一、財政支持中小企業(yè)發(fā)展的必要性

目前，我國中小企業(yè)大多是以增加產(chǎn)量獲取經(jīng)濟效益。同類產(chǎn)品的企業(yè)之間為了爭奪市場，競相壓價，使用不正當?shù)氖侄蔚?。這種競爭是以資源的巨大浪費為代價，其結(jié)果不是優(yōu)勝劣汰，而是優(yōu)劣企業(yè)并存。究其原因，一方面是中小企業(yè)競爭能力較弱，另一方面是企業(yè)缺少技術(shù)進步的動力和機制。利用制定財政和稅收減免政策，則可引導(dǎo)企業(yè)追求技術(shù)進步，企業(yè)行為向重視技術(shù)改造、產(chǎn)品開發(fā)、提高經(jīng)營管理能力等方面轉(zhuǎn)化，以提高產(chǎn)品競爭力來獲取經(jīng)濟效益。優(yōu)化中小企業(yè)的生產(chǎn)要素配置。市場機制能自動調(diào)節(jié)經(jīng)濟，優(yōu)化生產(chǎn)要素的配置，但這種合理配置是建立在高代價、長周期基礎(chǔ)上的。財政政策通過直接、間接作用于市場機制，通過收支規(guī)模、結(jié)構(gòu)和方向等財政政策調(diào)整，引導(dǎo)中小企業(yè)朝著培育企業(yè)可持續(xù)成長能力和核心競爭力的方向努力，并吸引企業(yè)關(guān)聯(lián)機構(gòu)對符合產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向的成長型中小企業(yè)給予積極支持，牽引社會資本的合理投向，引導(dǎo)資源合理配置，從而實現(xiàn)經(jīng)濟低成本、高效率的增長。

二、財政支持中小企業(yè)發(fā)展存在的問題

(一)立法程度低，配套法規(guī)不健全

目前，我國中小企業(yè)名義上有很多財政和稅收的優(yōu)惠政策，但是在實際享受稅收或者財政的優(yōu)惠政策時，缺乏規(guī)范的法律依據(jù)。例如，對中小企業(yè)的各種稅收優(yōu)惠政策，經(jīng)常分布在各種稅法文件、實施細則、通知和補充規(guī)定中，對中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策尚未形成一個完整的從減少稅基到降低稅率的系統(tǒng)性稅收優(yōu)惠體系。中小企業(yè)只能利用各種途徑，搜集符合自身特點的優(yōu)惠政策，并且會出現(xiàn)企業(yè)想辦法鉆法律漏洞，享受其優(yōu)惠待遇。針對中小企業(yè)貸款難、擔保難的問題，也未形成完整的支持中小企業(yè)發(fā)展的金融政策體系，導(dǎo)致大多數(shù)社會資源和銀行貸款都流向大企業(yè)。

(二)財政資金對中小企業(yè)的投入力度不足，效率不高

財政在支持中小企業(yè)發(fā)展的專項資金中存在著一個普遍的問題，財政資金的規(guī)模較小，政府的財政資金實際操作過程中沒有明確的標準，在分配的過程中沒有與中小企業(yè)的具體劃分標準結(jié)合，而且很容易受人為因素控制而滋生腐敗，極大的降低了財政資金的使用效率。

(三)擔保體系的作用空間尚需繼續(xù)擴展

目前，對大部分中小企業(yè)來說，我國的融資擔保機構(gòu)擔保要求苛刻,擔保費用偏高、程序復(fù)雜，導(dǎo)致許多中小企業(yè)望而卻步。其主要原因：一方面，擔保機構(gòu)覆蓋度仍顯不足,且擔保機構(gòu)多數(shù)也是中小型，擔保能力、風(fēng)險承受能力有限；另一方面，社會征信結(jié)構(gòu)不完善，擔保體系和擔保機構(gòu)的運行存在一些問題。因此,財政有必要對中小企業(yè)擔保體系予以有力支持,從整體上提高我國信用擔保體系的擔保能力、風(fēng)險承受能力和專業(yè)服務(wù)水平,更有效地放大財政資金對中小企業(yè)發(fā)展的作用。

(四)緩解融資難需要財政的進一步支持

使用不動產(chǎn)抵押仍然是大部分中小企業(yè)主要的融資渠道。但一些中小企業(yè)固定資產(chǎn)很少,通常達不到所要求的不動產(chǎn)數(shù)量,獲得抵押貸款存在很大困難。單一的不動產(chǎn)貸款擔保政策與中小企業(yè)對資金的巨大需求形成了強烈的反差，造成了中小企業(yè)發(fā)展資金的巨大缺口。國有商業(yè)銀行是我國現(xiàn)行金融體系的主體，雖然有股份制商業(yè)銀行、地方商業(yè)銀行，但資金實力根本不能與國有獨資商業(yè)銀行相匹配，缺少專門為中小企業(yè)服務(wù)的政策性金融機構(gòu)和中小商業(yè)銀行，以致弱化了金融對中小企業(yè)的扶持力度。

