直接凍結了集團內部生產單位用于生產經營的資金，可能導致財務公司進行資金集中反而降低了資金的使用效率。提取存款準備金后財務公司的可用資金相應減少，在面臨臨時性資金短缺時，增加了財務公司的運作難度和成本。財務公司吸收集團及成員單位的存款，實際上將歸集的資金存放在各家銀行機構，相當于集團和成員單位的存款經財務公司的管理存放于各銀行機構，財務公司交納存款準備金使原本應當由銀行繳納的存款準備金任務部分轉嫁給了財務公司，限制了財務公司的發展，使銀行吸收的財務公司存款游離于存款準備金政策監管之外。

（三）再貼現、再貸款和聯行清算號的局限性

財務公司在基本開辦業務和受外部監管方面與商業銀行基本一致，但部分財務公司卻得不到中國人民銀行再貼現的支持，在資金緊缺的情況下增加了財務公司融資難度和成本支出。再貸款即指人民銀行向商業銀行提供的信用貸款。而財務公司作為非銀行業金融機構卻不屬于再貸款的范疇，財務公司經過長時間發展已經逐漸發展壯大，成為金融行業不可忽視的一支力量軍，為促進實體經濟的發展做出了自身的努力，已顯示出來驕人的業績。但在最終的保護上卻沒有得到人民銀行的支持，在財務公司遇到困難時最終的保護人是集團，財務公司是集團的財務資金管理運營中心，當財務公司出現資金緊缺時一般集團也會步履維艱，所以集團對財務公司的最后支持是十分有限的，很多時候可以預見集團不能夠及時足額解決財務公司資金問題，給財務公司造成了很大的壓力和負擔，增加了財務公司及時足額融資的困難，不利于財務公司的健康長遠發展。財務公司作為結算服務中心，雖然本身具有一定的結算功能，但由于中國人民銀行沒有授予財務公司聯行清算號，致使財務公司無法加入中國人民銀行的支付清算系統。財務公司在進行內部成員單位的結算后，對外支付仍需依附于各家銀行機構來開展，既降低了結算效率，又不利于交易費用成本的降低。對于資金的結算和管理只能停留在內部層面，不能夠直接對外實現資金的運營管理，在資金運作效率和成本控制上都達不到最優水平。

（四）其它制約因素

財務公司的發展，主要是資金的歸集和運用，只有最大程度地歸集成員單位的資金，將歸集資金首先滿足成員單位的發展需求，其它的進行合理的資金運作，爭取最低風險下的最大收益，才能夠讓財務公司一步步發展壯大。目前全國的財務公司經營理念不一、發展定位不一，集團企業給予財務公司的支持力度和管理尺度不一，加上財務公司業務開展品種受限，導致財務公司不能形成統一的積極地發展模式，并且在獨立法人地位上財務公司得不到應有的權限，存在經營管理受限于集團企業或跟隨集團企業的管理，無法體現財務公司的獨立經營特色，從而影響了財務公司整體性的發展壯大。

二、相關建議

（一）簡化審批程序和增加業務品種

建議監管機構從財務公司的服務宗旨和自身發展的角度考慮，適當簡化審批程序。在風險可控的前提下，根據財務公司實際發展和支持促進集團及成員單位發展情況增加適宜的業務品種，充分體現財務公司的服務功能。對于提升財務公司在集團及成員單位中的形象，利于歸集資金、信貸支持等各項業務的開展，而且能夠讓歸集的資金靈活的運動起來，更有利于集團和財務公司成本的控制和效益的增長，進一步支持促進集團和財務公司長期戰略目標的達成。財務公司必須走多元化、深層次的發展道路，必須不斷開拓創新，增加業務品種的廣度和深度，在立足集團的基礎上，走市場化道路。財務公司的發展需要業務品種的多元化，需要對業務進行深層次的挖掘，同時也需要監管機構的理解和支持。財務公司自身的發展意義重大，不僅牽扯集團企業實體經濟的發展，同時也牽扯金融行業金融經濟的發展，建議監管機構能夠站在為財務公司長遠發展的角度，適當放寬監管審批和業務品種限制，增加財務公司資金的運作渠道，本著以風險為本的監管理念，支持幫助財務公司發展。

