新形勢下工會財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的優(yōu)化路徑

　　以實(shí)踐工作經(jīng)驗(yàn)為基礎(chǔ)，對新形勢下工會財(cái)務(wù)管理工作的重要作用及意義進(jìn)行簡要分析。同時(shí)，從崗位設(shè)置、內(nèi)控意識、內(nèi)控制度建設(shè)及監(jiān)督審計(jì)等方面，總結(jié)目前工會財(cái)務(wù)內(nèi)控管理存在的問題。以此為根據(jù)，對工會財(cái)務(wù)內(nèi)控優(yōu)化途徑進(jìn)行探究，旨在提高財(cái)務(wù)管理工作效率及質(zhì)量，為工會財(cái)務(wù)工作的順利開展創(chuàng)造必要條件。

　　《財(cái)務(wù)與會計(jì)》(月刊)創(chuàng)刊于1979年，是由中國財(cái)政雜志社財(cái)會專業(yè)刊物。宣傳黨和國家有關(guān)財(cái)會工作的方針、政策，圍繞財(cái)政部的工作部署，研究財(cái)會工作的理論和實(shí)際問題，交流財(cái)會工作經(jīng)驗(yàn)，普及財(cái)會知識。

　　目前，黨風(fēng)廉政建設(shè)深入開展，對約束基層黨員行為具有重要促進(jìn)作用。財(cái)務(wù)管理是基層工會開展管理工作的基礎(chǔ)，現(xiàn)階段，工會財(cái)務(wù)管理不斷完善，在獨(dú)立核算原則的指導(dǎo)下，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制逐漸被重視起來。為進(jìn)一步改善基層財(cái)務(wù)管理工作實(shí)效，要不斷強(qiáng)化對內(nèi)控管理的認(rèn)識，并采取必要方式進(jìn)行優(yōu)化和改進(jìn)，從而促進(jìn)財(cái)務(wù)工作科學(xué)化、規(guī)范化進(jìn)程。

　　一、工會財(cái)務(wù)管理工作的重要意義

　　所謂“工會”，其法律性質(zhì)及定位為社團(tuán)法人，一般情況下，多數(shù)企事業(yè)單位均會成立工會組織，職工負(fù)責(zé)選出工會代表，從而為保障廣大職工利益負(fù)責(zé)。工會財(cái)務(wù)管理不僅是日常管理工作的重要構(gòu)成，同時(shí)其管理效果與職工的切身利益存在比較密切的聯(lián)系。為進(jìn)一步創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理模式，并在管理工作中突出黨風(fēng)廉政建設(shè)相關(guān)要求，要不斷拓寬工會財(cái)務(wù)內(nèi)控思路，并采取切實(shí)可行的整改措施，從而減少道德風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)費(fèi)使用效率。從多年財(cái)務(wù)審計(jì)結(jié)果中可以看到，很多基層工會均存在同程度財(cái)務(wù)工作問題，及時(shí)發(fā)現(xiàn)這些問題，并采取必要方法進(jìn)行優(yōu)化，對規(guī)范財(cái)務(wù)工作意義重大。

　　二、工會財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的主要問題分析

　　(一)崗位設(shè)置不合理，財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)低下

　　權(quán)威調(diào)查結(jié)果表明，現(xiàn)階段基層工會財(cái)務(wù)管理崗位設(shè)置均不夠合理。例如，很多財(cái)務(wù)管理人員身兼數(shù)職，財(cái)務(wù)預(yù)算、核算水平存在較大差異。部分人員不具備基本財(cái)務(wù)知識，若崗位權(quán)責(zé)發(fā)生變化，通常沒有嚴(yán)格按照《會計(jì)法》中相關(guān)規(guī)定辦理有關(guān)手續(xù)。在這種情況下，人員變動及離職會對財(cái)務(wù)管理工作帶來較大影響。從整體情況看，很多財(cái)務(wù)管理人員無法適應(yīng)新時(shí)期財(cái)務(wù)管理工作需要，從而對基層工會財(cái)務(wù)工作的正常運(yùn)轉(zhuǎn)帶來不良影響。

