汽車銷售企業(yè)內部控制問題研究

　　摘 要：如今我國汽車銷售體系已步入多種銷售方式并存的局面，自《汽車銷售管理辦法》正式發(fā)布后，我國取消原有的單一授權模式，推進多樣化的銷售模式，我國汽車銷售行業(yè)逐漸多元化，汽車銷售體系也逐漸健全，這給汽車銷售行業(yè)發(fā)展帶來了新的機遇和挑戰(zhàn)，汽車銷售要提升市場競爭力，拓展市場，一方面應重視銷售模式創(chuàng)新，為消費者提供更優(yōu)質的服務，另一方面應重視管理驅動，強化企業(yè)內部控制，加強對企業(yè)經濟活動的約束、調整、管控、評價，以提升企業(yè)的經營管理水平。本文就汽車銷售企業(yè)內部控制進行探析，通過企業(yè)內部控制存在的問題，并提出相應的優(yōu)化對策。

　　關鍵詞：汽車銷售 內部控制 問題 研究

　　《銷售與市場》(月刊)創(chuàng)刊于1994年，由河南出版集團主辦。是中國內地第一家大型營銷專業(yè)期刊。

　　一、汽車銷售企業(yè)內部控制中存在的問題

　　汽車銷售企業(yè)內部控制中存在的問題主要表現(xiàn)在以下方面：其一，內控制度設計科學性不足，重業(yè)輕管，部分汽車銷售企業(yè)認為銷售環(huán)節(jié)是企業(yè)的利潤增值環(huán)節(jié)，因此在管理中將銷售環(huán)節(jié)作為管理的重點，以銷售效益為重要業(yè)績指標，這導致管理的重心均放在銷售環(huán)節(jié)，忽視內控管理，而且片面認為內控管理是一種牽制手段，不利于企業(yè)管理的靈活性，因而內控制度執(zhí)行過程中配合度不高;同時對于內控制度的設計細化不足，沒有做到業(yè)務、財務全面覆蓋，使得成本核算信息失真，無法為決策提供支持。其二，風險管控機制不完善，汽車銷售企業(yè)經營過程中，既面臨外部市場風險，又面臨內部管理風險，這使得企業(yè)發(fā)展存在一定的不穩(wěn)定性，然部分企業(yè)只是搭建了相對單一的風險管控平臺，更多傾向于外部風險防范，而對于企業(yè)內部經營管理風險無法及時準確評估，不能進行量化分析，因而導致企業(yè)風險管控存在滯后性。其三，管理內控體系建設缺乏合理性，部分汽車銷售企業(yè)為了提升內控效率，不注重內控程序設計的合理性，設置了較為嚴格的審批權限和流程，審批流程冗長，這雖然在一定程度上規(guī)避了企業(yè)的業(yè)務風險，但同時也阻礙了銷售前端與客戶達成交易的時效性，降低了企業(yè)的銷售效益。其四，事故車誘發(fā)風險，事故車維修過程中，由于保險公司核價存在不確定因素，事故專員擁有修改工時單價、零件出庫價格等權限，該環(huán)節(jié)權責界定不明，容易產生投機行為，部分事故專員將私用車輛維修費轉嫁到事故車上，如日常保養(yǎng)等，這容易事故車輛維修結算單中的維修金額偏高。

　　二、提升汽車銷售企業(yè)內部控制水平的有效對策

　　(一)營造良好的內部環(huán)境，增強內控意識

　　企業(yè)內部環(huán)境影響內控管理效果，因此汽車銷售企業(yè)應重視營造良好的內控環(huán)境，為內控管理制度的建立、執(zhí)行奠定基礎。首先，管理層是企業(yè)內控活動的決策主體，因此作為管理層應高度重視內控建設，制定詳盡的內控管理方案，為內控管理提供指導思想;同時應加大內部宣傳力度，使全員認識到內控管理的重要性，內部控制不僅僅是財務部門的事，企業(yè)要實現(xiàn)內控精細化管理，應重視將內控管理思想貫穿于各個業(yè)務環(huán)節(jié)。

