企業(yè)全面預(yù)算管理存在問題及改進建議

　　摘要：“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”，在現(xiàn)代企業(yè)管理實踐中也莫不如此，預(yù)算控制是企業(yè)重要的內(nèi)部控制方法之一。預(yù)算在新經(jīng)濟時代瞬息萬變的現(xiàn)代企業(yè)中發(fā)揮著重要的作用，成為中外大中型企業(yè)管理中使用最廣泛的一種集計劃與控制為一體的管理方法。但由于某些企業(yè)的管理層未能充分認識到預(yù)算的重要性，不懂得如何科學地編制預(yù)算并加以利用，造成企業(yè)資源浪費或無法發(fā)揮其重要作用。本文分析探討了全面預(yù)算管理存在的主要問題，提出了相應(yīng)的解決對策和改進建議。

　　關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理;存在問題;改進建議

　　一、全面管理的概述

　　全面預(yù)算是企業(yè)通過對內(nèi)外部環(huán)境進行分析，在預(yù)測和決策的基礎(chǔ)上，對未來的一定時期內(nèi)的各項資源進行優(yōu)化配置，對各項收入和支出做出的總體計劃。一般經(jīng)過權(quán)限組織或領(lǐng)導(dǎo)審批，以貨幣計量的形式表現(xiàn)出來。全面預(yù)算管理是以銷售預(yù)測為起點，對生產(chǎn)數(shù)量與質(zhì)量、物料采購數(shù)量與質(zhì)量、供應(yīng)鏈管理、研發(fā)進度、人力資源優(yōu)化及財務(wù)收支等進行的預(yù)測，是企業(yè)有效內(nèi)部控制與管理的方法之一。

　　(一)預(yù)算編制

　　企業(yè)根據(jù)自身發(fā)展戰(zhàn)略，綜合考慮企業(yè)內(nèi)外環(huán)境等因素，組織各責任單位編制年度或季度預(yù)算或月度預(yù)算。全面預(yù)算一般由高層管理者提出總目標，按照自上而下、自下而上、再上下結(jié)合分級編制和匯總的程序形成最終預(yù)算，經(jīng)審批后成為正式預(yù)算，下達各部門遵照執(zhí)行。企業(yè)預(yù)算編制方法有增量預(yù)算、固定預(yù)算和滾動預(yù)算等。

　　(二)預(yù)算執(zhí)行

　　企業(yè)以經(jīng)審批的預(yù)算方案作為生產(chǎn)經(jīng)營活動的依據(jù)，將年度預(yù)算分為季度預(yù)算、月度預(yù)算，組織各項生產(chǎn)經(jīng)營活動和投融資活動，嚴格預(yù)算執(zhí)行和控制，來分期實現(xiàn)年度預(yù)算目標。預(yù)算執(zhí)行是重要環(huán)節(jié)，預(yù)算編制得再好，如果執(zhí)行不到位，也很難完成預(yù)算目標與計劃。

　　(三)預(yù)算考核

　　企業(yè)制定預(yù)算執(zhí)行考核制度，并按照制度對各預(yù)算執(zhí)行部門和人員進行相應(yīng)考核，堅持公開、公平、公正的原則，切實做到有獎有罰，獎罰分明，必要時，由內(nèi)部審計部門進行預(yù)算執(zhí)行情況審計。

　　二、全面預(yù)算管理的作用

　　企業(yè)全面預(yù)算管理在企業(yè)發(fā)展過程中起著重要的導(dǎo)向作用，對企業(yè)資源進行合理的配置，對企業(yè)發(fā)展過程中發(fā)現(xiàn)的風險采取相應(yīng)的措施，盡量使預(yù)算執(zhí)行和戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)同步進行。

　　(一)全面預(yù)算能推進企業(yè)完成戰(zhàn)略目標

　　企業(yè)進行預(yù)算管理，將企業(yè)的總目標分解成各級部門的具體目標，將戰(zhàn)略與企業(yè)具體生產(chǎn)經(jīng)營與業(yè)務(wù)活動緊密聯(lián)系起來，可以使企業(yè)各部門明確本部門應(yīng)該達到的水平和應(yīng)該完成的任務(wù)，據(jù)此安排本部門各崗位人員的職責范圍，確保完成本部門任務(wù)并推進企業(yè)完成總體戰(zhàn)略目標，保證企業(yè)順利經(jīng)營和發(fā)展。

　　(二)全面預(yù)算能加強企業(yè)各部門的溝通與協(xié)調(diào)