(五)中小企業(yè)的社會化服務(wù)體系不夠完善

目前，對中小企業(yè)提供服務(wù)的主要還是政府部門和其下屬的政府機構(gòu)，專門的社會化服務(wù)機構(gòu)的數(shù)量太少。雖然政府部門確實為中小企業(yè)服務(wù)付出了很多，也起到了一定的作用。但是，僅僅利用政府部門單一渠道，服務(wù)范圍過窄，服務(wù)功能受到很多限制，而且政府資源也是有限的，難以形成一個完善的社會化服務(wù)網(wǎng)絡(luò)。財政資金有必要加大投入強度,不應(yīng)只滿足于組織機構(gòu)的設(shè)置,而需要從健全組織功能和優(yōu)化系統(tǒng)銜接的角度來思考，逐步形成中小企業(yè)服務(wù)體系和中小企業(yè)群體的良性互動機制。

三、加快中小企業(yè)發(fā)展的財政支持體系

(一)更加全面地掌握政策需求，以財政引導(dǎo)機制推進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級

中小企業(yè)數(shù)量龐大、種類繁雜，必須區(qū)分不同行業(yè)、發(fā)展階段、所處地域等進行全面系統(tǒng)研究，準確掌握和深入分析制約中小企業(yè)發(fā)展的普遍問題、突出矛盾和政策需求，合理界定政策實施范圍，制定產(chǎn)業(yè)扶持目錄，著力支持符合國家產(chǎn)業(yè)政策、創(chuàng)新性強、有市場潛力、管理規(guī)范的中小企業(yè)發(fā)展，以體現(xiàn)政策導(dǎo)向。并把財政政策與產(chǎn)業(yè)政策、區(qū)域政策相結(jié)合，由重點支持企業(yè)個體向重點支持產(chǎn)業(yè)群體轉(zhuǎn)變。建立財政性科技投入穩(wěn)定增長機制，推進中小企業(yè)自主創(chuàng)新和科技進步。設(shè)立中小企業(yè)政策性創(chuàng)業(yè)投資引導(dǎo)基金,以基金的形式參與或發(fā)起以民間資本為主導(dǎo)的風(fēng)險創(chuàng)業(yè)投資機構(gòu),建立以創(chuàng)業(yè)投資引導(dǎo)基金為基礎(chǔ)的創(chuàng)業(yè)投資資金支持體系,以推動創(chuàng)業(yè)投資發(fā)展。政府采購政策實質(zhì)上屬于保護型的扶持政策。通過政府采購，擴大中小企業(yè)的市場份額，從而達到擴大生產(chǎn)、促進發(fā)展的目標。在政府采購方面，明確政府采購中小企業(yè)產(chǎn)品或服務(wù)的具體比例，降低注冊資本、資產(chǎn)規(guī)模等門檻條件，給予中小企業(yè)更多的、更加公平的機會。由于這是一項傾斜性的產(chǎn)業(yè)扶持政策，在具體操作上嚴格遵循一定的原則，所以就需要一系列量化標準的出臺，以保證政策的透明性和公開性。

(二)從頂層設(shè)計上，建設(shè)更有利于促進小微企業(yè)發(fā)展的合理稅負架構(gòu)

1.構(gòu)建小微企業(yè)稅收模式。借鑒國外經(jīng)驗，研究探討“大企業(yè)交“大稅”，小企業(yè)交“小稅”模式。特別是小微企業(yè)利潤微薄，應(yīng)該盡可能實行輕稅負，實行“簡單一稅制”，對總收入或利潤進行低稅率征稅。

2.對不同發(fā)展時期的中小企業(yè)給予不同的稅收扶持政策。對于創(chuàng)業(yè)初期的中小企業(yè)，最需要是“孵化器”式的資金支持，這一時期的財政政策除了運用好中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)基金的支持外，要在各項地方稅費上實行減免政策。成長提升期的中小企業(yè)主要需求是增加融資，財政一方面通過中小企業(yè)政策性銀行或其他政策性金融機構(gòu)，為其成長階段提供低息貸款；另一方面在稅收政策上，重點對中小企業(yè)融資提供稅收支持政策，對中小企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新項目貸款給予一定的稅收優(yōu)惠，并對于將科技創(chuàng)新項目收益再投資部分，政府應(yīng)給予免稅或退稅優(yōu)惠，以促進中小企業(yè)獲得更多的資金支持、擴大再生產(chǎn)規(guī)模。