　　(二)重視銷售環(huán)節(jié)內控

　　銷售環(huán)節(jié)內部控制應從以下兩方面進行：第一，整車銷售前端控制，應根據(jù)廠家全年生產任務將銷售量分配到季度，企業(yè)銷售部門管理人員應及時做好進一步任務分解工作，以期如期完成銷售任務指標，獲得廠家的季度返利優(yōu)惠支持;同時汽車銷售企業(yè)應注重借助車業(yè)管理內部體系對銷售整車的權限進行明確界定，管理層要在審批權限內對銷售合同最終金額進行核實，確認無誤再進行審批確認。汽車銷售企業(yè)的財務部門應發(fā)揮監(jiān)管職能，加強對采購融資成本、銷售價格、銷售行為等環(huán)節(jié)的動態(tài)跟蹤管控，以確保整個銷售活動的規(guī)范性。第二，整車銷售后端控制，汽車銷售企業(yè)倉庫管理人員應在新車入庫時做好檢測、驗收工作，確保新車質量達標;在售出車輛回店以后，要負責做好保養(yǎng)、維修環(huán)節(jié)的管控工作;對于事故車保險索賠過程可以采用廠家管理軟件進行線上管控，以確保索賠業(yè)務流程的規(guī)范性;財務部門可以借助財務管理軟件進行內部管控，事前負責好車輛維修訂單的處理工作，事中對維修車輛的價格、配件價格、折扣等環(huán)節(jié)進行監(jiān)督，以確保業(yè)務活動的規(guī)范性，在車輛維修完成后，要做好收款核對工作，確認無誤后進行收款結算。

　　(三)完善風險評估體系，提升風險防范能力

　　汽車銷售企業(yè)加強內部控制，應重視風險識別和防范，規(guī)避風險隱患。首先，重視風險評估分析，了解企業(yè)是否具備償債能力，對企業(yè)的現(xiàn)金流入與流出資金進行評估分析，以避免由于企業(yè)現(xiàn)金凈流量出現(xiàn)問題，使得企業(yè)面臨經營困境，收益降低。企業(yè)重視風評估、分析和識別，可以起到事前防范的作用，防患于未然。其次，建立風險數(shù)據(jù)庫，企業(yè)可以通過大數(shù)據(jù)分析技術搜集企業(yè)經營過程中可能出現(xiàn)的各項風險，并整理成資料，錄入數(shù)據(jù)庫，實行分類管理，最終形成風險分析報告，并向主管部門進行匯報。最后，搭建風險預警管理平臺，該系統(tǒng)搭建的基礎是指標的選擇，在選擇指標時不僅要考慮財務指標，還要考慮非財務指標，以實現(xiàn)對風險的全面把控和分析，提升風險預警能力，財務指標選擇可以考慮經營指標、償債指標、盈利指標，以及發(fā)展指標和貢獻能力指標等。

　　(四)構建完善的審計監(jiān)督體系

　　以某汽車銷售企業(yè)為例，企業(yè)應構建完善的審計監(jiān)督機制，可以成立審計監(jiān)督小組，并匹配專業(yè)的審計人員，由審計小組負責對銷售環(huán)節(jié)的業(yè)財活動進行審查，對于審計人員的權限進行明確范圍，審計成員在各部門抽調，實行輪崗制度，通以此保證審計監(jiān)督工作的公平性和公正性。審計小組可以采用穿行測試法對財務報告信息系統(tǒng)中的財務收車款、車輛出庫等處理過程進行審計，在審查過程中如果存在預售賬款現(xiàn)象，應立即核對相應的車輛信息，以及交付時間，如果在此過程中發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為，應及時向主管部門匯報，并提出可行性解決方案。汽車銷售企業(yè)通過加強內部審計，可以提升業(yè)務、財務工作流程化、規(guī)范，從而提升企業(yè)盈利水平。

　　(五)加強車企管理內部控制

　　就汽車銷售企業(yè)而言，其管理內部控制較為重要。基于此，企業(yè)為了加強內控管理，車企可以設定郵件審批權限，對相關的銷售政策進行審;還可以借助行政類管理軟件，實現(xiàn)從部門申請到管理層審批的全流程線上操作，為審批人員授予不同的權限，每一審批環(huán)節(jié)僅能在授權范圍內進行;此外，汽車銷售企業(yè)還可以借助財務管理信息系統(tǒng)，實現(xiàn)企業(yè)的業(yè)財一體化管控，借助財務系統(tǒng)可以實現(xiàn)事前對銷售服務權限進行界定、對營銷方案進行審核、對成本費用的申請進行嚴格把控，各授權審批人確認審批后，系統(tǒng)可以直接生成財務核算憑證，借助系統(tǒng)軟件加強內控管控可以有效強化內部監(jiān)管，保證業(yè)財活動的規(guī)范性。

　　三、結束語

　　綜上所述，汽車銷售是人們消費支出的重要組成部分，伴隨著經濟社會快速發(fā)展，人們的消費水平和消費理念也發(fā)生了較大變化。2019年我國汽車銷售出現(xiàn)小幅回升，究其原因主要是供給端和需求端發(fā)展不平衡，持續(xù)的房地產壓力對購車和用車消費產生分流影響。面對當下汽車銷售行業(yè)的發(fā)展形勢，企業(yè)應重視革新管理理念，將內控思想貫徹于企業(yè)管理的方方面面，以提升內控管理水平，防范企業(yè)經營風險，為企業(yè)穩(wěn)健可持續(xù)發(fā)展提供助力，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

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