　　(二)財(cái)務(wù)內(nèi)控意識淡薄，財(cái)務(wù)管理制度匱乏

　　在基層工會組織中，領(lǐng)導(dǎo)干部往往對財(cái)務(wù)知識了解比較少，且缺乏內(nèi)控管理思維及意識，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理工作嚴(yán)重滯后，無法與時(shí)代發(fā)展相契合。例如，基層工會在使用經(jīng)費(fèi)時(shí)，往往沒有開展預(yù)算，加之缺乏內(nèi)部監(jiān)督及審計(jì)，導(dǎo)致很多工作流程流于形式。此種狀況的廣泛存在，不僅導(dǎo)致工會資金支出不受制約，同時(shí)也會引發(fā)資金管理失控。從調(diào)查中可以發(fā)現(xiàn)，很多基層工會未設(shè)置財(cái)務(wù)部門，且缺乏專業(yè)人才，日常財(cái)務(wù)管理工作僅僅局限在“記賬”、“報(bào)賬”等工作上，嚴(yán)重影響內(nèi)控管理效果。

　　(三)基礎(chǔ)工作缺失，未完善內(nèi)控管理制度

　　按照全國總工會相關(guān)要求，基層工會在開展財(cái)務(wù)管理工作時(shí)，要由專業(yè)財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)。但是，觀察基層工會現(xiàn)狀，出納、記賬、報(bào)賬、審核等基礎(chǔ)性工作比較缺失，若僅一人負(fù)責(zé)上述所有工作，則會增加道德風(fēng)險(xiǎn)。以此同時(shí)，由于缺乏內(nèi)控管理制度，導(dǎo)致很多業(yè)務(wù)操作出現(xiàn)嚴(yán)重不規(guī)范性。例如，報(bào)銷發(fā)票書寫不正確，原始憑證內(nèi)容缺失等。

　　(四)缺乏內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，無法及時(shí)反饋相關(guān)信息

　　工會財(cái)務(wù)管理部門不僅要負(fù)責(zé)日常財(cái)務(wù)工作，同時(shí)也要承擔(dān)一定的內(nèi)部審計(jì)審查責(zé)任，并發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督作用。若缺乏上述監(jiān)管機(jī)制，則可導(dǎo)致會計(jì)工作出現(xiàn)無人監(jiān)管現(xiàn)象。若這種情況長期存在，則可導(dǎo)致會計(jì)核算工作受到影響，同時(shí)對財(cái)務(wù)獎(jiǎng)懲制度的實(shí)際作用產(chǎn)生明顯制約，并引發(fā)舞弊及腐敗現(xiàn)象，導(dǎo)致大量執(zhí)法不嚴(yán)現(xiàn)象。雖然部分基層工會構(gòu)建了內(nèi)控管理制度，但是作用比較局限，無法突出經(jīng)費(fèi)使用狀況。

　　三、工會財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作優(yōu)化路徑

　　(一)強(qiáng)化培訓(xùn)力度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)崗位合理配置

　　伴隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷進(jìn)步，新型財(cái)務(wù)會計(jì)制度出臺，若工會財(cái)務(wù)管理人員未能及時(shí)對自身理論知識進(jìn)行強(qiáng)化，則無法滿足財(cái)務(wù)管理實(shí)際需要。為此，基層工會在選擇財(cái)務(wù)管理人員時(shí)，要對其專業(yè)知識掌握程度進(jìn)行了解。加大會計(jì)技能培訓(xùn)工作，豐富理論、實(shí)踐知識及相關(guān)經(jīng)驗(yàn)。明確財(cái)務(wù)管理人員自身權(quán)限及工作責(zé)任，避免身兼數(shù)職現(xiàn)象。若崗位調(diào)動比較頻繁，則及時(shí)對新上崗人員開展技能培訓(xùn)。對人員崗位的配置進(jìn)行合理安排，選擇財(cái)務(wù)專業(yè)知識比較牢靠的人員，同時(shí)重視工作態(tài)度良好人員的崗位管理，將其放置在重要管理崗位上。若財(cái)務(wù)崗位需要調(diào)動，或出現(xiàn) 人員離職現(xiàn)象時(shí)，應(yīng)要求相關(guān)人員以書面形式辦理財(cái)務(wù)管理交接手續(xù)，對于自身未完成的工作，要加以說明，保證管理到位。