3.優(yōu)化稅收優(yōu)惠體系，實施結(jié)構(gòu)性減稅。包括：減少科技行業(yè)的稅費，減少創(chuàng)新的稅費，減少有利于產(chǎn)業(yè)升級的稅費，減少勞動者的工資稅；包括納稅延遲、加速折舊等，特別是加速折舊，對于廣大中小企業(yè)來說，有助于提前收回資金，促進生產(chǎn)設(shè)備的更新、鼓勵擴大再生產(chǎn)。借鑒香港對創(chuàng)新型、節(jié)能型、節(jié)能環(huán)保及制造業(yè)、勞動密集型、出口加工型小微企業(yè)的地方稅實行即征即返。而對產(chǎn)能過剩、污染嚴重的小微企業(yè)不僅不減，可以征重稅。

(三)構(gòu)建多種形式的金融支持體系

1.結(jié)合我國產(chǎn)業(yè)政策，以及轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式和結(jié)構(gòu)調(diào)整的需要，探索組建由政府控股或參股的地方中小企業(yè)銀行和投資公司，出臺相關(guān)優(yōu)惠政策。如，為中小企業(yè)提供中長期貸款；對有利于國家發(fā)展的中小企業(yè)，如科技型、環(huán)保型、有市場潛力、能解決就業(yè)的小微企業(yè)，進行低息或免息的貸款政策；向發(fā)生資金周轉(zhuǎn)困難的企業(yè)提供低息貸款。向中小企業(yè)提供商業(yè)銀行不愿涉足的風(fēng)險投資。

2.支持商業(yè)銀行改進小型微型企業(yè)金融服務(wù)的政策。實施小企業(yè)貸款風(fēng)險補償,充分發(fā)揮政府財政放大效應(yīng)和導(dǎo)向作用的需要。鼓勵大中型銀行發(fā)展差異化的微型金融，通過建立差異化的考核機制放寬監(jiān)管條件和創(chuàng)新商業(yè)模式，運用財政補貼和稅收減免等措施鼓勵商業(yè)銀行改善對中小企業(yè)的融資服務(wù)，向中小企業(yè)提供貸款的銀行提供適當?shù)睦⒀a貼；可對中小企業(yè)貸款比重較高的商業(yè)銀行實行沖銷壞帳、補貼資本金；對于中小企業(yè)貸款的營業(yè)稅，對商業(yè)銀行處置中小企業(yè)抵債資產(chǎn)，給予適當稅收優(yōu)惠等。

3.以財政為主，吸納社會資本，成立中小企業(yè)融資擔保機構(gòu)。首先，積極發(fā)展地方政府出資參股的政策性擔保機構(gòu)。建立財政有限補償機制，政府每年從財政預(yù)算中安排一定比例資金，對政策性擔保機構(gòu)因賠付造成的擔保資金損失，按擔保額一定比例實行有限補償，增強其抗風(fēng)險能力。其次，綜合運用稅收優(yōu)惠、風(fēng)險補償和獎勵補助鼓勵民辦商業(yè)性擔保機構(gòu)。

(四)增強社會化服務(wù)功能積極推動中小企業(yè)信息化聯(lián)盟建設(shè)。

財政可通過專項基金等工具的運作，支持中小企業(yè)咨詢、信息和技術(shù)培訓(xùn)等服務(wù)的建立，滿足現(xiàn)代經(jīng)濟時代中小企業(yè)對信息傳遞和信息交流的要求；為中小企業(yè)搭建經(jīng)濟實用、資源共享的信息化服務(wù)平臺,開發(fā)和推廣適合中小企業(yè)的信息化應(yīng)用系統(tǒng),實現(xiàn)信息資源共享,提升中小企業(yè)的信息化水平。

(五)支持建立中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)基地。

繼續(xù)加大政府引導(dǎo)和財稅扶持力度，進一步提升創(chuàng)業(yè)基地的孵化功能,降低小企業(yè)的創(chuàng)業(yè)成本和創(chuàng)業(yè)門檻。

總之，運用財政支持政策，是加快我國中小企業(yè)轉(zhuǎn)型的重要保證，對實現(xiàn)中小企業(yè)提高中小企業(yè)的核心競爭力，發(fā)揮中小企業(yè)在活躍經(jīng)濟、解決就業(yè)等方面的作用具有重要的戰(zhàn)略意義。

作者：苗秀杰 單位：遼寧師范大學(xué)管理學(xué)院