（二）放寬貸款規模控制和適當減少存款準備金

建議監管機構放寬對財務公司信貸規模的控制。一方面增強財務公司對集團及成員單位的支持力度，及時對需要資金支持的成員單位進行貸款幫助，拉近彼此的關系，便于各項業務的開展和長期戰略目標達成。另一方面提高了資金的運作效率，增加盈利，有利于增強財務公司自身的實力。存款準備金方面建議適當的降低繳存率，鑒于財務公司資金來源的內部性和特殊性，應與銀行的存款進行區分對待，兩者存款的來源性、安全性和風險性都不同，對資金的運作方式也不同，應考慮適當降低財務公司存款準備金率，增加財務公司可用歸集資金量，一方面減少融資成本，另一方面提高歸集資金使用效率。

（三）增加再貼現、再貸款支持和開通聯行清算號

建議監管機構增加對財務公司再貼現業務的支持。一方面達到宏觀控制的目的，另一方面增加財務公司融資渠道，在財務公司資金短缺的時候，能夠得到中國人民銀行的支持，降低融資成本，有利于財務公司長遠發展。再貸款方面建議中國人民銀行出臺相應的政策，給予財務公司再貸款的支持，給予財務公司更及時、有效、便捷、低成本的融資渠道支持，為財務公司健康快速發展提供資金保障和支持。結算方面建議中國人民銀行授予財務公司聯行清算號，讓財務公司加入中國人民銀行的支付清算系統，進一步增強財務公司的結算功能。一方面便于資金的結算，另一方面能夠有效降低交易成本，提高結算效率。

（四）出臺明確的相關政策或制度

辦法，引導扶持財務公司發展壯大建議監管機構能夠進一步明晰財務公司未來發展的定位和運營發展理念，解決財務公司整體性發展定位和運營發展理念不同的問題，引導財務公司整體戰略發展運營方向。建立保障財務公司獨立法人地位的制度或辦法，明確集團公司的管理職能，充分保障財務公司經營管理的獨立性和特殊性，使業務和管理更加規范、高效，在監管的層面上理順集團公司、財務公司、成員單位之間的關系，促進財務公司長遠發展。同時監管機構繼續加大對財務公司的幫助扶持力度，財務公司整體上的抗風險能力較弱，人員的業務能力、管理經驗和風險防控能力還有待進一步提高，與銀行業金融機構的整體經營和管理水平存在較大的差距，希望監管機構一方面要幫助財務公司的發展，加快財務公司適應目前市場經濟的步伐，增強自身的服務和盈利能力，另一方面要幫助財務公司積極防控風險，通過報表監測、現場檢查、監管評級、風險提示、監管走訪等方式，不斷幫助財務公司完善風險內控管理，解決風險管控中的問題和困難，幫助財務公司提升內部風險內控管理水平，促進財務公司健康穩健長遠發展。

作者：金作清 單位：青海西寧西部礦業集團財務有限公司

（八）

一、上市公司的財務管理

1.缺乏財務管理機制。財務管理機制是每個公司都應該具有的，在財務管理中遇到問題時能夠及時提出解決辦法是其主要的內容，上市公司的財務管理也需要有相應的機制。在上市公司的財務管理中有很多的問題，比如有些上市公司存在內部人員的操作，大股東的獨裁，缺乏相應的約束，對小股東的利益沒有相關的保護措施。這些問題在上市公司中是非常常見的，這樣會給公司的利益帶來威脅，給公司的財務管理帶來很大的麻煩。

2.公司的資金運營結構不合理。根據相關調查，在上市公司的資金運營中，主要有以下幾個問題：首先，目前存在很多的上市公司負債相當嚴重，這對公司的財務管理帶來很大的風險，公司的資本結構建設往往根據市場的需求進行，在緊急情況下公司以發行債券來進行融資，這就給公司的發展帶來很大的風險，增加了公司破產幾率。其次，在公司內部存在著流動負債，這就給公司的資金周轉帶來麻煩，增加了相應的周轉風險。最后，不合理的資金運營結構使公司的運營動力不足，公司的運營情況直接關系到公司的效益，缺乏運營動力會給公司帶來相當大的損失。

