監(jiān)理行業(yè)的全面預(yù)算

　　在經(jīng)濟(jì)全球化趨勢日益加強(qiáng)，知識經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展，信息技術(shù)突飛猛進(jìn)的時代背景下，通過推行全面預(yù)算來進(jìn)行企業(yè)成本控制，成了企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的有力保障。本文從監(jiān)理行業(yè)全面預(yù)算的追求入手，重點(diǎn)闡述了監(jiān)理行業(yè)全面預(yù)算的基本內(nèi)容以及相關(guān)布局，旨在有效提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量。

　　《稅收經(jīng)濟(jì)研究》是國家稅務(wù)總局主管，中共國家稅務(wù)總局黨校(國家稅務(wù)總局稅務(wù)干部進(jìn)修學(xué)院)主辦的經(jīng)濟(jì)類學(xué)術(shù)期刊，以繁榮稅收經(jīng)濟(jì)科學(xué)、為國家稅收經(jīng)濟(jì)部門和決策機(jī)構(gòu)服務(wù)為宗旨，秉承“以特色求知名，以創(chuàng)新求發(fā)展”的辦刊理念，突出學(xué)術(shù)性、實踐性和創(chuàng)新性，刊發(fā)經(jīng)濟(jì)類各學(xué)科、特別是稅收科學(xué)的最新研究成果，為廣大理論工作者和實際工作者提供探索交流的學(xué)術(shù)平臺，并致力于成為中國稅收改革和發(fā)展進(jìn)程的重要理論陣地。

　　隨著工程監(jiān)理企業(yè)利潤不斷增加，可供使用的貨幣資金更加充裕，一方面為同定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)折舊更新提供可靠的資金來源，另一方面，伴隨資金積累規(guī)模擴(kuò)大，企業(yè)經(jīng)濟(jì)實力增強(qiáng)，促使企業(yè)價值倍增。有利于在市場競爭中控制話語權(quán)，占領(lǐng)制高點(diǎn)。

　　尤其是監(jiān)理行業(yè)，本身是市場經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)物，是智力密集型的社會化、專業(yè)化的技術(shù)服務(wù)但在國內(nèi)起步較晚，管理方也缺乏強(qiáng)有力的措施，政府部門對監(jiān)理業(yè)務(wù)市場的管理力度也不足等問題都在阻礙這監(jiān)理行業(yè)健康有序的發(fā)展。而通過推行全面預(yù)算來進(jìn)行企業(yè)成本控制，也將成為企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的有力保障。

　　一、全面預(yù)算的追求

　　(一)追求員工收益最大化

　　員工是企業(yè)的主人。是生產(chǎn)經(jīng)營活動的主體，是企業(yè)財富的直接創(chuàng)造者，讓員工充分享受企業(yè)經(jīng)營發(fā)展成果，既是公平分配的表現(xiàn)，也是構(gòu)建和諧的要求。因此，企業(yè)在收益分配方面，要充分考慮員工的需求，盡量向員工傾斜，努力實現(xiàn)員工收益最大化，這也是解決好員工最關(guān)心、最直接，最現(xiàn)實的利益問題的有效途徑。

　　(二)追求投資回報最大化

　　在市場經(jīng)濟(jì)條件下.任何一個投資者把巨額資金投向工程項目，都要自始至終關(guān)注回報率。因為利潤率越高，經(jīng)濟(jì)效益越好，就越接近投資回報目標(biāo)，越能激發(fā)投資者的經(jīng)營管理熱情，并為后續(xù)投資積攢實力。

　　(三)　追求利潤最大化

　　在集團(tuán)公司現(xiàn)行體制下，監(jiān)理行業(yè)不是一個義務(wù)服務(wù)組織，而是以服務(wù)為手段，以效益為中心的經(jīng)濟(jì)組織，在確保工程優(yōu)質(zhì)、價格合理、安仝可靠、環(huán)保達(dá)標(biāo)的同時，努力實現(xiàn)監(jiān)理企業(yè)利潤最大化。這是投資者、建設(shè)者、經(jīng)營者以及合作方的共同愿望。

