企業(yè)全面預(yù)算管理存在問(wèn)題及改進(jìn)建議

　　摘要：“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”，在現(xiàn)代企業(yè)管理實(shí)踐中也莫不如此，預(yù)算控制是企業(yè)重要的內(nèi)部控制方法之一。預(yù)算在新經(jīng)濟(jì)時(shí)代瞬息萬(wàn)變的現(xiàn)代企業(yè)中發(fā)揮著重要的作用，成為中外大中型企業(yè)管理中使用最廣泛的一種集計(jì)劃與控制為一體的管理方法。但由于某些企業(yè)的管理層未能充分認(rèn)識(shí)到預(yù)算的重要性，不懂得如何科學(xué)地編制預(yù)算并加以利用，造成企業(yè)資源浪費(fèi)或無(wú)法發(fā)揮其重要作用。本文分析探討了全面預(yù)算管理存在的主要問(wèn)題，提出了相應(yīng)的解決對(duì)策和改進(jìn)建議。

　　關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理;存在問(wèn)題;改進(jìn)建議

　　一、全面管理的概述

　　全面預(yù)算是企業(yè)通過(guò)對(duì)內(nèi)外部環(huán)境進(jìn)行分析，在預(yù)測(cè)和決策的基礎(chǔ)上，對(duì)未來(lái)的一定時(shí)期內(nèi)的各項(xiàng)資源進(jìn)行優(yōu)化配置，對(duì)各項(xiàng)收入和支出做出的總體計(jì)劃。一般經(jīng)過(guò)權(quán)限組織或領(lǐng)導(dǎo)審批，以貨幣計(jì)量的形式表現(xiàn)出來(lái)。全面預(yù)算管理是以銷售預(yù)測(cè)為起點(diǎn)，對(duì)生產(chǎn)數(shù)量與質(zhì)量、物料采購(gòu)數(shù)量與質(zhì)量、供應(yīng)鏈管理、研發(fā)進(jìn)度、人力資源優(yōu)化及財(cái)務(wù)收支等進(jìn)行的預(yù)測(cè)，是企業(yè)有效內(nèi)部控制與管理的方法之一。

　　(一)預(yù)算編制

　　企業(yè)根據(jù)自身發(fā)展戰(zhàn)略，綜合考慮企業(yè)內(nèi)外環(huán)境等因素，組織各責(zé)任單位編制年度或季度預(yù)算或月度預(yù)算。全面預(yù)算一般由高層管理者提出總目標(biāo)，按照自上而下、自下而上、再上下結(jié)合分級(jí)編制和匯總的程序形成最終預(yù)算，經(jīng)審批后成為正式預(yù)算，下達(dá)各部門(mén)遵照?qǐng)?zhí)行。企業(yè)預(yù)算編制方法有增量預(yù)算、固定預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算等。

　　(二)預(yù)算執(zhí)行

　　企業(yè)以經(jīng)審批的預(yù)算方案作為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的依據(jù)，將年度預(yù)算分為季度預(yù)算、月度預(yù)算，組織各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和投融資活動(dòng)，嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行和控制，來(lái)分期實(shí)現(xiàn)年度預(yù)算目標(biāo)。預(yù)算執(zhí)行是重要環(huán)節(jié)，預(yù)算編制得再好，如果執(zhí)行不到位，也很難完成預(yù)算目標(biāo)與計(jì)劃。

　　(三)預(yù)算考核

　　企業(yè)制定預(yù)算執(zhí)行考核制度，并按照制度對(duì)各預(yù)算執(zhí)行部門(mén)和人員進(jìn)行相應(yīng)考核，堅(jiān)持公開(kāi)、公平、公正的原則，切實(shí)做到有獎(jiǎng)有罰，獎(jiǎng)罰分明，必要時(shí)，由內(nèi)部審計(jì)部門(mén)進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)。

　　二、全面預(yù)算管理的作用

　　企業(yè)全面預(yù)算管理在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中起著重要的導(dǎo)向作用，對(duì)企業(yè)資源進(jìn)行合理的配置，對(duì)企業(yè)發(fā)展過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)采取相應(yīng)的措施，盡量使預(yù)算執(zhí)行和戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)同步進(jìn)行。

　　(一)全面預(yù)算能推進(jìn)企業(yè)完成戰(zhàn)略目標(biāo)

　　企業(yè)進(jìn)行預(yù)算管理，將企業(yè)的總目標(biāo)分解成各級(jí)部門(mén)的具體目標(biāo)，將戰(zhàn)略與企業(yè)具體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與業(yè)務(wù)活動(dòng)緊密聯(lián)系起來(lái)，可以使企業(yè)各部門(mén)明確本部門(mén)應(yīng)該達(dá)到的水平和應(yīng)該完成的任務(wù)，據(jù)此安排本部門(mén)各崗位人員的職責(zé)范圍，確保完成本部門(mén)任務(wù)并推進(jìn)企業(yè)完成總體戰(zhàn)略目標(biāo)，保證企業(yè)順利經(jīng)營(yíng)和發(fā)展。

　　(二)全面預(yù)算能加強(qiáng)企業(yè)各部門(mén)的溝通與協(xié)調(diào)