3.上市公司的會計信息缺乏真實性。公司在做決策的時候很大程度上取決于其會計信息，但是現在有很多的上市公司在沒有相關法律的約束下進行偽造會計信息。這就導致公司在決策上有很大的失誤，給公司的利益帶來損失。這種情況的發生主要是因為相關的法律法規不健全、公司制度不夠嚴格和核酸不夠準確等。

4.缺乏有效的財務管理的風險規控制措施。財務風險是上市公司亟待解決的問題，財務處理工作沒有相應的制度約束，其質量越來越差，這就影響著公司的整體利益，隨之帶來的問題就是，公司的投資風險增加了，其投資決策缺乏依據，對于投資的風險沒有預測，這就使公司的財務管理風險加大了，在管理中也缺乏相應的風險控制措施，對公司的財務也造成危機。

二、上市公司財務管理存在風險的原因

在我國的市場經濟引導下，上市公司越來越多，其財務管理的水平是其管理最大的問題。宏觀的市場經濟和我國的法律體制對上市公司的財務管理活動有很大的影響，市場經濟的環境發生變化就會直接影響公司的財務管理，例如，物價上漲、經濟危機、匯率變化等，對公司的運營成本有很大的影響，如果匯率下降，那么出口商品的公司的收款就會減少，企業就會面臨很大的損失，嚴重的會影響公司的資金鏈，給公司的運營造成嚴重的影響。很多不確定的因素都會給公司的財務管理帶來不同的影響，其風險的大小也不同。很多運營良好的上市公司都有適合自己的財務管理制度，通過這些制度來協調企業發展中個股東之間的利益，對公司的財務進行規范化，盡量使公司的財務管理合理、真實。還有一點非常重要，那就是盡量減少對其他企業的擔保，避免債務過大給公司的運營帶來潛在的威脅。

三、上市公司財務管理的風險規避措施

1.加強公司財務管理人員素質培養。上市公司財務管理人員是財務管理的執行者，為了更好地對公司財務管理風險做出規避，就要加強管理工作人員的管理，增強財務管理人員的財務風險控制意識，提高其專業知識的操作能力，為做好財務管理風險規避提供最好的技術支持。財務管理是一個不斷更新的領域，隨著經濟的不斷發展，其管理模式和方法都有更新，這就必須要求公司不定期的給員工進行培訓，使公司所用的管理模式符合時代要求和公司需要。一批高素質的財務管理工作人員會給公司帶來很大的效益，在財務管理方面，他們能夠有效的規避風險，對公司的財務管理做出科學合理的安排。因此，對公司的財務管理人員不僅要要求有很強的風險規避意識，也需要他們掌握科學的方法，將財務管理風險規避工作滲透在每一項財務管理工作中，做好財務管理人員的本職工作，為公司的利益努力奮斗。

2.建立完備的風險預警機制。公司的財務管理活動需要有實時監測，對所發現的風險要及時采取措施進行規避，這就需要公司的財務管理必須具備完善的風險預警機制。這種預警機制是根據公司的財務管理的實際情況所設計的，其機理符合經濟學原理，必要的情況下采用數學模型進行計算，及時的發現財務管理中要出現的問題。建立完備的風險預警機制有助于管理者提前發現財務風險，及時采取措施進行規避。

3.完善資金管理制度。上市公司必須要加強資金管理，建立完善的制度，避免公司的資金鏈出現問題。公司的財務管理部門需要制定詳細的預算、加強日常管理和增強對風險的管控，做好這些就能夠為公司的運營計劃進行控制，規范公司資金的流向，有效的規避風險。

四、結語

上市公司的財務管理風險比普通公司大，這是毫無質疑的，在我國上市公司的財務管理中存在著很多問題，這對公司的發展很不利。因此，對于上市公司要重視對財務管理的風險規避，建立科學、合理的風險應對機制，及時進行風險規避，將公司的財務風險大大降低，為公司發展提供動力，保證公司在同行業中擁有很強的競爭力。