　　以“四個最大化”作為監(jiān)理行業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)，必須進(jìn)一步解放思想，轉(zhuǎn)變觀念，用市場經(jīng)濟(jì)的觀點(diǎn)，用自主發(fā)展的責(zé)任，用和諧社會的理念，領(lǐng)悟企業(yè)宗旨，規(guī)劃發(fā)展藍(lán)圖，做強(qiáng)特色服務(wù)，推動務(wù)實發(fā)展。

　　二、全面預(yù)算的基本內(nèi)容

　　(一)經(jīng)營成果預(yù)算

　　主要預(yù)算主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用、經(jīng)營費(fèi)用、主營業(yè)務(wù)利潤、其他業(yè)務(wù)利潤等;通過經(jīng)營成果預(yù)算，促進(jìn)收入增長，降低成本，增加效益，提高管理水平，保證目標(biāo)利潤的實現(xiàn)。

　　1.主營業(yè)務(wù)成本的預(yù)算

　　主營業(yè)務(wù)成本的預(yù)算主要由各個項目部經(jīng)理來完成。年初召開各項目經(jīng)理、財務(wù)負(fù)責(zé)人和公司領(lǐng)導(dǎo)班子成員參加的財務(wù)預(yù)算動員會。財務(wù)人員將當(dāng)年編制預(yù)算的要求和內(nèi)容向各項目經(jīng)理進(jìn)行傳達(dá)和講解。

　　項目經(jīng)理按照公司賬目設(shè)置的會計科目，做出分項預(yù)算。項目經(jīng)理要根據(jù)以往的經(jīng)驗充分考慮到項目部的人員開支、車輛消耗等各項費(fèi)用開支。公司也相應(yīng)出臺工資、差旅費(fèi)、通訊費(fèi)、車輛消耗、辦公用品和招待費(fèi)等報銷規(guī)則以及相應(yīng)的附表。根據(jù)項目人員、車輛等的實際情況，核定財務(wù)預(yù)算金額并報經(jīng)公司批準(zhǔn)。折舊、福利經(jīng)費(fèi)、管理費(fèi)等科目由財務(wù)部統(tǒng)一核算。在日常報銷中由核算員登記各項成本明細(xì)開支并填寫公司統(tǒng)一附表。

　　2.　管理費(fèi)用、經(jīng)營費(fèi)用的預(yù)算

　　公司機(jī)關(guān)各部門制定本部門的財務(wù)預(yù)算，由財務(wù)部匯總整理公司的管理費(fèi)用明細(xì)。根據(jù)公司當(dāng)年計劃的經(jīng)營規(guī)模，預(yù)計本年的經(jīng)營費(fèi)用。

　　3.主營業(yè)務(wù)收入的預(yù)算

　　經(jīng)營部門、各項目經(jīng)理部和財務(wù)人員要仔細(xì)閱讀已簽訂的合同文件，按照合同約定的支付方式計算出合同總額、基本服務(wù)費(fèi)、暫定金、質(zhì)量保證金、缺陷責(zé)任期收入。在監(jiān)理合同中暫定金是特殊情況下才能動用支付的，所以通常只是支付其中的基本服務(wù)費(fèi)。根據(jù)合同期限以及預(yù)計完成工作量情況確定每年的技術(shù)收入，再按照監(jiān)理行業(yè)按季度支付監(jiān)理費(fèi)的特點(diǎn)，確定每期收入金額以及扣減的質(zhì)量保證金和實際到款金額。每年按四個季度計算監(jiān)理收入，每個合同項目都按照上述方法計算出當(dāng)年實際應(yīng)收到的技術(shù)性收入、質(zhì)量保證金及收到的現(xiàn)金收入。當(dāng)年預(yù)計收到的未簽合同的預(yù)計主營業(yè)務(wù)收入，應(yīng)根據(jù)公司當(dāng)年的經(jīng)營計劃進(jìn)行分解。并不是當(dāng)年新中標(biāo)項目所有的合同額全部列入當(dāng)年預(yù)算收入，要根據(jù)中標(biāo)的時間、實際完成的工作量進(jìn)行逐項細(xì)化。這就需要財務(wù)人員進(jìn)行職業(yè)判斷和估計，這種判斷和估計是否準(zhǔn)確是涉及到預(yù)算主營業(yè)務(wù)收入準(zhǔn)確的關(guān)鍵步驟。這就需要財務(wù)人員站在公司經(jīng)營管理的高度，熟悉所在公司的業(yè)務(wù)流程，了解公司的經(jīng)營目標(biāo)，才能夠正確的做出判斷和估計。

