本文作者：王建偉 單位：南京財經(jīng)大學(xué)財政與稅務(wù)學(xué)院

一、對我國公共財政實踐的積極評價

1.初步建立了與市場經(jīng)濟運行體制相適應(yīng)的公共財政運行模式

2.公共財政理念的實踐指導(dǎo)地位不斷得到鞏固與提高

3.公共財政實踐與改革不斷向縱深發(fā)展

4.建立了與市場經(jīng)濟運行體制相適應(yīng)的基本稅制架構(gòu)和體系

5.財政收支的良性運行體系得到不斷完善

6.三農(nóng)問題、義務(wù)教育問題、弱勢群體的保障問題、科技創(chuàng)新與發(fā)展問題、環(huán)境保護問題、資源開發(fā)與節(jié)約問題、國家政治經(jīng)濟的穩(wěn)定與安全等過去在傳統(tǒng)財政體系中被忽略(或徹底忽略)的問題開始得到各級財政的重視和制度安排。

7.政府職能有了一定程度的轉(zhuǎn)變,財政收支結(jié)構(gòu)的改變不斷體現(xiàn)出服務(wù)型政府的內(nèi)在要求。

二、公共財政運行中存在的突出問題

1.從財政管理體制與政府架構(gòu)關(guān)系的層面看,存在的問題最為宏觀,有:(1)各層級政府的支出責(zé)任始終沒有得到較為清晰地界定各級政府的職責(zé)權(quán)限在憲法上只有很一般的原則性規(guī)定,由此各級政府之間的財政關(guān)系以及每級財政支出主體的收支關(guān)系缺乏最基本的安排與評判的標準。(2)政府間的財政管理體制不明確1994年分稅制改革以來,省以下財政體制沒有明確,財政體制缺乏規(guī)范性和穩(wěn)定性。不穩(wěn)定的體制,導(dǎo)致財源利益分配方面邊界不清晰。(3)政府層級過多,市管縣產(chǎn)生的負面影響越來越大由于多層級管理架構(gòu)的存在,各層級政府的職能定位不清,客觀上強化了行政事務(wù)的下壓和財政收支的下壓,層層分解下壓的結(jié)果,是基層政權(quán)與農(nóng)村承擔著來自多層上級政府的種種壓力與責(zé)任。(4)基層政府缺少穩(wěn)定的自有財源由于地方政府沒有獨立的稅收立法權(quán),分稅制體制規(guī)定的地方稅大多為一些征收難度大,稅源小,種類繁雜的小稅種。許多地方財政靠負債運行。(5)現(xiàn)行轉(zhuǎn)移支付體系不科學(xué)、規(guī)范目前,轉(zhuǎn)移支付項目和形式越來越多,相當多的轉(zhuǎn)移支付項目難以清晰劃分財力性轉(zhuǎn)移支付與專項轉(zhuǎn)移支付界限。

2.從財政收支與結(jié)構(gòu)、預(yù)算決策與程序等層面來看,存在的問題有:(1)財政收入增長率很高,但十多年來增長率很高的財政收入依然不能滿足政府龐大的財政支出需要。財政增收的根源是什么?可持續(xù)性前景如何?(2)公共支出在財政支出總量中的比重是呈上升趨勢的,但財政的經(jīng)濟建設(shè)與投資性支出的比重依然保持較為穩(wěn)定的態(tài)勢。(3)公共支出結(jié)構(gòu)中的支出項目的序列安排及其結(jié)構(gòu)優(yōu)化依然問題突出。(4)由權(quán)利與壟斷產(chǎn)業(yè)引發(fā)的收入不公平分配越來越引起老百姓與社會公眾的不滿。(5)預(yù)算決策的民主參與、監(jiān)督不夠。許多政府層級的財政收支繞過法律程序;許多政府收支沒有通過立法程序。預(yù)算的透明度、向公眾提供的預(yù)算信息只涉及財政收支中最基本的收支項目。公共決策及其程序等許多方面缺乏應(yīng)有的法律機制,存在太大的自由裁量權(quán)。