　　企業(yè)一般是以銷售預(yù)測(cè)為起點(diǎn)，再進(jìn)行其他各部門(mén)的預(yù)算，從而形成企業(yè)的整個(gè)預(yù)算，但企業(yè)的全面預(yù)算絕不是簡(jiǎn)單地將各部門(mén)的最優(yōu)方案進(jìn)行直接合并，而是綜合考慮銷售能力、生產(chǎn)能力、物流能力、倉(cāng)儲(chǔ)能力和財(cái)務(wù)支持能力等，將各部門(mén)的方案與企業(yè)整個(gè)目標(biāo)進(jìn)行銜接，再經(jīng)各部門(mén)多次討論協(xié)商一致，做到完整準(zhǔn)確并符合企業(yè)自身實(shí)際情況。企業(yè)通過(guò)全面預(yù)算的編制，加強(qiáng)了企業(yè)各部門(mén)之間的溝通與理解，便于協(xié)調(diào)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中發(fā)生的問(wèn)題和矛盾，有利于預(yù)算執(zhí)行的順利進(jìn)行。

　　(三)全面預(yù)算能有效控制企業(yè)各部門(mén)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

　　全面預(yù)算方案經(jīng)審批后開(kāi)始執(zhí)行，各部門(mén)應(yīng)當(dāng)按照預(yù)算方案進(jìn)行各種生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并對(duì)執(zhí)行情況進(jìn)行對(duì)比分析，查找預(yù)算與執(zhí)行的差異，及時(shí)上報(bào)，并采取措施進(jìn)行糾偏，使各項(xiàng)活動(dòng)在預(yù)算控制范圍之內(nèi)，保證企業(yè)有序生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和風(fēng)險(xiǎn)可控。

　　(四)全面預(yù)算給企業(yè)各部門(mén)提供了業(yè)績(jī)考核評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

　　全面預(yù)算是對(duì)企業(yè)計(jì)劃的數(shù)量化和貨幣化表現(xiàn)，各部門(mén)可對(duì)照預(yù)算方案規(guī)范日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中和執(zhí)行完成后，可對(duì)照預(yù)算方案和執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)和考核，完善改進(jìn)方案和措施。

　　三、全面預(yù)算管理存在的主要問(wèn)題

　　全面預(yù)算管理通過(guò)對(duì)企業(yè)管理流程進(jìn)行全程跟蹤，可以監(jiān)督企業(yè)在正確的軌道上發(fā)展運(yùn)營(yíng)，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。但目前我國(guó)仍有很多企業(yè)沒(méi)有順利開(kāi)展預(yù)算管理工作，有些企業(yè)沒(méi)有專門(mén)的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，只是進(jìn)行了一部分預(yù)算管理，有些企業(yè)預(yù)算執(zhí)行較隨意，出現(xiàn)異常數(shù)據(jù)不去分析原因和給出解決辦法，無(wú)法真正發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用。

　　(一)企業(yè)沒(méi)有全面預(yù)算管理體系

　　企業(yè)沒(méi)有全面預(yù)算管理體系，沒(méi)有設(shè)置恰當(dāng)?shù)念A(yù)算管理機(jī)構(gòu)，這在一定程度上弱化了預(yù)算管理工作的全面性和權(quán)威性。有些企業(yè)認(rèn)為預(yù)算應(yīng)是財(cái)務(wù)部門(mén)的工作，也有些企業(yè)是各責(zé)任部門(mén)自行進(jìn)行預(yù)算，財(cái)務(wù)部門(mén)匯總預(yù)算數(shù)據(jù)，但各報(bào)表業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)信息無(wú)法順利進(jìn)行邏輯轉(zhuǎn)換，也缺少預(yù)算審核過(guò)程，沒(méi)有與企業(yè)管理加以有機(jī)的結(jié)合。各部門(mén)之間缺少有效溝通，預(yù)算編制方法比較單一，且各部門(mén)編制預(yù)算沒(méi)有明細(xì)的編寫(xiě)依據(jù)，隨意性較大，也很少考慮瞬息萬(wàn)變的內(nèi)外部環(huán)境，以原有的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)預(yù)算未來(lái)的指標(biāo)值，而不是基于對(duì)未來(lái)發(fā)生業(yè)務(wù)的評(píng)估，無(wú)法保證預(yù)算的科學(xué)性、準(zhǔn)確性和規(guī)范性，可能導(dǎo)致實(shí)際經(jīng)營(yíng)結(jié)果與預(yù)算相關(guān)很大，甚至失控。

　　(二)預(yù)算執(zhí)行中變更較多、執(zhí)行不嚴(yán)格

　　有些企業(yè)由于沒(méi)有明細(xì)的編寫(xiě)依據(jù)，也未設(shè)置預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)，相關(guān)人員對(duì)全面預(yù)算控制中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題以協(xié)調(diào)為主，未進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)控，預(yù)算在執(zhí)行過(guò)程中也時(shí)有變更，導(dǎo)致經(jīng)常調(diào)整預(yù)算，甚至超越管理權(quán)限增減預(yù)算，導(dǎo)致預(yù)算流于形式，實(shí)際效率較低，企業(yè)預(yù)算管理的目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)。

　　(三)沒(méi)有對(duì)預(yù)算進(jìn)行總結(jié)與分析并進(jìn)行相應(yīng)考核

　　企業(yè)沒(méi)有對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行對(duì)比和原因分析，有些企業(yè)雖然進(jìn)行了預(yù)算分析，但分析不夠深入、無(wú)法發(fā)現(xiàn)預(yù)算存在的問(wèn)題，不能為以后的預(yù)算編制和調(diào)整提供合理依據(jù)。企業(yè)也沒(méi)有根據(jù)預(yù)決算分析結(jié)果對(duì)相關(guān)部門(mén)進(jìn)行考核，使得相關(guān)工作的落實(shí)存在問(wèn)題，企業(yè)預(yù)算管理沒(méi)有發(fā)揮其實(shí)際的作用。

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