　　(二)財務(wù)狀況預(yù)算

　　主要預(yù)算資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)的增減變動情況;通過財務(wù)狀況預(yù)算，保證企業(yè)資產(chǎn)的完整、有效，達(dá)到保值增值目標(biāo)的實現(xiàn)。

　　1.制定本年度固定資產(chǎn)購置計劃。結(jié)合公司年度經(jīng)營計劃，由公司統(tǒng)籌制定本年度需新購置的固定資產(chǎn)。

　　2.預(yù)計本年度應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)收款等增減變動情況。

　　三、全面預(yù)算的布局

　　(一)加強(qiáng)資金管理

　　合理使用資金，不斷提高資金使用效率，是資金管理的重點(diǎn)。同時，加大資金考核力度，把償還借款和降低資金占用納入項目部和作業(yè)區(qū)的業(yè)績指標(biāo)考核體系，從而促進(jìn)貸金加快周轉(zhuǎn)，迅速回籠，安全使用。

　　(二)加強(qiáng)債務(wù)管理

　　吸納債并、化解債務(wù)、清償債務(wù)，是企業(yè)誠信守法的具體表現(xiàn)，利用債務(wù)創(chuàng)造利潤，用別人的錢掙更多的錢，是企業(yè)成熟的重要標(biāo)志。毋庸諱言，清償債務(wù)會致使企業(yè)資金流出體外，使企業(yè)成本費(fèi)用增加或企業(yè)資本減少，其中隱含許多風(fēng)險因素。為此，債務(wù)產(chǎn)生前要進(jìn)行科學(xué)預(yù)測，正確評估該項債務(wù)能夠產(chǎn)生的經(jīng)擠效益，對不能創(chuàng)造足夠效益的債務(wù)，要建議領(lǐng)導(dǎo)果斷拒絕。負(fù)債運(yùn)行過程中要跟蹤核算，創(chuàng)造條件積極償債。

　　(三)加強(qiáng)投資管理

　　對外建設(shè)投資是監(jiān)理行業(yè)通行的經(jīng)營方式之一，是創(chuàng)造利潤的積極行為，在量力而為前提下，穩(wěn)妥可靠地進(jìn)行投資運(yùn)作，常常可以為企業(yè)贏得較高的商業(yè)信譽(yù)和豐厚的經(jīng)濟(jì)利益。

　　(四)加強(qiáng)風(fēng)險管理

　　隨著全球經(jīng)擠一體化的到來，企業(yè)在面臨發(fā)展機(jī)遇的同時，也面對風(fēng)險和挑戰(zhàn)。風(fēng)險管理是企業(yè)財務(wù)管理的一項新課題，雖然有法律法規(guī)保障企業(yè)的經(jīng)營秩序和自身利益，但來自內(nèi)部或外部的風(fēng)險依然客觀存在。因此，必須把風(fēng)險管理納人企業(yè)財務(wù)管理范疇，健全規(guī)章制度，嚴(yán)格操作流程、落實崗位責(zé)任，實行爭程監(jiān)控和痕跡管理，有救化解或轉(zhuǎn)移風(fēng)險。