3.從財稅的經(jīng)濟調(diào)節(jié)政策和稅收體系的配置與目標來看,主要問題有:(1)目前經(jīng)濟活動中越來越突出的靠拼資源,靠污染環(huán)境而取得的經(jīng)濟回報在GDP中的比重不斷上升,但缺乏有效的財稅政策和手段來加以治理。經(jīng)濟運行的外部成本越來越高。(2)從經(jīng)濟一體化與國際經(jīng)濟競爭的情況看,世界各國稅制的發(fā)展趨勢是普遍降低直接稅的稅收負擔。而我國目前直接稅方面存在的突出問題是:名義稅收負擔高,卻經(jīng)常在直接稅政策中采取直接優(yōu)惠方式,稅收征管中的漏洞也依然很多。直接稅制結(jié)構(gòu)配置不合理。(3)稅收體系中相關(guān)稅種配置的整體功能尚有缺失;有些即將出臺的稅種并沒有得到充分研究。(4)主體稅種需要進行完善與改良,以適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展與結(jié)構(gòu)變化的稅制要求。主要集中于增值稅與所得稅方面。(5)如何從地方經(jīng)濟發(fā)展的角度研究支持區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展和結(jié)構(gòu)調(diào)整的財稅政策并付諸實施。尤其是在地方經(jīng)濟發(fā)展的財政金融政策的戰(zhàn)略結(jié)合上基本沒有研究,財政金融的整合不夠。

三、推動公共財政向縱深發(fā)展的構(gòu)想

根據(jù)“十一五”期間財政管理體制改革的有關(guān)決議和“十一五”時期我國財政發(fā)展的主要任務(wù),在堅持全面完善與改革現(xiàn)行財政管理體制的同時,應(yīng)重點突出過去的財政實踐中沒有較好解決的基本問題。

1.明確各級政府支出責(zé)任,并合理進行各級政府的財力調(diào)整

長期以來,人們普遍認為各級政府的事權(quán)和財權(quán)應(yīng)統(tǒng)一。但從實踐上看,財力分配長期以來的縱向不均衡是客觀存在的。由于中央政府承擔著整個國家管理的需要;維護國家安全與統(tǒng)一的需要;承擔著全國經(jīng)濟穩(wěn)定與宏觀調(diào)控的需要;維護對全國不同地區(qū)、各地均衡發(fā)展需要;因此,在財力分配上向中央傾斜與集中是客觀必然的。與此相應(yīng),地方層級高的政府,其財力集中的程度也相對高一些。但從財政支出方面來看,根據(jù)公共品有效供給的原則看,大部分公共品和服務(wù)宜由地方政府提供更有效率。因此地方政府承擔的公共品供給的負擔更多。這就導(dǎo)致了政府間客觀上存在財力分配與支出負擔的不對稱。由于市場經(jīng)濟下政府公共服務(wù)的職能越來越多由地方政府來履行的,因此應(yīng)更加突出地方政府在提供公共服務(wù)的職能和責(zé)任方面的地位,并且進行必要的財力調(diào)整。這就需要通過進一步完善分稅制和轉(zhuǎn)移支付制度來達到。而在財政實踐中的重中之重是做好各級政府職責(zé)的界定和劃分。要進一步明確各級政府的事權(quán)范圍和財政支出職責(zé),將一般性的分工原則具體化。這是正確劃分各級政府事權(quán)的前提。應(yīng)以法律的形式將上述各種事權(quán)范圍的具體劃分確定下來。

2.實現(xiàn)全國基本公共服務(wù)均等化

全國基本公共服務(wù)均等化是指不管全國各地經(jīng)濟發(fā)展水平和條件的差異如何,大體上應(yīng)保證一國范圍內(nèi)的國民享受基本均等的公共服務(wù)。這是據(jù)于過去財政實踐中客觀存在的地區(qū)間和城鄉(xiāng)間的公共服務(wù)的極大不平等的事實提出的要求;實現(xiàn)全國基本公共服務(wù)均等化也是據(jù)于我國目前經(jīng)濟發(fā)展水平的現(xiàn)實提出的客觀要求;更是公共財政向服務(wù)型財政推進的質(zhì)的轉(zhuǎn)變。當前,基本公共服務(wù)均等化主要應(yīng)面向義務(wù)教育均等化、基本醫(yī)療保障均等化、基本社會保障服務(wù)均等化、基本社會生活環(huán)境服務(wù)均等化等方面。在保障基本范圍的基礎(chǔ)上,不斷提高基本公共服務(wù)的數(shù)量與質(zhì)量。

3.進一步完善轉(zhuǎn)移支付制度

(1)繼續(xù)擴大財力性轉(zhuǎn)移支付規(guī)模和均等化轉(zhuǎn)移支付規(guī)模。提高省一級政府在地方財力的均衡分配中的能力。(2)優(yōu)化轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu),整合現(xiàn)行專項轉(zhuǎn)移支付項目,控制專項轉(zhuǎn)移支付資金規(guī)模和方向,建立專項支付的確定、監(jiān)控和評估的決策與運行體系。(3)改進資金分配和管理方法,加強轉(zhuǎn)移支付資金監(jiān)管,提高資金使用效益。