作者：葉陳 單位：中國水利水電第十二工程局有限公司醫院

（十）

一、做好預算管理

(一)設立相關部門，明確部門分工

山東能源淄礦集團的做法是規劃發展部負責組織集團公司煤炭主業基本建設項目預算管理編制工作，并對預算指標完成情況進行全過程跟蹤管理；非煤產業部負責非煤產業基本建設項目預算管理編制工作，并對預算指標完成情況進行全過程跟蹤管理。財務部門負責預算資金的籌措和支付控制，審查投資資金的來源，檢查、監督資金的使用，確保資金控制在預算之內。

(二)上下結合、時間分解，完善編制程序

根據企業下達的年度投資計劃，結合項目進展情況，按季度提出投資預算安排，報相關部門平衡審查，并將審查情況反饋給建設單位。建設單位按照反饋意見進行修改后重新上報。有關部門將修改后的投資預算報分管領導批準后，提供財務部門作為年度預算考核指標。

(三)嚴肅預算執行

預算指標下達后，建設單位必須嚴格執行，并做到工期、資金、措施、責任人四落實，確保建設投資控制在預算之內。如遇客觀原因確需變更預算，應上報預算變更申請報告，履行完相關審批程序獲得批準后方可進行調整。無正式批復，一律不得進行調整。

二、做好工程項目管理，明確各項目列支范圍

嚴格執行國家發布的定額管理辦法，將基本建設項目投資按照投資額的構成分為建筑安裝工程投資（包括礦建、土建、安裝工程）、設備投資、待攤支出和其他投資四部分。建筑安裝工程投資是指發生的建筑工程和安裝工程的實際成本，其中不包括被安裝設備本身的價值以及按照合同規定支付給施工企業的預付備料款和預付工程款。設備投資是指發生的各種設備的實際成本，包括需要安裝設備、不需要安裝設備和為生產準備的不夠固定資產標準的工具、器具的實際成本。需要安裝設備是指必須將其整體或幾個部位裝配起來，安裝在基礎上或建筑物支架上才能使用的設備；不需要安裝設備是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用的設備。待攤支出，是指建設單位按項目概算內容在建設期間發生的，不能直接計入某項固定資產價值而應由所建造固定資產共同負擔的相關費用。主要包括：資本化利息支出、土地復墾及補償費、工程管理費、臨時設施費、設備檢驗費、工程質量監理費、應負擔的稅金、報廢及毀損凈損失三通一平費用等。各基本建設單位要嚴格按照規定的內容和標準控制待攤支出，不得將非法的收費、攤派等計入待攤投資支出。其他投資是指發生的構成基本建設實際支出的房屋購置，以及取得各種無形資產和遞延資產發生的支出，包括房屋購置費、辦公生活用家具器具購置費、無形資產、遞延資產等內容。發生單項工程報廢，必須經有關部門鑒定。因基本建設單位原因造成的單項工程報廢，報廢單項工程的凈損失經集團公司批準后，作增加建設成本處理，計入待攤投資。因施工單位施工造成的單項工程報廢由施工單位承擔責任。為項目配套的專用設施投資，包括專用鐵路線、專用公路、專用通訊設施、送變電站、地下管道等，基建單位應與有關部門明確界定投資來源和產權關系。由基建負責投資但產權不歸屬基建單位的，作無形資產處理；產權歸屬基建單位的，計入交付使用資產價值。

三、做好資金管理

(一)做好資金預算管理，做到收支有據

基建單位應根據年度投資計劃編制年度資金預算。并在年度資金預算的基礎上，編制月度資金預算報財務部門，經審核程序審批后執行，作為資金收支的依據。基建單位要根據批準后的資金預算項目撥付資金，嚴禁計劃外、超預算及改變資金用途進行資金支付。