　　企業(yè)一般是以銷售預(yù)測為起點，再進行其他各部門的預(yù)算，從而形成企業(yè)的整個預(yù)算，但企業(yè)的全面預(yù)算絕不是簡單地將各部門的最優(yōu)方案進行直接合并，而是綜合考慮銷售能力、生產(chǎn)能力、物流能力、倉儲能力和財務(wù)支持能力等，將各部門的方案與企業(yè)整個目標進行銜接，再經(jīng)各部門多次討論協(xié)商一致，做到完整準確并符合企業(yè)自身實際情況。企業(yè)通過全面預(yù)算的編制，加強了企業(yè)各部門之間的溝通與理解，便于協(xié)調(diào)預(yù)算執(zhí)行過程中發(fā)生的問題和矛盾，有利于預(yù)算執(zhí)行的順利進行。

　　(三)全面預(yù)算能有效控制企業(yè)各部門的生產(chǎn)經(jīng)營活動

　　全面預(yù)算方案經(jīng)審批后開始執(zhí)行，各部門應(yīng)當按照預(yù)算方案進行各種生產(chǎn)經(jīng)營活動，并對執(zhí)行情況進行對比分析，查找預(yù)算與執(zhí)行的差異，及時上報，并采取措施進行糾偏，使各項活動在預(yù)算控制范圍之內(nèi)，保證企業(yè)有序生產(chǎn)經(jīng)營和風險可控。

　　(四)全面預(yù)算給企業(yè)各部門提供了業(yè)績考核評價標準

　　全面預(yù)算是對企業(yè)計劃的數(shù)量化和貨幣化表現(xiàn)，各部門可對照預(yù)算方案規(guī)范日常經(jīng)營活動，預(yù)算執(zhí)行過程中和執(zhí)行完成后，可對照預(yù)算方案和執(zhí)行結(jié)果進行評價和考核，完善改進方案和措施。

　　三、全面預(yù)算管理存在的主要問題

　　全面預(yù)算管理通過對企業(yè)管理流程進行全程跟蹤，可以監(jiān)督企業(yè)在正確的軌道上發(fā)展運營，幫助企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。但目前我國仍有很多企業(yè)沒有順利開展預(yù)算管理工作，有些企業(yè)沒有專門的預(yù)算管理機構(gòu)，只是進行了一部分預(yù)算管理，有些企業(yè)預(yù)算執(zhí)行較隨意，出現(xiàn)異常數(shù)據(jù)不去分析原因和給出解決辦法，無法真正發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用。

　　(一)企業(yè)沒有全面預(yù)算管理體系

　　企業(yè)沒有全面預(yù)算管理體系，沒有設(shè)置恰當?shù)念A(yù)算管理機構(gòu)，這在一定程度上弱化了預(yù)算管理工作的全面性和權(quán)威性。有些企業(yè)認為預(yù)算應(yīng)是財務(wù)部門的工作，也有些企業(yè)是各責任部門自行進行預(yù)算，財務(wù)部門匯總預(yù)算數(shù)據(jù)，但各報表業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財務(wù)信息無法順利進行邏輯轉(zhuǎn)換，也缺少預(yù)算審核過程，沒有與企業(yè)管理加以有機的結(jié)合。各部門之間缺少有效溝通，預(yù)算編制方法比較單一，且各部門編制預(yù)算沒有明細的編寫依據(jù)，隨意性較大，也很少考慮瞬息萬變的內(nèi)外部環(huán)境，以原有的經(jīng)驗數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)預(yù)算未來的指標值，而不是基于對未來發(fā)生業(yè)務(wù)的評估，無法保證預(yù)算的科學性、準確性和規(guī)范性，可能導(dǎo)致實際經(jīng)營結(jié)果與預(yù)算相關(guān)很大，甚至失控。

　　(二)預(yù)算執(zhí)行中變更較多、執(zhí)行不嚴格

　　有些企業(yè)由于沒有明細的編寫依據(jù)，也未設(shè)置預(yù)算管理工作機構(gòu)，相關(guān)人員對全面預(yù)算控制中發(fā)現(xiàn)的問題以協(xié)調(diào)為主，未進行嚴格監(jiān)控，預(yù)算在執(zhí)行過程中也時有變更，導(dǎo)致經(jīng)常調(diào)整預(yù)算，甚至超越管理權(quán)限增減預(yù)算，導(dǎo)致預(yù)算流于形式，實際效率較低，企業(yè)預(yù)算管理的目標難以實現(xiàn)。

　　(三)沒有對預(yù)算進行總結(jié)與分析并進行相應(yīng)考核

　　企業(yè)沒有對預(yù)算執(zhí)行情況進行對比和原因分析，有些企業(yè)雖然進行了預(yù)算分析，但分析不夠深入、無法發(fā)現(xiàn)預(yù)算存在的問題，不能為以后的預(yù)算編制和調(diào)整提供合理依據(jù)。企業(yè)也沒有根據(jù)預(yù)決算分析結(jié)果對相關(guān)部門進行考核，使得相關(guān)工作的落實存在問題，企業(yè)預(yù)算管理沒有發(fā)揮其實際的作用。

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