　　(二)提高內(nèi)控意識，完善財(cái)務(wù)制度

　　基層工會主席是工會組織的法人，在構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控管理時(shí)，要發(fā)揮其主導(dǎo)作用，并為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制及體系負(fù)責(zé)。為此，要首先對自身的內(nèi)控管理意識進(jìn)行強(qiáng)化，在實(shí)際工作中做到以身作則，在理論知識學(xué)習(xí)、內(nèi)控管理執(zhí)行等方面做出一定表率，為內(nèi)控管理工作順利開展奠定基礎(chǔ);其次，加大宣傳力度，組織工會內(nèi)部開展學(xué)習(xí)活動，樹立內(nèi)控管理意識，并在工作中對財(cái)務(wù)工作流程進(jìn)行規(guī)范，使其符合相關(guān)要求，使其更具合法性、科學(xué)性及合理性;最后，對財(cái)務(wù)人員工作責(zé)任進(jìn)行明確，保證內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作實(shí)現(xiàn)規(guī)范、高效運(yùn)行。在強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)干部內(nèi)控意識的基礎(chǔ)上，還要對財(cái)務(wù)部門及向相關(guān)人員內(nèi)控意識進(jìn)行強(qiáng)化，加強(qiáng)其職業(yè)道德素養(yǎng)，遏制道德風(fēng)險(xiǎn)，減少腐敗、徇私行為。

　　(三)制定內(nèi)控制度，落實(shí)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作

　　在實(shí)際工作中，基層工會組織要根據(jù)自身情況，建立與自身發(fā)展相符的內(nèi)控管理制度，并且保證其執(zhí)行效果。為此，要建立健全內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化制度實(shí)際作用。明確管理目標(biāo)，在對工會內(nèi)部重大事項(xiàng)開展決策時(shí)，要做到嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)微，并對管理過程及效果進(jìn)行規(guī)范。重視實(shí)際管理效益的前提下，對財(cái)務(wù)工作主要面臨的風(fēng)險(xiǎn)加以關(guān)注，保證工會決策的可實(shí)施性，并使其滿足管理目標(biāo)。對管理制度執(zhí)行進(jìn)行不斷強(qiáng)化，并對執(zhí)行效果進(jìn)行評價(jià)，及時(shí)查找不良因素，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。針對內(nèi)控管理薄弱環(huán)節(jié)，要對多種風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行分析、預(yù)警。在開展會計(jì)核算時(shí)，要保證會計(jì)指標(biāo)、處理方法的協(xié)調(diào)性，避免出現(xiàn)異常狀況。

　　(四)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，切實(shí)落實(shí)內(nèi)控機(jī)制

　　對于工會內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)管存在的問題，要構(gòu)建相應(yīng)監(jiān)管制度，保證資金集中管理、財(cái)務(wù)核算的實(shí)效。在制定集中管理制度的同時(shí)，保證制度制定的合理性，使其在執(zhí)行過程中具有一定的可操控特點(diǎn)。與此同時(shí)，要制定相對完善的配套資金集中管理方法，對會計(jì)核算流程的標(biāo)準(zhǔn)化程度進(jìn)行評估，嚴(yán)格約束不良行為。內(nèi)部審計(jì)部門自身的獨(dú)立性，使其能夠正常開展工作，減少上級部門或其他不良因素的影響。深化內(nèi)部審計(jì)制度，明確崗位權(quán)限與職責(zé)，對聯(lián)系密切的崗位進(jìn)行有效分離，使其相互制約、相互促進(jìn)。正確發(fā)揮審計(jì)工作的預(yù)警效果。及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理漏洞，明確經(jīng)費(fèi)支出的流向性，保證經(jīng)費(fèi)使用的規(guī)范性。

　　四、結(jié)語

　　現(xiàn)階段，開展基層黨風(fēng)廉政建設(shè)，是規(guī)范黨政領(lǐng)導(dǎo)干部行為的主要方式。工會作為基層黨組織，應(yīng)不斷對自身廉政建設(shè)進(jìn)行強(qiáng)化，嚴(yán)格按照廉政思想理論內(nèi)容，并通過更加深入的研究，對自身財(cái)務(wù)工作進(jìn)行優(yōu)化。從實(shí)踐效果來看，將財(cái)務(wù)內(nèi)控理論應(yīng)用在基層工會日常管理工作中，能夠不斷提高工會財(cái)務(wù)管理水平。對工會財(cái)務(wù)內(nèi)部控制落實(shí)情況加以分析，探尋問題根源，并采取必要措施加以整改，是改進(jìn)工會財(cái)務(wù)管理水平的主要途徑，同時(shí)也能夠促進(jìn)基層黨組織健康、穩(wěn)定、快速發(fā)展。

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