(二)嚴禁亂開銀行賬戶，嚴格賬戶管理

基建單位要嚴格銀行開戶管理，嚴禁私自亂開戶，因業務需要開立賬戶的，必須履行審批手續。開通網上銀行，應加強網上銀行風險管理。

(三)基建單位應當嚴格按照規范的工程價款結算程序支付資金

與施工單位進行工程價款結算，必須留足工程質量保證金，待質保期滿無質量問題后再予以清算。

(四)基建單位在辦理竣工決算前要認真清理結余資金

應變價處理的庫存設備、材料以及應處理的自用固定資產要公開變價處理，應收、應付款項要及時清理，清理出來的結余資金相應轉入生產企業有關資產。

四、做好財務核算管理

財務核算管理是基本建設財務管理體系的核心，基建單位應當按相關法律法規設置財務機構和會計賬簿賬簿，規范基本建設財務核算，真實反映基本建設的投資完成情況。嚴格各項支出的列支項目、范圍，尤其對于影響資產價值的各項待攤費用的列支，應當合法、合規、合理。所有收入要嚴格入賬手續，杜絕出現賬外賬、私設小金庫。基本建設過程中形成的工程煤收入、各項索賠以及違約金等其他收入要列入基建收入。試運行期間基建收入以產品實際銷售收入減去銷售費用及其他費用和銷售稅金后的純收入確定。基建收入應依法繳納企業所得稅，稅后收入相應沖減工程成本。建設項目在建設期間的存款利息收入計入待攤投資，沖減工程成本。項目竣工后，對待攤投資應按規定嚴格分攤，不能分攤至各固定資產項目的部分，應于移交生產當月一次性計入費用。合理設計基建財務報表。基建單位應按月報送財務報表，財務報表分為基建財務報表和生產財務報表。基建財務報表包括資金平衡表、基建投資表、待攤投資明細表、基建借款情況表、主要指標表、本年基建投資情況表等，另外還需報送基建投資明細表、科目余額表、建設單位管理費用明細表及財務情況說明書。年度終了，各基建單位應編制年度財務決算，并做好投資效果的分析評價工作，包括各項經濟技術指標完成情況等。

五、做好竣工財務決算

基本建設項目竣工財務決算是正確核定新增固定資產價值，是基本建設項目成果的最終反映，是辦理固定資產交付使用手續的依據，也將直接影響企業今后各期的經營成果。在項目竣工決算階段，基建單位要認真執行有關的財務核算辦法，嚴肅財經紀律，實事求是地編制基本建設項目竣工財務決算，做到編報及時、數字準確、內容完整。單項工程竣工，具備交付使用條件的，應委托中介機構進行工程審計，并出具單項工程竣工決算報告。建設項目全部竣工后應編制竣工財務總決算。基建單位原則上應在項目竣工后一定時限內完成竣工財務決算的編制工作。在編制基本建設項目竣工財務決算前，基建單位要認真做好各項清理工作。清理工作主要包括基本建設項目檔案資料的歸集整理、財務處理、財產物資的盤點核實及債權債務的清償，做到賬賬、賬證、賬實、賬表相符。各種材料、設備、工具、器具等，要登記備查賬，強化管理，不準任意侵占、挪用。編制、整理、保存好各項決算資料。建設項目竣工財務決算的內容，主要包括以下三個部分：一是基本建設項目竣工財務決算報表，主要有基本建設項目概況表、基本建設竣工財務決算表、基本建設項目交付使用資產總表、基本建設項目交付使用資產明細表（即轉資清冊）、逐年投資匯總表、逐年工程投資及工程量完成情況表、未建項目一覽表等。二是竣工財務決算說明書，主要包括：基本建設項目概況、會計財務的處理、財產物資清理及債權債務的清償情況、基建資金來源、支出、結余等情況、主要技術經濟指標的分析、計算情況、基本建設項目管理及決算中存在的問題建議、決算與概算的差異和原因分析等。三是其他資料，主要包括可行性研究報告、初步設計、概算調整及其批準文件、招投標文件（書）、歷年投資計劃、經有關部門審核批準的項目預算、竣工驗收報告、其他有關批復及資料。

作者：殷延海 單位：山東能源集團有限公司